Налоговая оформить ип: Регистрация индивидуального предпринимателя | ФНС России

Содержание

Регистрация юрлиц и ИП – онлайн

ФНС утвердила требования к электронным документам, необходимым для госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Неправильное оформление документов приведет к отказу налогового органа в их рассмотрении

Способы подачи документов для регистрации юрлиц и ИП

Для регистрации юрлица или ИП можно использовать традиционные, офлайновые, способы подачи документов. Они могут быть представлены в налоговый орган или многофункциональный центр (МФЦ) лично заявителем или его представителем, а также отправлены по почте с объявленной ценностью и описью вложения.

Зарегистрировать юрлицо или ИП можно и через Интернет. 25 ноября 2020 г. вступает в силу новый порядок взаимодействия с регистрирующим органом при направлении электронных документов, необходимых для госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Он утвержден Приказом ФНС России от 12 октября 2020 г. № ЕД-7-14/[email protected] Предусмотрено несколько способов удаленного направления документов в электронном виде: подача их заявителем через сайт налоговой службы, мобильное приложение, Портал госуслуг или МФЦ, а также нотариусом по просьбе заявителя.

Несмотря на издание нового приказа, требования к формированию электронных документов и порядок их подачи почти не изменились по сравнению с предыдущими1.

Требования к электронным документам и порядок их направления в налоговый орган

Федеральной налоговой службой разработан сервис «Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде», предоставляющий возможность через Интернет направить в налоговый орган электронные документы для регистрации юрлиц и ИП. Аналогичная услуга предоставляется заявителям на Портале госуслуг и в мобильном приложении налоговой службы

2. МФЦ и нотариусы направляют документы также с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия.

При подаче заявителем документов заявление, уведомление или сообщение формируется в виде файла формата ods, xls (xlsx), tif, pdf. При направлении данных документов нотариусом или МФЦ они формируются в виде файлов с отсканированными с бумажных носителей образами документов в формате tif, pdf. Остальные документы формируются также в виде сканов в формате tif, pdf. Для файлов в формате tif предусмотрены следующие требования: формат изображения – BW; разрешение – 300*300 dpi; глубина цвета – 1 бит; формат готового файла – многостраничный tif. При направлении документов через мобильное приложение можно использовать форматы jpeg, xls (xlsx). Документы на бумажных носителях, содержащие несколько листов, сканируются в один файл

3.

Документы подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя, нотариуса или работника МФЦ – в зависимости от того, каким способом они направляются в налоговый орган. На каждый подписанный электронный документ формируется отдельный файл с электронной подписью4. Затем все документы необходимо упаковать в один архивный файл формата zip (транспортный контейнер). В архивный файл должны включаться также файлы в формате xml с описью вложенных в архив документов и с описанием транспортной информации

5.

Упростить процесс подготовки заявления и формирования транспортного контейнера заявителю помогут программы, которые можно найти на сайте налоговой службы: «Подготовка документов для государственной регистрации» и «Подготовка пакета электронных документов для государственной регистрации».

Этапы работы с документами: от их подготовки до получения решения налогового органа

1. Подготовка пакета документов в соответствии с требованиями к их оформлению, формирование транспортного контейнера.

2. Указание необходимых сведений о заявителе, в том числе адреса электронной почты, куда будет поступать информация о статусе направленных документов.

3. Загрузка транспортного контейнера.

4. Отправка транспортного контейнера в налоговый орган.

5. Форматно-логический контроль поступившего в налоговый орган архивного файла: проверяется наличие всех электронных документов, указанных в описи вложения, отсутствие искажений файлов, соответствие электронной подписи требованиям законодательства РФ6.

6. Направление налоговым органом архивного файла с распиской в получении документов и файлом с электронной подписью налогового органа либо направление сообщения о невозможности обработки архивного файла в случае непрохождения форматно-логического контроля.

7. Направление налоговым органом архивного файла с принятым решением, подписанным электронной подписью уполномоченного должностного лица.

Отказ в госрегистрации при подаче электронных документов

Де-юре неправильное оформление документов в электронной форме не влечет за собой отказ в государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Де-факто это будет означать, что направленные документы налоговый орган не примет на стадии форматно-логического контроля и дальше они рассматриваться не будут.

Отказ налогового органа в регистрации возможен только в том случае, если заявитель изначально не представил все необходимые документы согласно требованиям Закона о госрегистрации юрлиц и ИП или же имеются иные основания для отказа, предусмотренные законом

7.

Рекомендации заявителям по подготовке документов

  • Используйте специализированные программы подготовки документов.
  • Проверьте наличие всех документов, необходимых для регистрации, и их соответствие установленным техническим требованиям.
  • Проверьте действительность электронной подписи и ее принадлежность уполномоченному на подпись лицу.

Плюсы и минусы удаленной подачи документов в налоговый орган

К плюсам можно отнести:

  • ускорение процедуры регистрации;
  • возможность подать документы в удобное время и в любом месте;
  • отсутствие необходимости свидетельствовать в нотариальном порядке подпись заявителя на представляемом им заявлении, уведомлении или сообщении.

Среди минусов можно выделить:

  • сложность в понимании порядка направления документов;
  • возможные технические сбои;
  • вероятность отказа в принятии документов при непрохождении форматно-логического контроля.

1 Приказ ФНС России от 12 августа 2011 г. № ЯК-7-6/[email protected]

2 Пункт 5 Приказа ФНС России от 12 октября 2020 г. № ЕД-7-14/[email protected]

3 Пункты 9, 10 того же приказа.

4 Пункт 11 того же приказа.

5 Пункт 13 того же приказа.

6 Пункт 19 того же приказа.

7 Статья 23 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

госорганы готовят радикальные изменения — OfficeLife

Управление регистрации и лицензировании Минюста сообщает, что с 17 августа регистрация индивидуальных предпринимателей и внесение изменений в их свидетельства полностью приостановлены «по техническим причинам». Регистрация ИП не осуществляется, в том числе посредством веб-портала ЕГР.

На попытки выяснить по телефону, когда регистрация будет восстановлена, чиновники отвечают: «Вся актуальная информация представлена на сайте. Как только что-то изменится, информация будет обновлена».

Ранее сообщалось, что в начале года Минфин и Комитет госконтроля обратили внимание на «активное вовлечение индивидуальных предпринимателей в различные схемы для налоговой оптимизации и выведения из оборота наличных денежных средств».

В результате в госорганах созрела идея установить четкую градацию категорий малого и среднего предпринимательства, то есть самозанятых, индивидуальных предпринимателей и микропредприятий, и установить для них простой налоговый режим, при котором сумма налогов станет соразмерна получаемым доходам.

Процесс активизировался после того, как Александр Лукашенко на совещании в июле с экономическим блоком правительства посетовал, что предпринимателей в стране стало избыточно много.

По информации, которая попадает в бизнес-союзы, сейчас Минфин занят изменением налогообложения ИП. Кроме того, в коридорах власти думают над тем, чтобы резко ограничить перечень видов деятельности для предпринимателей. Планируется, что по большинству видов деятельности ИП не смогут нанимать работников. А подоходный налог для них будет увеличен до 18%. Также хотят отменить единый налог по большинству видов деятельности.

Таким образом, страна вернется к тому регулированию, которое было в 1990-е. Чтобы не плодить ипэшников, их решено больше не регистрировать», — сказал Ol источник в бизнес-союзе.

Как открыть ИП в 2020 году: пошаговая инструкция для начинающих предпринимателей

Как открыть ИП в 2020 году: пошаговая инструкция для начинающих предпринимателей

Как открыть ИП в 2020 году: пошаговая инструкция для начинающих предпринимателей

На первый взгляд, зарегистрировать ИП непросто – нужно подготовить большой пакет документов, разобраться в юридических нюансах и обойти кучу инстанций. Но на самом деле, чтобы получить статус предпринимателя, достаточно сделать всего три шага: заполнить заявление, выбрать режим налогообложения, зарегистрировать юридическое лицо или зарегистрировать физическое лицо в статусе предпринимателя или самозанятого.

Для этого необходимо выбрать коды по видам экономической деятельности. Законодатель не ограничивает количество кодов. Главное — выбрать один основной. Это будет код той деятельности, которой вы планируете заниматься чаще всего и получать от ее осуществления большую часть прибыли. Дополнительные коды просто зафиксируйте в ЕГРИП — например, в будущем вы сможете заниматься не только розничной продажей непродовольственных товаров, но и дополнительно оказывать услуги по их доставке.

Далее следует указать систему налогообложения. Индивидуальный предприниматель может выбрать общую систему налогообложения (ОСНО) или какой-то из специальных режимов: упрощённую систему (УСН), единый налог на вменённый доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) или патентную систему (ПСН). ОСНО применяется по умолчанию, если ИП не перейдёт на спецрежим.

Также понадобится заявление о госрегистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма № Р21001). Сформированный таким образом пакет документов следует подать для регистрации в налоговый орган. Для подачи есть несколько способов. Вы можете ознакомиться с ними и выбрать наиболее подходящий.

Личная подача документов

Нотариально ничего заверять не нужно. Заявитель лично сдает пакет документов в регистрирующий налоговый орган. Если с документами все в порядке, то через три рабочих дня документы об успешной регистрации направят на ваш адрес по почте.

Подача через представителя по нотариальной доверенности

В этом случае необходимо обратиться к нотариусу, чтобы заверить форму заявления № Р21001, копию всех страниц паспорта предпринимателя и сделать нотариальную доверенность на представителя, который будет подавать и получать документы в налоговой. В данном случае за вас пройдет процедуру регистрации нотариус. Самому присутствовать в налоговой не нужно.

Подача документов через многофункциональный центр предоставления государственных услуг

Процедура регистрации ИП в МФЦ аналогична регистрации в налоговой инспекции. Однако оказывают эту услугу не все многофункциональные центры, а только те, которые заключили соответствующий договор с ФНС. Причем, обращаться можно только в центр своего региона. Нельзя, например, имея прописку в Сыктывкаре, обращаться в московский МФЦ. Пакет документов для регистрации в МФЦ – заявление по форме Р21001, копия паспорта, квитанция об оплате пошлины. Результат регистрации приходит на электронный ящик заявителя, поэтому посещать МФЦ второй раз не придется.

Электронная подача документов

Если у вас есть электронная подпись, то документы в налоговый орган можно передать по интернету. Отправить заявку на регистрацию ИП можно через портал госуслуг. Для этого необходимо заполнить электронное заявление, подписать его квалифицированной электронной подписью и отправить на рассмотрение. В личный кабинет придет информация от налогового органа о подписании и получении документов о регистрации ИП.

Еще один из доступных вариантов регистрации бизнеса и открытия счета в банке без комиссии доступен на платформе для предпринимателей «Деловая среда» от Сбербанка.  Кстати, на этой же платформе банк предлагает подать заявку на получение бесплатного пакета услуг «Своё дело» и цифровой карты для предпринимателей.  Здесь же можно зарегистрироваться в качестве самозанятого, что позволит вести свою деятельность официально, но без отчётности, онлайн-кассы, бухгалтера или посещения налоговой. Кстати, на этой же платформе банк предлагает бесплатный пакет услуг «Своё дело», возможность оформления цифровой карты. Сервис полезен для формирования онлайн-чеков, ведения записи и учета клиентов, а также доступ к базе юридически точных шаблонов различных договоров и актов.

Открыть ИП или ООО с единственным учредителем можно и в отделении Сбербанка. Все документы в отделении оформляются сотрудниками банка в электронном виде, при этом государственная пошлина за регистрацию бизнеса и комиссия за открытие счета не взимаются. Необходимо единожды посетить офис для подачи и отправки электронных документов в налоговую службу. Открытие счета осуществляется дистанционно без повторного визита в банк. При регистрации бизнеса в отделении банка потребуются российский общегражданский паспорт, ИНН, СНИЛС, смартфон с операционной системой (iOS или Android) и учетная запись в Сбербанк Онлайн.

Современные онлайн-сервисы созданы для того, чтобы сделать открытие и ведение бизнеса более комфортным и простым. Так, с начала 2020 года уже более 300 предпринимателей на территории Республики Коми зарегистрировали бизнес онлайн в офисах Сбербанка. Открыть свое дело, чтобы заниматься тем, чем нравится, сейчас как никогда просто. Еще Конфуций говорил: «Выберите себе работу по душе, и вам не придется работать ни одного дня в своей жизни», благо для реализации своих интересов сейчас есть все инструменты, доступные, в том числе, онлайн.

Личный кабинет плательщика

Доступ к сервису «Личный кабинет плательщика» для физических лиц возможен одним из способов:

Функциональные возможности сервиса для физических лиц

1

Получение документов:

  • сведения о недоимках, переплатах и пене;
  • справка о расчетах с бюджетом;
  • выписка из лицевых счетов;
  • о проведенных зачетах;
  • реестр платежей;
  • извещение на уплату земельного налогами налога на недвижимость.

2

Заполнение деклараций (расчетов):

  • по подоходному налогу с физических лиц;
  • по подоходному налогу с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Кроме того, можно просмотреть список ранее поданных деклараций.

3

Извещения на уплату:

  • налога на недвижимость с физических лиц;
  • земельного налога с физических лиц;
  • подоходного налога с физических лиц.

4

Уплата налогов в «Личном кабинете» посредством использования интернет-банкинга:

  • ЗАО «Альфа-банк»
  • ОАО «АСБ Беларусбанк»
  • ОАО «Белгазпромбанк»
  • ОАО «Белинвестбанк»
  • ОАО «Технобанк»
  • ОАО «Приорбанк»

5

Подача заявлений на осуществление административных процедур в электронном виде в налоговый орган

  • заявление о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней.

6

Подача уведомления об осуществлении деятельности для расчета единого налога

7

Запись на личный прием к руководству инспекций МНС

8

Предварительная регистрация на прием в инспекции, где внедрена электронная очередь

просмотр информации о количестве человек в очереди и возможности информирования о качестве обслуживания.

9

Просмотр сообщений, поступающих от налоговых органов

10

Визуализация электронного документа

11

Редактирование персональных данных плательщика.

12

Возможность оценить работу налоговых органов воспользовавшись сервисом «Анкетирование».

Мобильное приложение «MNS Mobile» (для физических лиц)
Для физических лиц, которые используют сервис с помощью «Логин и пароль» или «Мобильная ЭЦП», доступно мобильное приложение. О приложении и его основные возможности.

При наличии на вашем устройстве мобильного приложения версии 1.31 и ниже, нужно вручную удалить его с вашего устройства и установить приложение заново.
При наличии на вашем устройстве программного обеспечения для доступа к сети интернет c помощью VPN-соединения — корректная работа мобильного приложения не гарантируется.


Доступ к сервису «Личный кабинет плательщика» для индивидуальных предпринимателей

Доступ к сервису для ИП возможен одним из существующих способов:

Функциональные возможности сервиса для индивидуальных предпринимателей

Для индивидуальных предпринимателей в «Личном кабинете плательщика» объединены функциональные электронные услуги, доступные как физических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей.

Доступ к сервису «Личный кабинет плательщика» для индивидуальных предпринимателей

Если гражданин одновременно является плательщиком как физическое лицо и как ИП, то в «Личном кабинете плательщика» ему будет предложено выбрать категорию плательщика, в отношении которой он будет заказывать электронные услуги.

Для этого необходимо в выпадающем списке выбрать один из его УНП: УНП физического лица либо УНП индивидуального предпринимателя.

В зависимости от этой информации система будет показывать соответствующие доступные сервисы и автоматически заполнять реквизиты в формы предоставления информации.

Аутентификация через ЭЦП или МЦЭП

При аутентификации через ЭЦП или МЦЭП в «Личном кабинете плательщика» для ИП дополнительно будут доступны следующие разделы:

1

Декларации ИП

2

Работа с документами ЕАЭС

3

Подача заявления

заявление о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней;

Доступ к сервису «Личный кабинет плательщика» для организаций

Доступ к сервису для юридических лиц (организаций) возможен только одним способом: с использованием физической ЭЦП

Получить PIN-код для защиты личных данных

PIN-код для защиты личных данных (IP PIN) — это шестизначный номер, который не позволяет кому-либо еще подавать налоговую декларацию с использованием вашего номера социального страхования или индивидуального идентификационного номера налогоплательщика. PIN-код IP известен только вам и IRS. Это помогает нам подтвердить вашу личность при подаче налоговой декларации в электронном или бумажном виде. Даже если у вас может не быть требований к регистрации, PIN-код IP по-прежнему защищает вашу учетную запись.

Если вы являетесь подтвержденной жертвой кражи личных данных, связанной с налогами, и мы решили проблемы с вашей налоговой учетной записью, мы будем ежегодно отправлять вам уведомление CP01A с вашим новым PIN-кодом IP.

Если у вас еще нет ПИН-кода IP, вы можете получить ПИН-код IP в качестве превентивного шага, чтобы защитить себя от кражи личных данных, связанной с налогами.

Если вы хотите запросить PIN-код IP, обратите внимание:

  • Вы должны пройти процесс проверки личности.
  • Супруги и иждивенцы имеют право на получение PIN-кода IP, если они могут пройти процесс проверки личности.

Как получить PIN-код IP

Самый быстрый способ получить PIN-код IP — использовать онлайн-инструмент «Получить PIN-код IP».Если вы хотите получить PIN-код IP и у вас еще нет учетной записи на IRS.gov, вы должны зарегистрироваться, чтобы подтвердить свою личность. Инструмент IP PIN обычно доступен с середины января до середины ноября. Нажмите кнопку, чтобы начать

Получить PIN-код IP

Альтернативы онлайн-инструменту

Если вам нужен ПИН-код IP, но вы не можете успешно подтвердить свою личность с помощью инструмента «Получить ПИН-код IP», существуют альтернативы. Обратите внимание, что использование альтернативного метода для онлайн-инструмента занимает больше времени, чтобы вам был назначен PIN-код IP.

Если ваш скорректированный валовой доход по последней поданной декларации составляет менее 73 000 долларов США для физических лиц или 146 000 долларов США для семейных граждан и вы не можете использовать онлайн-инструмент, у вас есть возможность использовать форму 15227, Заявление на получение личного идентификационного номера для защиты личности PDF . У вас должно быть:

  • Действительный номер социального страхования или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика
  • Скорректированный валовой доход по вашей последней поданной декларации составляет менее 73 000 долларов США для физических лиц или 146 000 долларов США для семейных граждан, подающих совместную декларацию.
  • Доступ к телефону

Мы будем использовать номер телефона, указанный в форме 15227, чтобы позвонить вам и подтвердить вашу личность. Как только мы подтвердим вашу личность, вы получите свой PIN-код IP через Почтовую службу США, как правило, в течение четырех-шести недель. Затем вы будете ежегодно получать свой PIN-код IP по почте.

Если вы не можете подтвердить свою личность онлайн или с помощью формы 15227, или вы не имеете права подавать форму 15227, вы можете записаться на личную встречу в местном Центре помощи налогоплательщикам.Пожалуйста, возьмите с собой один действующий документ, удостоверяющий личность государственного образца, и другой документ, удостоверяющий личность, для подтверждения вашей личности. Как только мы подтвердим вашу личность, вы получите свой PIN-код IP через Почтовую службу США, как правило, в течение трех недель. Затем вы будете ежегодно получать свой PIN-код IP по почте.

Важная информация о PIN-кодах IP

Использование PIN-кода IP для файла

Введите шестизначный PIN-код IP при появлении запроса программного продукта для налогов или сообщите его своему доверенному налоговому специалисту, готовящему налоговую декларацию.PIN-код IP используется только в формах 1040, 1040-PR и 1040-SS.

В электронные и бумажные налоговые декларации необходимо вводить правильные PIN-коды IP, чтобы избежать отклонений и задержек. Неправильный или отсутствующий PIN-код IP приведет к отклонению вашей электронной декларации или задержке бумажной декларации до ее проверки.

Никому не сообщайте свой PIN-код IP. Это должно быть известно только вашему налоговому специалисту и только тогда, когда вы будете готовы подписать и подать декларацию. Налоговое управление США никогда не запросит ваш PIN-код IP.Телефонные звонки, электронные письма или текстовые сообщения с просьбой ввести PIN-код вашего IP-адреса являются мошенничеством.

Потеряны PIN-коды IP

Подробные сведения см. в разделе Получение PIN-кода IP-адреса. Не заполняйте форму 15227 для подачи заявки на новый PIN-код IP.

Можно ли использовать IP-адреса для начисления налога с продаж?

Краткий ответ: возможно. Что такое IP-адрес и как он может повлиять на потребность вашей компании в сборе и перечислении налога с продаж в штаты?

Когда ваши клиенты заходят на ваш веб-сайт и совершают покупки, они часто предоставляют адрес для выставления счетов и/или доставки, который можно использовать для определения того, где применяется налог с продаж.В некоторых онлайн-транзакциях эти физические адреса могут быть недоступны. В результате адрес интернет-протокола (IP) может быть всем, что доступно. IP-адрес компьютера, используемого для доступа к вашему веб-сайту, может быть идентифицирован, а с помощью сторонних баз данных IP-адрес может быть сопоставлен с физическим адресом для целей применения налога с продаж.

Технологии на переднем крае

Это становится особенно важным для технологических компаний, которые в свое время (как и многие компании) считали, что их налоговый след с продаж ограничивается их штаб-квартирой.

Многие технологические компании также считают себя поставщиками услуг и поэтому освобождены от налога с продаж и использования. Но в свете решения Wayfair от 2018 года и расширенного определения взаимосвязи все больше этих предприятий теперь подлежат взиманию налога с продаж и использования на эти услуги, включая, помимо прочего, программное обеспечение, поставляемое в электронном виде, «программное обеспечение как услугу» ( SaaS), облачные решения, VoIP, потоковое мультимедиа и различные игровые приложения.

Большинству компаний, занимающихся технологиями и программным обеспечением, не нужно отслеживать IP-адрес, поскольку предоставляется платежный адрес.Но, например, покупка в приложении или игровой системе может не требовать такого же объема информации, поэтому понять, где используется покупка, сложнее — в этих случаях в определенных ситуациях может использоваться IP-адрес.

Техас и Мэриленд

По мере того, как мировые правительства начинают все чаще рассматривать цифровые услуги как налогооблагаемые, американские штаты начинают прыгать на подножку. Мера, использующая IP-адреса для отслеживания местоположения продаж, по-видимому, была поддержана недавним законопроектом о цифровой рекламе в Сенате Мэриленда.

Продавец за пределами штата может использовать зарегистрированный IP-адрес клиента для получения доходов от продаж для целей налога с продаж в Техасе, но при этом продавать на основе физического адреса, связанного с зарегистрированным IP-адресом.

Отдельно в частном письме Техаса от 2017 года Техас определил, что IP-адрес является приемлемым для определения местоположения, в котором применяется налог с продаж. Налогоплательщик (технологическая компания из Невады, продающая такие услуги, как вызовы VoIP, Wi-Fi, а также текстовые, видео и мгновенные сообщения в Техасе) не требует от пользователя предоставления платежного, жилого или рабочего адреса.Когда пользователи регистрируют учетную запись, налогоплательщик сохраняет адрес интернет-протокола или IP-адрес пользователя. Затем налогоплательщик использует стороннюю службу для привязки IP-адреса к физическому адресу, согласно новостным сообщениям.

«Предоплаченные услуги беспроводной связи, приобретенные через Интернет, предоставляются в Техас, если основной рабочий адрес или адрес проживания покупателя находится в Техасе», — говорится в отчетах. «Пользователи могут предоставлять адресную информацию при регистрации учетной записи или приобретении услуг. Налогоплательщик не требует от Пользователей предоставления платежного адреса, адреса проживания или рабочего адреса и не проверяет точность предоставленной Пользователем информации.

Поставщик из Невады добавил, что «регистрационный IP-адрес более надежен, чем информация, предоставленная пользователем» при отслеживании физического местоположения клиента».

Там, где есть два штата, вскоре их может стать больше, тем более что пандемия продолжает истощать налоговые поступления штатов. Быть в курсе.

TaxConnex уже много лет помогает технологическим компаниям облегчить бремя налога с продаж. Мы являемся экспертами, когда дело доходит до навигации по налоговому законодательству для этих видов продуктов и услуг.Свяжитесь с нами, чтобы узнать больше о том, как TaxConnex может полностью снять налог с продаж.

Где создать холдинговую компанию интеллектуальной собственности

Использование холдинговой компании интеллектуальной собственности является одной из наиболее распространенных легальных стратегий уклонения от уплаты налогов. Однако недавние меры ОЭСР и ЕС резко изменили этот ландшафт. Мы постоянно следим за этими изменениями, чтобы дать вам возможность изучить и оценить, где создать (или переместить) вашу холдинговую компанию ИС.

В нашей предыдущей статье мы рассмотрели некоторые аспекты, которые необходимо учитывать при защите, использовании и структурировании активов интеллектуальной собственности. Мы рассмотрели, насколько важно зарегистрировать свою интеллектуальную собственность, когда это возможно, лучшие практики в отношении интеллектуальной собственности, которая не может быть зарегистрирована, а также некоторые потенциальные способы использования вашей ИС и структурирование владения ИС для получения определенных преимуществ, связанных с к налогам, защите активов и финансированию.

Если у вас не было возможности прочитать его, вы можете сделать это здесь.

Сегодня мы рассмотрим ряд юрисдикций, которые могут подойти для создания вашей холдинговой компании. Когда дело доходит до привлекательности той или иной юрисдикции для создания бизнеса в области ИС, следует учитывать несколько аспектов, таких как коммерческое обоснование, политическая и экономическая стабильность, законы об охране ИС в соответствии с международными стандартами, правовая безопасность и верховенство закона, членство в международных Договоры об интеллектуальной собственности, квалифицированная рабочая сила и, что не менее важно, наличие благоприятных налоговых режимов, среди прочего.

С юридической точки зрения регистрируемая охрана ИС обеспечивается в каждой из юрисдикций, где зарегистрирована ИС. Существует ряд международных договоров, которые могут предусматривать унифицированную процедуру подачи заявок в нескольких юрисдикциях, например, Договор о патентной кооперации (PCT) или Мадридская система товарных знаков, как обсуждалось в нашей предыдущей статье.

Однако для некоторых из этих «международных регистраций» может потребоваться коммерческое присутствие в юрисдикции. Например, PCT и Мадридская система требуют, чтобы заявитель был резидентом, гражданином или нерезидентом, имел реальное и действующее коммерческое или промышленное предприятие в стране, где определение в значительной степени делегировано каждому договаривающемуся государству.

С налоговой точки зрения поля интеллектуальной собственности модифицируются, чтобы соответствовать структуре ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS), в соответствии с которой компания должна вести существенную и научно-исследовательскую деятельность на местном уровне, чтобы иметь право на освобождение от налогов. Товарные знаки и другая интеллектуальная собственность, связанная с рынком, исключаются из этих режимов, в то время как защищенное авторским правом программное обеспечение по-прежнему подпадает под действие этих режимов в некоторых юрисдикциях.

Внутригрупповые транзакции, связанные с IP, находятся под пристальным вниманием. Как правило, в стране, где находится холдинговая компания интеллектуальной собственности, должно быть коммерческое и экономическое присутствие, и все ключевые решения должны приниматься холдинговой компанией ИС.Внутригрупповые сделки должны соответствовать международным правилам трансфертного ценообразования и Типовой налоговой конвенции ОЭСР о доходах и капитале.

Тем не менее, надлежащим образом структурированные бизнес-группы могут по-прежнему использовать международные возможности для своих холдинговых компаний с ИС, как мы увидим ниже. Есть только определенные предостережения, которые следует учитывать, и определенные передовые методы, которые необходимо реализовать. Статья не претендует на всесторонний обзор и не является юридической или налоговой консультацией любого рода.

Швейцария

Швейцария была, пожалуй, одной из европейских юрисдикций, которые привлекли больше международных холдинговых компаний, занимающихся интеллектуальной собственностью, благодаря своей политической и экономической стабильности, верховенству закона и благоприятному налоговому режиму.ВОИС также имеет штаб-квартиру в Женеве.

В Швейцарии компании облагаются налогом на федеральном уровне по эффективной ставке 7,83%, а на кантональном/общинном уровне — от 4% до 16% в зависимости от кантона или муниципалитета. Например, компания, зарегистрированная в Люцерне и Цуге, может облагаться консолидированным налогом в размере 12,32% и 14,35% соответственно, тогда как в Цюрихе — 21,15%, а в Женеве — 24,16%. Однако в прошлое воскресенье (19 мая) в Женеве был проведен публичный референдум, на котором был одобрен план по снижению корпоративной ставки для всех компаний до 13.99%, которые вступят в силу к 2020 году, а другие последуют в течение этого года, как мы увидим позже.

В последние годы холдинговые компании с интеллектуальной собственностью пользовались преимуществами режима смешанной торговой компании и режима компании с постоянным местонахождением.

В соответствии с режимом домицильной компании компаниям, которые выполняли только административные функции в Швейцарии (например, некоторым холдинговым компаниям ИС), было предоставлено освобождение от налогообложения значительной части их доходов из иностранных источников (от 85% до 90%). ставки на прирост капитала.

Со своей стороны, смешанный режим торговых компаний предоставлял аналогичные исключения для доходов, полученных из-за рубежа (от 75% до 90% доли дохода из иностранных источников), но разрешал компаниям вести коммерческую деятельность в Швейцарии с максимальным 20% дохода. из местных источников.

Доля налогооблагаемого дохода обычно определялась количеством сотрудников компании в Швейцарии и тем, находилась ли компания под контролем Швейцарии, т.е. процентом акционеров-резидентов Швейцарии.В некоторых случаях, если бы в компании было менее шести сотрудников и не было контроля со стороны Швейцарии, только 10% дохода из иностранных источников облагались бы налогом.

Это означает, что в некоторых случаях швейцарская интеллектуальная собственность облагалась эффективной налоговой ставкой от 8% до 10%. Кроме того, кантональные налоговые органы предоставляют привилегированные режимы корпоративного налогообложения посредством налоговых постановлений для определенных многонациональных бизнес-групп, которые предусматривают освобождение или снижение ставок кантонального корпоративного налога.

Требования Экономического присутствия для доступа к этим режимам были мягкими.В большинстве случаев было бы достаточно наличия местного директора (что требуется по закону) и привлечения компании, предоставляющей трастовые услуги, для предоставления управленческих и секретарских услуг.

Однако эти льготные налоговые режимы вместе с режимами холдинговой компании и финансовой отрасли подошли к концу и будут отменены с 1 января 2020 года.

Несколько месяцев назад мы обсуждали, как давление ОЭСР и ЕС привело к принятию всеобъемлющей налоговой реформы, Федерального закона о налоговой реформе и финансировании AHV (TRAF) в Швейцарии, который был ратифицирован в прошлое воскресенье (19 мая) народный референдум.

Несмотря на эту налоговую реформу, Швейцария по-прежнему остается привлекательной юрисдикцией для целей ведения бизнеса в области ИС с точки зрения налогообложения. Ставки корпоративного налога являются разумными, и страна заключила около сотни соглашений об избежании двойного налогообложения (DTA), в том числе соглашение между Швейцарией и ЕС , позволяющее использовать более низкие ставки налога у источника для выплаты роялти швейцарским компаниям.

Кроме того, налог у источника, уплачиваемый в странах-участницах договора, обычно может быть зачтен в счет корпоративного подоходного налога, а налог из стран, не являющихся участниками договора, вычитается для целей налогообложения.

Швейцарские компании также могут выступать в качестве мастер-франчайзи в модели мастер-франшизы или в качестве промежуточной холдинговой компании в области ИС для сублицензирования прав на ИС — и не платить налог у источника выплаты роялти как резидентам, так и нерезидентам.

В соответствии с налоговой реформой швейцарские кантоны могут снизить свои эффективные налоговые ставки и обязаны ввести патентную ячейку в соответствии с BEPS, которая будет применяться только к соответствующему доходу от патентов, зарегистрированных в Швейцарии. В соответствии с патентным полем соответствующий доход может быть освобожден от налога до 90%.Соотношение квалифицируемого дохода может определяться суммой местных расходов на НИОКР. Расходы на персонал, связанные с исследованиями и разработками, также могут быть увеличены до 150%.

Однако эффективная реализация налоговой реформы по этому вопросу произойдет после того, как кантоны внесут поправки в свое кантональное налоговое законодательство, что также может привести к снижению эффективных ставок корпоративного налога, чтобы компенсировать отмену льготных налоговых режимов. Некоторые кантоны, такие как Во, Берн, Базель и Женева, как мы уже отмечали ранее, провели референдумы по этому вопросу, а другие, такие как Цюрих и Цуг, могут провести это в течение 2019 года.

Швейцария является договаривающейся стороной и членом всех соответствующих международных договоров и организаций в области интеллектуальной собственности, включая договоры ВОИС, Парижскую конвенцию, Европейскую патентную конвенцию, Договор о патентной кооперации, Бернскую конвенцию, Гаагский союз, Мадридский протокол и другие. Патенты, товарные знаки и промышленные образцы могут быть зарегистрированы в Швейцарском федеральном институте интеллектуальной собственности (IGE – IPI).

Сингапур

Как мы отмечали в нашей предыдущей статье «Где создать холдинговую компанию», Сингапур должен быть в центре внимания бизнес-групп, рассматривающих юрисдикции для создания холдинговой компании интеллектуальной собственности.

Ряд компаний в Азиатско-Тихоокеанском регионе используют Сингапур для проведения и базирования своих операций по разработке ИС и используют торговые дочерние компании в юрисдикциях, где группа фактически ведет бизнес. Это особенно относится к группам, стремящимся привлечь капитал, используя сингапурский частный капитал и оживленную венчурную сцену.

Сингапур имеет большую сеть налоговых соглашений, в том числе со странами ЕС, Канадой, Россией и странами Южной Азии. Это может эффективно способствовать снижению удерживаемых налогов, применимых к трансграничным платежам роялти.Однако, как мы неоднократно отмечали, экономическое присутствие в Сингапуре может иметь решающее значение для доступа к определенным налоговым соглашениям, особенно когда речь идет о сделках внутри группы.

С точки зрения местного налогообложения полученные роялти считаются обычным доходом и облагаются стандартной налоговой ставкой в ​​размере 17% с возможностью частичного освобождения от налога на первые 200 000 сингапурских долларов с прибыли.

Дальнейшее распределение прибыли через дивиденды конечным бенефициарным владельцам или материнским организациям не будет облагаться налогом у источника.Кроме того, возможная продажа активов ИС может быть освобождена от налогообложения.

Если сингапурская компания выступает в качестве посреднической холдинговой компании ИС для сублицензирования прав ИС, платежи роялти конечному владению могут дополнительно облагаться налогом по ставке 10%, если ставка не снижена в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения.

Для компаний, планирующих организовать значительную деятельность на острове в рамках Схемы поощрения интеллектуальной собственности (IDI), соответствующий доход от интеллектуальной собственности будет иметь право на льготную ставку в размере 5% или 10% в течение 5-летних периодов.Ставка может увеличиваться на 0,5% с третьего пятилетнего периода, а затем за каждый пятилетний период до восьми пятилетних периодов.

Соответствующий доход относится к доходу от коммерциализации прав ИС, связанных с патентами и программным обеспечением. Процент квалификационного дохода, дающий право на льготную налоговую ставку, будет определяться в соответствии с подходом Nexus, соответствующим BEPS, в соответствии с которым процент будет основываться на соотношении расходов на НИОКР.

Льготная налоговая ставка будет определяться дополнительными инвестициями в основной капитал или общими годовыми коммерческими расходами, а также количеством созданных квалифицированных рабочих мест.Чтобы претендовать на льготную налоговую ставку в размере 10%, данная компания должна будет совершить дополнительные инвестиции в основные средства или ежегодные коммерческие расходы в размере 6 миллионов сингапурских долларов и создать дополнительное количество рабочих мест в размере 15 в год. Заинтересованные компании могут обратиться непосредственно в Экономический совет Сингапура.

Также предусмотрены повышенные отчисления в размере 250 % на расходы на НИОКР, понесенные местным персоналом и расходными материалами, а также выплаты организациям, занимающимся исследованиями и разработками, а также повышенные отчисления в размере 200 % на первые 100 000 сингапурских долларов, потраченные на регистрацию или лицензирование соответствующих прав интеллектуальной собственности.

Независимо от того, соответствует ли сингапурская компания налоговым льготам на интеллектуальную собственность или нет, любая сделка, связанная с интеллектуальной собственностью, с аффилированной стороной должна соответствовать правилам трансфертного ценообразования и оцениваться по справедливой рыночной стоимости. Подача документации по трансфертному ценообразованию является обязательной для компаний с валовым доходом более 10 миллионов сингапурских долларов и транзакциями, превышающими определенные пороговые значения. Отчеты по странам являются обязательными для конечных материнских организаций с консолидированной выручкой группы в размере 1,125 млрд сингапурских долларов.

Сингапур является участником всех основных договоров в области ИС, включая членство во Всемирной организации интеллектуальной собственности (ВОИС), Мадридской системе по товарным знакам, Парижской конвенции по охране промышленной собственности, Гаагском соглашении о промышленных образцах, Бернской конвенции о Защита литературных и художественных произведений, среди прочего. Законы Сингапура об интеллектуальной собственности соответствуют соглашению ВТО по ТРИПС.

На острове существует независимая судебная система, основанная на верховенстве закона, которая очень скрупулезна и строга, когда речь идет о правах интеллектуальной собственности.Кроме того, в Сингапуре находится один из двух центров ВОИС по арбитражу и посредничеству (другой находится в Женеве) для урегулирования споров в области ИС.

Патенты, товарные знаки и образцы зарегистрированы в Ведомстве интеллектуальной собственности Сингапура (IPOS). Сингапур является договаривающейся стороной Договора о патентной кооперации (PCT).

Гонконг

Гонконг — еще один азиатский деловой центр, привлекший ряд холдинговых компаний, занимающихся интеллектуальной собственностью. Гонконг взимает налог в размере 8,25% с прибыли до 2 миллионов 16 гонконгских долларов.5% на остальное. Прирост капитала, как правило, не облагается налогом. Доход от роялти рассматривается как обычный доход и облагается налогом по стандартным ставкам.

Дивиденды, выплачиваемые холдинговой компанией IP, не могут облагаться налогом у источника. Выплаты роялти, осуществляемые посредническим владельцем интеллектуальной собственности, могут облагаться эффективной ставкой 2,475% (менее 2 млн гонконгских долларов) и 3% или 4,95% (более 2 млн гонконгских долларов) в зависимости от наличия налогового соглашения. между юрисдикциями.

Компания может потребовать освобождения от оффшорного налога на прибыль, связанную с коммерциализацией прав ИС, при условии, что лицензия или право на использование не считаются приобретенными и предоставленными в Гонконге и что никакие расходы, связанные с разработка этого IP была использована в качестве вычитаемых расходов для целей налога на прибыль в Гонконге.

Однако, если компания ведет деятельность в Гонконге, можно считать, что эти операции принесли соответствующую прибыль, полученную от ИС, и, следовательно, источник прибыли может считаться находящимся в Гонконге, и, таким образом, этот доход от роялти подлежит налогообложению в Гонконге. Конг.

На практике, чтобы гонконгская компания успешно получила освобождение от оффшорного налога на этот доход от роялти, ей может потребоваться не иметь операций в Гонконге или иметь деловое присутствие в другой юрисдикции, где этот доход от роялти будет считаться источником (который может привести к потенциальной налоговой ответственности в указанной юрисдикции).

Кроме того, если у компании нет операций и/или физического присутствия в Гонконге, она может быть не в состоянии получить сертификат резидента от IRD, который может быть необходим плательщику роялти для получения договорных льгот. Это имеет большое значение для структур бизнес-групп и внутригрупповых операций, целью которых является получение выгоды от выгодных ставок налога у источника.

Гонконг имеет около 40 налоговых договоров, заключенных с такими юрисдикциями, как Канада, страны Западной Европы и крупные экономики Юго-Восточной Азии.

Как и в Сингапуре, внутригрупповые сделки должны проводиться на рыночных условиях. Компании с общим доходом 400 млн гонконгских долларов. или более или совокупные активы более 300 миллионов гонконгских долларов. потребуется подготовить и подать документацию по трансфертному ценообразованию. Отчеты по странам являются обязательными для HK UPE с консолидированной выручкой группы 6,8 млн. долл. США.

Что касается налоговых льгот для компаний интеллектуальной собственности, Гонконг ввел расширенный налоговый вычет в размере 300% на первые 2 миллиона гонконгских долларов и 200% на остальные для выплат сотрудникам, непосредственно и активно участвующим в соответствующих исследованиях и разработках, в расходных материалах. непосредственное использование в соответствующей научно-исследовательской деятельности, а также другие платежи назначенным местным исследовательским учреждениям.Приемлемые расходы должны быть связаны с научно-исследовательской деятельностью, полностью осуществляемой в Гонконге.

Гонконг является договаривающейся стороной (самостоятельно или через Китайскую Народную Республику) Парижской конвенции об охране промышленной собственности, Бернской конвенции об охране литературных и художественных произведений и Договора о патентной кооперации, среди прочего , а его законодательная база соответствует соглашению ТРИПС. Мадридская система станет доступна в Гонконге в 2022 году.

Регистрация прав ИС осуществляется в Департаменте интеллектуальной собственности правительства САР Гонконг.

Люксембург

Люксембург исторически был одной из юрисдикций, к которым обращались транснациональные корпорации, стремящиеся создать свою холдинговую компанию в области интеллектуальной собственности в Европейском союзе, из-за наличия «режима ИС», который предусматривал 80% освобождение от различных видов доходов от ИС. с мягкими требованиями к квалификации, а также с налоговым режимом «а-ля-карт», который предоставлял транснациональным корпорациям льготные налоговые ставки на основании налоговых постановлений Налоговой службы Люксембурга (ACD).

В Люксембурге также не удерживается налог у источника выплаты роялти, и существует более 80 соглашений об избежании двойного налогообложения, что сделало обычным делом создание «посреднических холдинговых компаний в сфере интеллектуальной собственности».

Чтобы соответствовать передовым методам налогового управления ОЭСР и ЕС, Люксембург пересмотрел свой старый режим и заменил его поправкой к Закону о подоходном налоге, которая включала патентную коробку, соответствующую BEPS, требующую экономического содержания и расходов на НИОКР: так называемая « нексусный подход».

При применении нексусного подхода каждый актив ИС должен быть связан с его расходами на НИОКР и полученным приемлемым доходом.Каждый актив ИС и последующий доход от ИС необходимо отслеживать отдельно.

В старом режиме все типы активов ИС, включая товарные знаки и другую интеллектуальную собственность, связанную с рынком, имели право на участие.

Согласно новому режиму приемлемым доходом является доход от интеллектуальной собственности и прирост капитала, полученный от патентов, полезных моделей, программного обеспечения, защищенного авторским правом, и охранных сертификатов, связанных с фармацевтической продукцией, включая доход от интеллектуальной собственности, встроенный в цены продажи продуктов и услуг. Возмещения, полученные в результате арбитражного решения, также имеют право.

Приемлемые расходы включают расходы на НИОКР, непосредственно используемые для разработки данного актива ИС. Расходы могут быть понесены собственными силами или за счет аутсорсинга, если только они не были переданы на аутсорсинг аффилированной/связанной стороне. Расходы, связанные с приобретением, финансированием и имуществом, не принимаются.

После вычета приемлемых расходов на НИОКР из валового приемлемого дохода от ИС мы получаем чистый приемлемый доход от ИС, который необходимо умножить на коэффициент связи.

Проще говоря, нексусный коэффициент состоит из умножения приемлемого дохода на 130% и деления его на общие расходы компании с предельным коэффициентом 1.

В результате умножения чистого приемлемого дохода на коэффициент нексуса общая сумма будет иметь доступ к 80% освобождению от корпоративного подоходного налога и муниципального налога на предпринимательскую деятельность, а также к полному освобождению от налога на чистое имущество. Тогда эффективная налоговая ставка составит около 5,202%.

Несмотря на то, что в соответствии с новым режимом приемлемые активы ИС по-прежнему могут быть приобретены у третьей стороны или получены за счет капитального взноса в натуральной форме от акционера, следует учитывать, понесены ли расходы на НИОКР для улучшения этого актива(ов) ИС.В противном случае освобождение не применяется, а чистый доход будет облагаться стандартной налоговой ставкой 18% плюс муниципальный налог на предпринимательскую деятельность в размере от 6% до 12%, в зависимости от места жительства организации.

Тем не менее, Люксембург может быть местом, которое следует рассмотреть для организации научно-исследовательской деятельности вашего бизнеса. Существует ряд налоговых льгот для определенных инвестиций в НИОКР, а также инновационных кредитов, денежных грантов и процентных субсидий для покрытия затрат на проекты НИОКР от 25% до 100% в зависимости от размера и инвестиций компании.

Что касается дохода, полученного от аффилированных компаний, он может иметь право на получение поля IP. Однако следует также учитывать, что применяется законодательство о трансфертном ценообразовании — в соответствии со стандартами принципа «вытянутой руки» ОЭСР — и что группе необходимо будет подготовить документацию по трансфертному ценообразованию и раскрыть другую связанную информацию. Отчетность CbC также требуется для UPE транснациональных корпораций с консолидированной выручкой группы более 750 миллионов евро.

Как отмечалось выше, Люксембург не взимает налог у источника с выплат роялти, что делает его интересным местом для создания дочерней компании для сублицензирования прав ИС другим организациям, например, в ЕС, где применяется директива ЕС о процентах и ​​роялти.

Кроме того, Люксембург имеет широкую сеть соглашений об избежании двойного налогообложения, которые могут еще больше снизить или отменить удерживаемые налоги для внутренних платежей. В Люксембурге может потребоваться экономическое присутствие, чтобы избежать срабатывания правил по борьбе со злоупотреблениями (GAAR) и других положений для предотвращения «покупки договоров» и «компаний-посредников», т. е. компаний, используемых только для передачи процентов, роялти и дивидендов компаниям, не входящим в ЕС. .

С точки зрения материнской и дочерней компаний выплаты дивидендов материнской холдинговой компании обычно не облагаются налогом, если материнская компания владеет 10% акций в течение непрерывного периода не менее 12 месяцев.Дивиденды, выплачиваемые в некоторые страны, не участвующие в соглашении (т. е. налоговые убежища), могут облагаться налогом у источника по ставке 15%.

Люксембург также является участником основных международных договоров и конвенций об интеллектуальной собственности. Ведомство интеллектуальной собственности (OPI) Министерства экономики отвечает за регистрацию патентов, изобретений, товарных знаков и образцов. Другие агентства, такие как Люксембургский институт интеллектуальной собственности (IPIL GIE), предоставляют рекомендации и поддержку предпринимателям и компаниям по вопросам ИС.

Гибралтар

Гибралтар также привлек ряд предприятий, основанных на интеллектуальной собственности, и других холдинговых компаний из-за своего членства в ЕС через Великобританию (последствия Brexit неясны и еще предстоит увидеть), своего налогового режима и относительно хорошей репутации после капитального ремонта своей оффшорной зоны. режима несколько лет назад, несмотря на то, что она по-прежнему является страной с низкими налогами.

В Гибралтаре действует территориальная налоговая система, в соответствии с которой налогом облагается только доход, начисленный или полученный в Гибралтаре, текущая ставка которого составляет 10%.Источник дохода обычно определяется местом осуществления деятельности, приносящей такой доход. Например, компания со штаб-квартирой и местом управления в Гибралтаре может облагаться налогом в размере 10% от своего дохода, независимо от того, находится ли получатель платежа в Гибралтаре или за границей.

Таким образом, регулируемые предприятия, такие как компании, предоставляющие финансовые услуги и игровые компании, которые обязаны установить физическое присутствие на территории, обычно облагаются налогом в размере 10%.

Существуют определенные исключения из этого принципа территориального налогообложения, такие как доход от роялти и определенный процентный доход, который может облагаться налогом по стандартным ставкам только потому, что он получен компанией, зарегистрированной на Гибралтаре, независимо от места, где эти роялти получены. оплачено из.

Вообще говоря, холдинговая компания IP будет платить налог в размере 10% от полученного чистого дохода от роялти. Если IP-компания Гибралтара занимается коммерциализацией сопутствующих товаров и услуг, приносящих ей доход, и при этом она не имеет физического присутствия на Гибралтаре (даже банковского счета), она может быть освобождена от налогообложения.

Однако могут возникнуть проблемы, когда место эффективного управления находится не в Гибралтаре, что может привести к тому, что компания будет облагаться налогом в другом месте, откуда она эффективно контролируется и управляется.

Гибралтар не взимает удержанный налог с дивидендов, роялти или процентных платежей. Это может быть особенно интересно для определенных групповых структур, рассматривающих возможность создания коммерческой дочерней компании для использования прав интеллектуальной собственности, принадлежащих зарубежной холдинговой компании интеллектуальной собственности. Это было особенно привлекательно для компаний-разработчиков программного обеспечения, которые распространяли цифровые продукты по всему ЕС, учитывая, что Гибралтар не является членом НДС, поскольку они смогли извлечь выгоду из его членства в ЕС с точки зрения коммерческих и финансовых услуг.

Исход Brexit будет иметь особое значение для гибралтарских холдинговых компаний, занимающихся интеллектуальной собственностью, которые лицензируют права интеллектуальной собственности связанным европейским сторонам. В настоящее время директива ЕС о процентах и ​​роялти может предусматривать полное освобождение от налога у источника на платежи гибралтарским компаниям.

Как и в Люксембурге, следует подумать об установлении присутствия в юрисдикции, чтобы избежать рассмотрения в качестве «кондуитной компании».

Что касается регистрации ИС, регистрация товарного знака, патента и дизайна должна быть произведена в Ведомстве интеллектуальной собственности Великобритании (UKIPO), а затем запросить расширение охраны на Гибралтар через Регистрационную палату Гибралтара в течение трех лет с даты регистрации.

Товарные знаки, зарегистрированные в Ведомстве интеллектуальной собственности Европейского союза (EUIPO), также могут подать заявку на продление в Регистрационную палату Гибралтара.

Британские заморские территории и владения Короны

Компании, зарегистрированные на Бермудских островах, Каймановых островах, Британских Виргинских островах и других британских заморских территориях и владениях Короны, традиционно использовались для передачи прав ИС и их использования.

Это нейтральные в налогообложении юрисдикции, в которых не применяются прямые или косвенные налоги.

Упрощая это, управляющая компания была назначена для предоставления определенных административных услуг для целей налогового резидентства, и через оншорный посреднический холдинг, чтобы предотвратить обложение выплачиваемых роялти налогом у источника, некоторые бизнес-группы могли направлять часть своей прибыли в качестве роялти. , не облагаемые налогом в эти страны.

Эти методы в настоящее время находятся под пристальным вниманием. ОЭСР и Группа ЕС по кодексу поведения (налогообложение бизнеса) в рамках Форума по вредным налоговым практикам (FHTP) сосредоточили внимание на усилении международного давления на эти юрисдикции, чтобы избежать передачи доходов от географически мобильной деятельности или активов (таких как ИС). в налоговые гавани.Также рассматриваются другие инициативы, такие как «цифровой налог».

От этих юрисдикций требовалось либо отменить безналоговые режимы для компаний, принадлежащих нерезидентам (например, IBC), либо установить требования об экономическом присутствии для определенных видов коммерческой деятельности. Мы подробно обсуждали это в нескольких статьях, таких как эта и эта.

Большинство британских территорий были включены во вторую группу, поскольку они не взимают налоги ни с резидентов, ни с нерезидентов.

Как мы уже упоминали, требования к экономической сущности применяются к определенным видам деятельности, включая бизнес в области интеллектуальной собственности.

Это означает, что оффшорные компании, не являющиеся налоговыми резидентами других стран и планирующие использовать права интеллектуальной собственности, должны:

  • осуществляют свою основную деятельность, приносящую доход, в стране регистрации
  • направляться и управляться из страны регистрации
  • иметь адекватную сумму операционных расходов, понесенных в стране регистрации или за ее пределами
  • иметь адекватное физическое присутствие (в том числе наличие места деятельности или завода, основных средств и оборудования) в стране регистрации.
  • иметь достаточное количество штатных сотрудников или другого персонала с соответствующей квалификацией в стране регистрации.

Кроме того, была установлена ​​новая категория деловой активности: «бизнес с высокой степенью риска в области интеллектуальной собственности», который состоит из компаний, использующих права ИС, и:

  • не создали такой IP; и
  • приобрели ИС у компании той же структуры группы или у третьей стороны, которая проводила исследования и разработки за пределами страны регистрации.; и
  • предоставляет лицензию на ИС компании (компаниям) той же группы,

или не занимается исследованиями и разработками, брендингом или распространением в рамках своей основной деятельности, приносящей доход на местном уровне

К этим компаниям будут применяться повышенные требования к веществам. Будет предполагаться, что они не прошли тест на экономическое присутствие по умолчанию, и им нужно будет опровергнуть эту презумпцию.

Предприятие, которое считается «предприятием в области интеллектуальной собственности с высоким уровнем риска», должно представить материалы, объясняющие, каким образом функции разработки, усовершенствования, обслуживания, защиты и эксплуатации находились под его контролем, а также участие высококвалифицированного персонала, выполняющего свою основную деятельность на месте.

Документация, которую необходимо периодически предоставлять, включает подробные бизнес-планы, в которых четко изложено коммерческое обоснование владения активами интеллектуальной собственности в юрисдикции, конкретные доказательства того, что решение принимается в юрисдикции, и информация о сотрудниках в юрисдикции. , их опыт, их контрактные условия, квалификация и стаж работы.

По-прежнему возможно разместить вашу холдинговую компанию с интеллектуальной собственностью в оффшорной юрисдикции.Тем не менее, вам нужно будет иметь значительное физическое присутствие на территории. Некоторые инициативы, такие как Особая экономическая зона Каймановых островов, облегчают создание технологических компаний на островах и получение разрешений на работу и виз для их сотрудников и могут представлять особый интерес для тех, кто хочет создать там экономическую базу.

Другие оффшорные юрисдикции, которые традиционно привлекали холдинговые компании ИС, такие как Маврикий или Лабуан, исключили эту деятельность из своих льготных налоговых режимов.

До сих пор существуют такие юрисдикции, как Сейшельские острова и Панама, среди прочих, которые еще не ввели требования об экономическом присутствии для предприятий ИС.

Итог

Как мы видели, несмотря на продолжающиеся встряски международного налогового ландшафта, существует ряд возможностей международного структурирования для использования ИС.

Некоторые варианты предусматривают установление более высокого уровня экономической сущности, в то время как другие в этом отношении являются более мягкими.

Если в ваши планы входит создание или перемещение вашей текущей деятельности в области исследований и разработок, существует множество юрисдикций, предлагающих IP-боксы, соответствующие требованиям BEPS, где вы можете воспользоваться значительными супервычетами и частичными или полными налоговыми льготами на определенный доход.

Мы рассмотрели некоторые из них сегодня, но другие юрисдикции, такие как Венгрия, Великобритания, Ирландия, Нидерланды и Кипр, также имеют интересные режимы ИС для привлечения и создания ценности для своей местной экономики, в дополнение к другим налоговым льготам.

Другие юрисдикции, такие как США, свободные зоны ОАЭ, Мальта и Лихтенштейн, по-прежнему предлагают интересные возможности группового структурирования для минимизации консолидированной эффективной налоговой ставки данной группы. Кроме того, в зависимости от вашей конкретной отрасли, некоторые юрисдикции могут предоставлять другие неналоговые льготы, такие как регуляторная определенность для инновационных бизнес-моделей в отношении финансовых услуг.

Даже традиционные оффшорные юрисдикции открывают свою местную экономику для международного бизнеса, как, например, вышеупомянутая Особая экономическая зона Каймановых островов, что может стать возможностью переместить вас и вашу команду в юрисдикцию с низкими налогами (хотя и с высокой стоимостью жизни).

Однако, когда дело доходит до структурирования вашей бизнес-группы, коммерческое содержание между организациями является ключевым, как мы уже говорили бесчисленное количество раз, и к внутригрупповым сделкам следует применять подход, основанный на здравом смысле.

Искусственные структуры, не имеющие практического смысла, коммерческого или экономического обоснования, которые включают в себя как наземные, так и офшорные местоположения, находятся под пристальным вниманием, особенно если о таких стратегических элементах, как личное налоговое резидентство членов совета директоров или руководящего состава, не заботятся должным образом.Это еще одно свидетельство того, что «Теория флага» была и остается лучшей стратегией юрисдикционного арбитража.

Существуют также структурирующие решения для компаний, которые работают с большими распределенными командами и могут не захотеть концентрировать все свои операции в одном или нескольких местах.

Это комплексные решения, которые учитывают не только корпоративные элементы, такие как место эффективного управления компанией, но и личные обстоятельства и ситуации членов компании, директоров и менеджеров.

В Flag Theory мы можем помочь вам использовать глобальные возможности структурирования с глобальным и целостным подходом, а также анализом сравнения юрисдикций, адаптированным к вашему конкретному бизнесу, вашим конкретным личным обстоятельствам и вашим целям, чтобы убедиться, что наши решения соответствуют вашему бизнесу. план и ваши личные цели.

У нас есть опыт работы с предприятиями в различных отраслях, и мы учитываем не только все юридические, нормативные и налоговые элементы, но также коммерческие потребности, приоритеты и цели вашего бизнеса.

Мы также можем помочь вам найти решение по реструктуризации вашего бизнеса, если на него негативно повлияли недавние изменения оффшорных режимов, и мы также будем держать вас в курсе новых налоговых и правовых изменений в каждой из юрисдикций, в которых вы работаете. деловые интересы.

Наша цель — дать вам возможность законно воспользоваться максимальной защитой активов, управлением рисками, полностью законной минимизацией налогов, а также бесперебойной финансовой и коммерческой деятельностью. Свяжитесь с нами сегодня, мы будем рады помочь вам.

IP-кодов будут доступны всем пользователям в 2021 году

Начиная с января IRS разрешит всем физическим лицам получать личный идентификационный номер для защиты личности (IP PIN). IRS объявила (IR-2020-267) в среду, что откроет портал в середине января 2021 года, расширив программу добровольного получения PIN-кода IP на всех индивидуальных налогоплательщиков. Расширенная инициатива является частью инициативы Саммита по безопасности между IRS, государственными налоговыми органами и отраслью налоговой подготовки.Первоначально PIN-коды IP были доступны только жертвам кражи личных данных, и IRS запустила ограниченную пилотную программу, позволяющую другим налогоплательщикам добровольно получать PIN-коды IP.

PIN-код IP — это шестизначный номер, предназначенный для предотвращения неправомерного использования номеров социального страхования для подачи мошеннических деклараций по федеральному подоходному налогу. Это помогает IRS проверять личность налогоплательщиков и принимать их электронные или бумажные налоговые декларации. Онлайн-инструмент «Получить ПИН-код IP» сразу отображает ПИН-код налогоплательщика; однако инструмент в настоящее время недоступен, пока IRS готовится к сезону подачи налоговых деклараций 2021 года.

Чтобы получить PIN-код IP, начиная с середины января 2021 года, налогоплательщики могут использовать инструмент, который, по мнению IRS, является предпочтительным методом, поскольку он единственный, который сразу же раскрывает PIN-код налогоплательщику. Онлайн-инструмент использует аутентификацию Secure Access, которая использует несколько методов для проверки личности человека.

PIN-код IP действителен в течение одного года. Каждый январь налогоплательщик должен получать вновь сгенерированный PIN-код IP.

Налогоплательщики с номером социального страхования или индивидуальным налоговым идентификационным номером, которые могут подтвердить свою личность, имеют право на участие в программе.Любой основной налогоплательщик (первый в налоговой декларации), вторичный налогоплательщик (второй в налоговой декларации) или иждивенец может получить ПИН-код ИС, если он или она сможет выполнить требования, подтверждающие личность.

IRS заявляет, что планирует предложить функцию отказа от программы IP PIN в 2022 году для налогоплательщиков, которые считают, что программа отказа им не подходит.

В программе PIN-кода IP для жертв кражи личных данных нет никаких изменений. Налогоплательщикам, желающим добровольно принять участие в программе PIN-кода IP, не нужно подавать форму 14039, Аффидевит о краже личных данных .

Альтернативный процесс

Налогоплательщики, которые не могут установить свою личность в Интернете и пройти аутентификацию безопасного доступа, могут использовать альтернативные процедуры для получения PIN-кода IP, хотя они не получат его немедленно.

Налогоплательщики с доходом не более 72 000 долларов США, имеющие доступ к телефону, должны заполнить форму 15227, заявление на получение персонального идентификационного номера для защиты личности и отправить его по почте или факсу в IRS. IRS позвонит налогоплательщикам, чтобы подтвердить их личность, задав ряд вопросов.Из соображений безопасности налогоплательщики, прошедшие аутентификацию в рамках этого процесса, получат PIN-код IP в следующем налоговом году.

Налогоплательщики, которые не могут подтвердить свою личность удаленно или не имеют права подавать форму 15227, могут записаться на прием в Центр помощи налогоплательщикам, предоставив две формы удостоверения личности с фотографией, чтобы обеспечить личную проверку личности. PIN-код IP будет отправлен налогоплательщику по почте в течение трех недель после собрания.

Налоговое управление США подчеркнуло, что налогоплательщики, получившие ПИН-код ИС, никогда не должны сообщать его никому, кроме своего налогового агента.IRS никогда не будет звонить налогоплательщику, чтобы запросить PIN-код IP, и налогоплательщики должны быть бдительны к мошенничеству с PIN-кодом IP, поскольку изобретательность преступников кажется безграничной.

Салли П. Шрайбер , JD, ( [email protected] ) — старший редактор JofA .

ВОИС — Всемирная организация интеллектуальной собственности

Мы предоставляем услуги в области ИС, которые поощряют людей и компании к инновациям и творчеству. Портал ИС ВОИС — это универсальный магазин глобальных услуг в области ИС.

Международная патентная система

Международная система товарных знаков

Международная система дизайна

Международная система географических указаний

Мы предоставляем данные и экономическую аналитику, которые позволяют принимать стратегические решения, а также инструменты искусственного интеллекта, которые обогащают IP-услуги и администрирование.

Базы данных IP

(Фото: gettyimages/monsitj)

международных и национальных патентных документа.

записи товарных знаков, наименований мест происхождения и эмблем из многочисленных национальных и международных источников.

регистрации промышленных образцов из Гаагской системы и участвующих национальных коллекций.

1140 наименований мест происхождения и географических указаний из Лиссабонской системы.

WIPO Lex — это глобальная база данных, предоставляющая бесплатный доступ к правовой информации об интеллектуальной собственности (ИС), включая законы и правила в области ИС, договоры, административные функции которых выполняет ВОИС, и договоры, связанные с ИС, а также ведущие судебные решения по ИС.

Средства искусственного интеллекта

(Изображение: ВОИС)

Ведущее в мире средство мгновенного перевода, доступное для использования третьими сторонами на основании стандартных лицензионных соглашений.

Более быстрое и простое средство для установления различительной способности товарного знака на целевом рынке.

Автоматическое распознавание речи для расшифровки протоколов официальных встреч с помощью машинного обучения.

Отслеживание технологического развития посредством анализа данных об инновациях.

Взгляд и анализ

(Фото: iStock.com/© NicoElNino)

Всеобъемлющие факты, цифры и анализ.

Подробные показатели эффективности инноваций в более чем 131 стране и экономике.

Отслеживание технологического развития посредством анализа данных об инновациях.

Сосредоточьтесь на конкретных тенденциях в области ИС.

Обзор деятельности в области ИС в государствах-членах ВОИС.

Мы объединяем заинтересованные стороны для разработки глобальных соглашений в области ИС.Следите за политическими обсуждениями и переговорами о будущем развитии ИС в наших постоянных комитетах и ​​на собраниях.

(Фото: ВОИС/Беррод)

63-я серия заседаний Ассамблей пройдет в Женеве с 15 по 22 июля 2022 года.

(Изображение: ВОИС)

Одной из важных задач, стоящих перед нами сегодня, является обеспечение того, чтобы существующая система ИС продолжала способствовать инновациям в эпоху передовых технологий.

(Изображение: ООН)

Наглядное исследование взаимосвязи ВОИС и ЦУР, а также того, как ИС может стимулировать развитие и помогать решать глобальные проблемы.

Мы помогаем странам, компаниям и частным лицам совместно использовать ИС для улучшения жизни.

(Фото: ВОИС/Беррод)

Запишитесь на круглогодичные дистанционные или очные курсы Академии ВОИС, которые преподают люди, разбирающиеся в вопросах интеллектуальной собственности.

(Фото: Getty Images/DrAfter123)

Программа помощи изобретателям (IAP) помогает изобретателям из развивающихся стран найти патентных поверенных, которые дают им бесплатные юридические консультации по вопросам патентования.

(Фото: ИПОФИЛ)

Центры поддержки технологий и инноваций (ЦПТИ) ВОИС обеспечивают доступ к высококачественной технологической информации и сопутствующим услугам.

(Изображение: ВОИС/Пшибилович)

Повестка дня ВОИС в области развития обеспечивает, чтобы вопросы развития составляли неотъемлемую часть работы ВОИС.

(Фото: ВОИС/Серхио Паррелла)

Консорциум доступных книг (ABC) стремится увеличить количество книг во всем мире в доступных форматах и ​​сделать их доступными для слепых или слабовидящих людей.

(Фото: iStock.com/©robertsrob)

WIPO GREEN способствует инновациям и распространению «зеленых» технологий, связывая поставщиков технологий и услуг с теми, кто ищет инновационные экологические решения.

(Фото: Гетти изображения)

WIPO Re:Search — это международный консорциум, через который организации государственного и частного секторов обмениваются интеллектуальной собственностью и опытом с мировым исследовательским сообществом в области здравоохранения.

(Фото: ВОИС/Серхио Паррелла)

Инициатива по патентной информации для лекарственных средств (Pat-INFORMED) предоставляет услуги глобальному сообществу здравоохранения, облегчая доступ к информации о патентах на лекарства.

Что такое налоговый регистрационный номер?

Что такое налоговый регистрационный номер? Этот девятизначный номер назначается IRS для идентификации предприятий в целях налогообложения.3 минуты чтения

1. Какие существуют типы налоговых регистрационных номеров?
2. Что такое номер счета налоговых вычетов и сборов?

Какие существуют типы налоговых регистрационных номеров?

В зависимости от типа вашего бизнеса и других факторов вам может потребоваться зарегистрироваться для получения одного из следующих типов идентификационных номеров для целей налогообложения:

  • Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) требуется во всех налоговых декларациях, подаваемых в Налоговое управление США. Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, вы можете использовать для этой цели свой номер социального страхования.Номера социального страхования являются наиболее распространенным типом ИНН. Эти номера выдаются Управлением социального обеспечения и обычно получают родители, когда рождается новый ребенок, чтобы они могли объявить ребенка своим иждивенцем. Приложение SSN не требует затрат. Трасты и фидуциары также используют ИНН для финансовой отчетности.
  • Если в вашем бизнесе помимо вас есть другие сотрудники, вам необходимо будет зарегистрироваться в IRS для получения отдельного идентификационного номера работодателя (EIN).Предприятия могут получить этот номер бесплатно, заполнив форму IRS SS-4.
  • ИНН штата используется для подачи налогов штата. Во многих штатах это то же самое, что и ваш идентификационный номер IRS. В других штатах вам нужно будет получить отдельный номер, если у вас есть сотрудники. Эти штаты в настоящее время включают Южную Каролину, Массачусетс и Нью-Йорк.
  • Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN) присваивается иностранцам-нерезидентам, которым может потребоваться сообщать о налогах в IRS. Это используется для лиц, которые не имеют права на SSN, например, супруга человека, который работает в Соединенных Штатах.Чтобы зарегистрироваться для получения ITIN, вам необходимо заполнить форму IRS W-7 и приложить подтверждающие документы, указывающие на ваш законный рабочий статус в США. Вы также можете обратиться за помощью в агентство, такое как банк, бухгалтерская фирма или колледж.
  • Идентификационный номер налога на усыновление (ATIN) используется, когда родители усыновляют ребенка внутри страны, но не могут зарегистрировать SSN для ребенка до уплаты налогов. Подходящие дети должны быть в процессе усыновления и должны быть гражданами США.
  • Идентификационный номер налогоплательщика (PTIN) используется в декларациях, подаваемых профессиональным налоговым агентом, и стал обязательным с 2011 года.Под профессиональным составителем понимается любое лицо, которое полностью или частично подготавливает налоговую декларацию другого лица за вознаграждение.

После того, как вы зарегистрировали свой налоговый номер, его необходимо использовать во всех документах IRS и других финансовых документах.

Что такое номер счета налоговых вычетов и сборов?

Этот номер, также называемый TAN, представляет собой 10-значный буквенно-цифровой код, используемый в Индии для отслеживания лиц, ответственных за сбор и удержание налогов от имени Департамента подоходного налога.Это включает в себя заработную плату, вычтенную или собранную у источника, которая должна быть депонирована правительству Индии. Частные компании с ограниченной ответственностью, частные предприятия и другие хозяйствующие субъекты должны применять эту процедуру к заработной плате, платежам подрядчика или субподрядчика и арендной плате, превышающей определенную сумму.

В соответствии с разделом 203A Индийского подоходного налога, TAN должен быть включен во все декларации о вычетах и ​​сборах, платежи и сертификаты, которые выдаются. Вы также будете использовать этот номер каждый раз, когда вам нужно связаться с Департаментом подоходного налога Индии, и включать его в переписку с вашим банком или финансовым учреждением.

Когда налог вычитается из источника дохода, организация TAN предоставляет подтверждение сбора налога в форме сертификата TDS. Неполучение TAN или его использование в соответствии с требованиями влечет за собой штраф в размере 10 000 рупий. Предприятия могут подать заявку на TAN онлайн.

Этот номер в Австралии называется налоговым номером. Предприятия и работодатели должны подать заявку на этот номер и будут использовать его постоянно после его присвоения.

Если вам нужна помощь в получении налогового регистрационного номера для вашего бизнеса, вы можете опубликовать свою юридическую потребность на торговой площадке UpCounsel.UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов. Юристы на UpCounsel приходят из юридических школ, таких как Гарвардский юридический и Йельский юридический, и в среднем имеют 14-летний юридический опыт, включая тех, кто работает с такими компаниями или от их имени, как Google, Menlo Ventures и Airbnb.

Налоговый учет коммерческих расходов (M-R)

Посмотрите наше обучающее видео, чтобы узнать о вычете из налогов расходов, понесенных на работы по ремонту и реконструкции (R&R).

Налоговый вычет может быть запрошен в отношении квалификационных расходов на отдых и услуги, понесенных в соответствии с Разделом 14N Закона о подоходном налоге 1947 года. Такие расходы не соответствуют требованиям для капитальных резервов, поскольку они не понесены в связи с предоставлением «машин или оборудования».

Вычет по разделу 14N предоставляется бизнесу, который занимается торговлей, бизнесом или профессиональной деятельностью. Инвестиционные холдинговые компании не имеют права на вычет по Разделу 14N, поскольку они не занимаются торговлей или бизнесом для целей налогообложения.

Вашей компании не нужно подавать какие-либо подтверждающие документы вместе с декларацией о подоходном налоге для получения налогового вычета. Тем не менее, подтверждающие документы должны быть сохранены и представлены по запросу IRAS.

Квалификационные расходы

Следующие статьи подлежат вычету по Разделу 14N, при условии, что они не влияют на структуру служебных помещений:

  • Общая электропроводка и электропроводка для подачи электричества
  • Общее освещение
  • Система горячего/холодного водоснабжения (трубы, резервуары для воды и т.
  • Газовая система
  • Кухонное оборудование (раковины, трубы и т. д.)
  • Сантехническое оборудование (унитазы, писсуары, сантехника, туалетные кабины, столешницы, умывальники и т. д.)
  • Двери, ворота и рольставни (
  • Неподвижные перегородки (стеклянные или иные)
  • Настенные покрытия (такие как краска, обои и т. д.)
  • Полы (мрамор, плитка, клееное дерево, паркет и т. д.)
  • Подвесные потолки и карнизы
  • Декоративные элементы или украшения, не относящиеся к изобразительному искусству (зеркала, рисунки, картины, декоративные колонны и т.
  • Навесы или навесы (выдвижные или не выдвижные)
  • Окна (включая решетки и т. д.)
  • Примерочные в торговых точках
  • Взлом помещений
  • Водомер, установленный для проведения ремонтных работ
  • Работы по накоплению
  • Страхование ремонтных работ, подпадающее под действие вычета по Разделу 14N

Вычеты не допускаются на расходы, относящиеся к:

  • Гонорары дизайнеров или профессиональные гонорары
  • Антиквариат
  • Изобразительное искусство, включая живопись, рисунок, печать, каллиграфию, мозаику, скульптуру , гончарные изделия или художественная инсталляция
  • Работы, выполняемые в месте жительства, предоставленном или подлежащем предоставлению работникам

Расходы на ремонт, влияющие на структуру служебных помещений и не подпадающие под действие вычета по Разделу 14N, могут подпадать под действие вычета Пособие по интенсификации земель, если одобрен Советом экономического развития Сингапура (EDB) или Управлением по строительству и строительству (BCA).

Ограничение расходов и период подачи требований

Расходы на ремонт и реабилитацию, которые подлежат налоговому вычету в качестве коммерческих расходов, не превышают 300 000 долларов США за каждый соответствующий 3-летний период, начиная с года, в котором понесены расходы на ремонт и реабилитацию.

Вычет по Разделу 14N должен быть заявлен компанией в течение 3 последовательных годов оценки (YAs), начиная с года, в котором понесены расходы на R&R (т. е. 1/3 расходов на R&R должна быть заявлена ​​в каждом из 3 Яс).

Любые затраты на восстановление и восстановление, которые не заявлены в годовом отчете и относятся к базовому периоду, в котором они были понесены, не подлежат налоговому вычету в последующих годовом отчете.

Вычет по Разделу 14N предоставляется только в том случае, если ваш бизнес продолжает заниматься торговлей, бизнесом или профессиональной деятельностью, в связи с которыми понесены расходы на отдых и отдых. Если торговля, бизнес или профессия прекращаются навсегда в любой из основных периодов 3-х лет, вычет по Разделу 14N также прекращается с этого YA.Остаток вычета по Разделу 14N, который еще предстоит заявить, не допускается в качестве налогового вычета в последующих YAs.

Пример
Ю.А. 2018 Ю.А. 2019 Ю.А. 2020 Ю.А. 2021 Ю.А. +2022
Итого Отборочные R & R Расходы Произведенные $ 150 000 $ 30000 $ 300 000
Отборочные R & R Расходы $ 150 000 $ 30000 $ 120000 *
Вычет Разрешено $ 50000 ( 150 000 долл. США / 3 года) $ 60 000 ($ 50 000 + 10 000 долларов США [$ 30 000 000]) $ 100 000 ($ 50 000 + 10 000 $ + $ 40 000 [120 000/3 года]) $ 0 $ 0

Компания постоянно прекращается бизнес в базовом периоде YA 2021.Таким образом, остаток расходов по Разделу 14N, который еще предстоит заявить, составляет 90 000 долларов США (10 000 долларов США в связи с квалификационными расходами 2019 года и 80 000 долларов США в результате соответствующих расходов 2020 года). не допускается в качестве налогового вычета в 2021 и 2022 годах YAS.

Переезд служебных помещений

Если ваша компания понесла соответствующие расходы на отдых и отдых, заявите о вычете по Разделу 14N (1/3 затрат на отдых и отдых) в 1-м году и переместите свой бизнес в новое помещение в год 2, ваша компания может продолжать требовать налогового вычета на остаток затрат на R&R (2/3 затрат на отдых и реабилитацию, понесенных в 1-м году) во 2-й и 3-й годы, если компания продолжает заниматься торговлей или бизнесом, в связи с которым расходы на реабилитацию и отдых были понесены в первый год.

Возможность ускоренного вычета расходов на оплату труда за 2021 и 2022 годы

Для квалифицируемых расходов на оплату труда, понесенных в течение базового периода за 2021 и 2022 годы, ваша компания может потребовать вычет в течение 1 года вместо более чем 3 лет, как было объявлено в Бюджет 2020 и 2021. Все остальные условия остаются прежними.

Неиспользованный вычет по Разделу 14N

Любая неиспользованная сумма вычета по Разделу 14N является частью скорректированного торгового убытка компании и может быть: условия;

  • Перенесено на непосредственно предшествующий YA для зачета в счет налогооблагаемого дохода в соответствии с Положением о переносе убытков, подлежит тесту на владение акциями; или
  • Перенесено в быть зачтены в счет налогооблагаемого дохода компании для будущих YA, при условии проверки владения акциями.
  • Узнайте больше о вычете расходов, понесенных на ремонтно-восстановительные работы в служебных помещениях (PDF, 174 КБ) и распространенные ошибки в заявлениях о вычете по Разделу 14N (PDF, 374 КБ).

    .

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован.