Сколько остается чистыми из зарплаты $9791 в США
В ватной мифологии существует устойчивый миф, что на западе зарплаты надо делить пополам, так как налоги и другие вычеты забирают половину зарплаты. Давайте посмотрим сколько на самом деле остается чистыми, из довольно высокой зарплаты, у человека который не делает никаких вычетов, и платит налоги близкие к максимальным.
1. Зарплата (грязными) $9791.66
2. Федеральный налог (Обаме на пропитание) — $1751.11 (17.9% от зарплаты)
3. Медицинский налог (на лечение пенсионеров) — $135.29 (1.4% от зарплаты)
4. Пенсионный налог (пенсионерам на пропитание) — $578.47 (5.9% от зарплаты)
Итого, все налоги $2464.87 (25.2% от зарплаты)
Помимо этого, есть другие вычеты. Некоторые из них почти обязательные.
5. Медицинская страховка на взрослого с детьми — $310 (3.2% от зарплаты) Без медицинской страховки в США плохо жить. Если бы не дети, то страховка на одного была бы наполовину дешевле.
Также, есть относительно добровольные вычеты. Их делать совсем не обязательно, но как правило выгоднее делать чем не делать. Эти деньги идут не какому-то дяде Васе, а идут на счет работника, и он может ими распоряжаться на свое усмотрение.
6. Добровольные пенсионные сбережения — $783.33 (8% от зарплаты). Эти деньги лежат на счету, растут потихоньку, и обеспечивают дополнительный доход на пенсии. Иногда работодатель еще добавляет к этому своих денег.
7. Отчисления на счет по уходу за детьми — $208 (2.1% от зарплаты). Эти деньги используются для оплаты няни или детских садов.
Если бы человек не делал этих добровольных отчислений, то налоги были бы выше, долларов на $300. И в итоге на руки он получал бы на $600 больше. Но тогда потерял бы $780 пенсионных сбережений, и $208 на няню.
Также, есть отчисления на страхование жизни ($8.32 дает страхование в две годовых зарплаты, в случае смерти) и страхование от потери трудоспособности ($51.
90 дает 60% от зарплаты, пожизненно, в случае потери трудоспособности). Но эти деньги на самом деле не вычитаются из зарплаты, так как за это платит работодатель. Они сначала прибавляются к зарплате, а затем вычитаются. В итоге, работник платит лишь налоги, что уже включено в сумме налогов выше. Еще есть глазная страховка, которая оплачивает очки или контактные линзы, но это уже мелочь — $3.32.
Что имеем в итоге?
На налоги уходит 25%. На медицинскую страховку уходит 3%. На добровольные отчисления уходит 10%, но это твои деньги. В итоге, у человека с высоким доходом, на налоги и медицинскую страховку уходит менее 30% У людей с более средними доходами, этот процент еще ниже.
P.S. Некоторые люди в комментариях утверждают что ситуация другая в штатах с высокими налогами (Нью Йорк и Калифорниа). Нет, это не так. Вот например расчетных лист (W-2) человека который работал в Нью Йорке с зарплатой $167500 в год. Его удержанные налоги были 15.1% федерального, 3.
8% на пенсии, и 1.4% на Медикэр, плюс 5.6% налогов штата. Итого, около 26% на налоги, у человека с зарплатой намного выше средней. И это удерждания из чека, которые как правило чуть выше реального налога. В апреле подается декларация, и часть этих денег как правило возвращается обратно.
А вот статистика средних эффективных налоговых ставок, в зависимости от категорий дохода. Как видим, лишь высшие 5% платили федеральных налогов выше 20%. Налоги штатов, даже в таких дорогих местах как Нью Йорк и Калифорния, повышают эти цифры на 1-2 процента для тех кто в нижней половине доходов, и процентов на 5-6 для самой верхушки доходов.
кто и сколько может удерживать
Если вы работаете официально, то часть вашей зарплаты работодатель удерживает и перечисляет в налоговую.
Диана Шигапова
юрист
Помимо налоговых платежей, есть и другие ситуации, когда работник получает на руки меньше, чем положено по трудовому договору. Расскажу, кто и как может забирать часть зарплаты на законных основаниях.
Нормативная база удержаний
Основные правила удержания из заработной платы прописаны в трудовом кодексе. В статье 137 ТК РФ перечислены случаи, в которых работодатель может оставлять себе часть зарплаты работника. В статье 138 ТК РФ указаны максимальные размеры удержаний: забирать весь доход нельзя — что-то должно оставаться на жизнь.
Порядок удержания налога на доходы физических лиц — НДФЛ — прописан в главе 23 налогового кодекса, а денег из заработка осужденного — в статье 44 уголовно-исполнительного кодекса.
Бывает, что часть зарплаты должника забирают судебные приставы. В статьях 98 и 99 федерального закона «Об исполнительном производстве» рассказывается, как это происходит.
Объясняем сложное простым языком
Разбираем законы, которые касаются вас и ваших денег. Раз в месяц присылаем письма с самым важным
Обязательные удержания
В некоторых случаях работодатель обязан удерживать деньги из зарплаты — это не зависит от его воли или желания сотрудника.
Налог на доходы физических лиц. Люди, которые трудоустроены официально, отдают со своих трудовых доходов 13% НДФЛ. Те, кто работает «вчерную», налоги не платят и очень рискуют.
Про налог на доходы физлиц можно почитать в подборке статей:
Удержание кредитов по исполнительному листу. Например, человек взял кредит в банке и не отдал. Банк обратился в суд, выиграл дело и получил исполнительный лист.
Исполнительный лист — это документ, который дает право на принудительное взыскание долга. Существуют и другие исполнительные документы, например судебный приказ и исполнительная надпись нотариуса. Подробнее про них читайте в статье «Как вернуть свои деньги, если дали их в долг».
Это работает не только с банками: примерно так же происходит, если должник не вернул деньги микрофинансовой организации или соседу по расписке. И банк, и МФО, и сосед — это кредиторы должника. Как только кредитор получает исполнительный документ, он превращается во взыскателя.
ст. 49 закона «Об исполнительном производстве»
Кредитор может отнести исполнительный лист судебным приставам — они возбудят исполнительное производство и попытаются взыскать долг. Есть несколько способов это сделать, один из самых эффективных — отправить работодателю должника постановление об обращении взыскания на зарплату.
В постановлении указывается общая сумма долга и сколько процентов от дохода нужно удерживать. Задача работодателя — выполнить то, что написал пристав.
Удержанные деньги работодатель в течение трех дней направляет по реквизитам из постановления. Как правило, деньги сначала попадают в службу судебных приставов, а приставы уже сами перечисляют их взыскателю или распределяют между несколькими взыскателями.
Если же кредитор подал лист напрямую работодателю, то будет получать деньги сразу от него.
Удержания продолжаются, пока долг не будет погашен или работник не уволится. Если работник покинул организацию, то работодатель возвращает исполнительный лист тому, от кого его получил, — взыскателю либо приставам.
Удержание алиментов по соглашению. Например, бывшие супруги договорились о размере алиментов и составили письменное соглашение. Это соглашение необходимо заверить у нотариуса — тогда оно будет обладать силой исполнительного листа.
Если плательщик алиментов нарушает договоренности, то получатель вправе взыскать деньги принудительно. Для этого ему нужно подать соглашение приставам или работодателю плательщика алиментов.
Что делать? 25.07.18Как платить алименты, если их не требуют?
Работодатель удерживает алименты в размере, прописанном в соглашении, но не более 70% от зарплаты.
Допустим, отец ребенка по соглашению обязуется выплачивать алименты — 25 000 Р в месяц.
Но это вся зарплата, которую он получает на руки уже за вычетом НДФЛ. Если забрать эти деньги, то у него ничего не останется — так нельзя.
Поэтому работодатель удержит только 17 500 Р — это ровно 70% от зарплаты. А оставшиеся 7500 Р — долг, который отец ребенка заплатит с других доходов.
Удержание алиментов по исполнительному листу. Не всегда удается договориться об уплате алиментов полюбовно — тогда к спору привлекают суд.
Некоторые дела нельзя рассмотреть в приказном производстве, например, когда нужно установить отцовство или если выплата алиментов затрагивает интересы других детей.
А еще бывает, что должник отменяет судебный приказ — это несложно. В таких случаях получатель алиментов подает уже полноценный иск, участвует в судебных заседаниях и, если выигрывает, забирает исполнительный лист.
И в судебном приказе, и в исполнительном листе указывается размер алиментов в форме доли от дохода — ½, ⅓, ¼ — или твердой суммой, например 20 000 Р в месяц.
У нас есть что почитать про взыскание алиментов:
Очередность удержания
Иногда на одного должника приходится несколько кредиторов. Например, человек должен трем банкам, квартплату управляющей компании и алименты бывшей жене. Так образуется очередь из взыскателей.
Удержание на основании двух исполнительных листов. Не все долги равны: одни считаются важнее других и закрываются раньше. Приставы распределяют деньги среди взыскателей с учетом очередности.
ст. 111 закона «Об исполнительном производстве»
Долги первой очереди: алименты, возмещение ущерба от преступления и различных видов вреда — морального, здоровью, в связи со смертью кормильца.
Вторая очередь: обязательства перед сотрудниками. Например, должник — индивидуальный предприниматель — не выдал зарплату работникам.
Третья очередь: долги перед государством — налоги, взносы, штрафы.
И в самом конце идут остальные кредиторы.
Здесь работает такой принцип: пока долги одной очереди не закрыты, деньги не попадают на ступеньку ниже.
Например, должник не платит налоги государству и коммуналку управляющей компании. Оба долга пытаются взыскать приставы.
Его зарплата будет уходить на налоги — это более приоритетный долг. И до тех пор, пока этот долг не будет закрыт, управляющая компания не получит ни копейки в рамках исполнительного производства. Так работает очередность.
Удержание сумм по нескольким исполнительным листам одной очереди. Долги внутри одной очереди тоже не равноценны: приставы перечисляют взысканные деньги пропорционально размеру задолженности.
Например, неплательщик должен банку 500 000 Р, а МФО — 100 000 Р.
Общий долг — 600 000 Р. Долг перед банком составляет 83,33% от общей суммы, а перед МФО — 16,67%. Вот в таких пропорциях взыскатели и будут делить деньги должника.
Сначала работодатель удерживает НДФЛ из зарплаты должника: 50 000 Р × 13% = 6500 Р. Осталось: 50 000 Р − 6500 Р = 43 500 Р.
От остатка удерживают еще 50% в пользу кредиторов: 43 500 Р × 50% = 21 750 Р.
Банк получит: 21 750 Р × 83,33% = 18 124 Р.
МФО достанется меньше: 21 750 Р × 16,67% = 3 626 Р.
Возможны ли удержания задним числом. Работодатель начинает удержания со дня, когда он получил документы, — задним числом нельзя.
Вот взыскатель отправил по почте исполнительный лист должнику на работу. Но почему-то документы пришли с большим опозданием: лист от января, а сейчас уже июль. Тогда должнику повезло: он пять месяцев получал полную зарплату, а мог бы довольствоваться лишь половиной.
Удержания по инициативе работодателя
Расскажу, в каких случаях работодатель вправе оставлять себе часть зарплаты сотрудника.
Для возврата ошибочно выплаченных сумм — когда в результате счетной ошибки работнику перечислили больше, чем следовало.
Роструд считает, что счетная ошибка — это просчет при совершении арифметических действий. Например, в компании установлена почасовая оплата труда. Бухгалтер неправильно умножил стоимость часа на отработанное время, и в результате сотруднику переплатили. Кроме того, суды относят к счетным ошибкам неточности из-за сбоев в программе.
Письмо Роструда № 1286-6-1
Чтобы удержать ошибочные перечисления из зарплаты, нужно получить письменное согласие работника. Если согласия нет, работодателю придется обращаться в суд и доказывать, что произошла счетная ошибка.
Сотрудник уволился из компании по собственному желанию. При увольнении ему неправильно рассчитали зарплату и выдали лишние деньги. Как выяснилось позже, ошибка случилась из-за сбоя в программе 1С.
Экс-работнику направили письмо с просьбой вернуть переплату, которое тот проигнорировал.
Тогда компания обратилась в суд и доказала, что причина переплаты — в счетной ошибке. Суд подтвердил, что бывший сотрудник должен отдать деньги.
Для погашения аванса, выданного при разных обстоятельствах. Работодатель может выдать работнику деньги на будущие служебные расходы. Например, сотрудника отправляют в командировку и выделяют авансом некоторую сумму в подотчет — за нее надо отчитаться.
В течение трех дней после возвращения из командировки работник должен составить авансовый отчет и приложить к нему документы, которые подтверждают его расходы, — чеки из гостиницы, распечатки электронных билетов на поезд или самолет.
п. 26 положения об особенностях направления в командировки
Работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты аванса, за который сотрудник не отчитался. Но только при соблюдении двух условий:
- Работник дал письменное согласие на удержание.
- Еще не прошел месяц со дня, когда нужно было сдать авансовый отчет либо вернуть деньги.
Если работник не согласен с удержанием или срок уже истек, то подотчетные суммы взыскиваются в суде.
При увольнении за неотработанные дни отпуска. Работодатель может предоставить сотрудникам оплачиваемый отпуск авансом.
Допустим, сотрудник отработал в компании полгода, за которые полагается 14 дней отпуска. Но он хочет отдохнуть подольше, поэтому просит отпустить его на 24 дня. Работодатель соглашается: предоставляет и оплачивает сотруднику дополнительные 10 дней авансом.
Если сотрудник не проработает полный год и уволится, то возникнет переплата по отпускным. Работодатель вправе удержать переплату из расчета при увольнении — причем согласие работника не требуется.
Для возмещения ущерба. Работодатель вправе взыскать с работника компенсацию за причиненный ущерб.
Но это сложная процедура. Сначала работодатель собирает комиссию и организует проверку, чтобы подсчитать размер ущерба и выяснить, кто виноват. У работника запрашивают объяснительную, а если он не хочет ее писать, то комиссия составляет акт об отказе.
По итогам проверки работодатель по рыночным ценам устанавливает точный размер ущерба. Например, сотрудник сломал станок на заводе, потому что нарушил инструкцию по эксплуатации. Тогда нужно подсчитать расходы на ремонт оборудования, а если его уже невозможно восстановить, то взять за ущерб стоимость аналогичного станка.
Работодатель вправе принять решение об удержании компенсации ущерба из зарплаты, даже если работник с этим не согласен. Но только при соблюдении двух условий:
- Размер ущерба не превышает среднемесячного заработка сотрудника.
- Со дня определения суммы ущерба еще не прошел месяц.
Трудовой кодекс предусматривает, что работник может договориться с работодателем и погасить ущерб в рассрочку. А еще с согласия работодателя сотрудник вправе сам починить, что сломал, или передать компании равноценное имущество на замену.
Штрафные удержания за невыполнение плана или проступки. Если работник набедокурил или не выполнил план, то удерживать деньги из его оклада нельзя. Сотрудник получает оклад просто за то, что приходит на работу и там работает — неважно, плохо или хорошо.
За дисциплинарные проступки, например опоздание или прогул, в трудовом кодексе предусмотрены специальные наказания: замечание, выговор и увольнение. А вот уменьшать окладную часть зарплаты за это нельзя.
Во многих компаниях работники получают не только оклад, но и премию. Это переменная часть зарплаты, которую платят за достижение определенных результатов и соблюдение трудового распорядка.
Что делать? 19.06.18
Работодатель делит мою зарплату на оклад и премию
Правила премирования обычно прописывается во внутренних документах работодателя — положениях и регламентах — либо в трудовом договоре или приложениях к нему. Работодатель может указать, за что будет поощрять, а за что лишать премий.
По сути, лишение премии — это удержание денег из переменной части зарплаты.
Например, в организации есть положение о премировании. В этом документе указано, что сотрудник получит премию, если выполнит план продаж — заключит не менее 10 сделок за месяц — и при этом не получит дисциплинарных взысканий. Тогда, если работник не справится с планом или опоздает на работу, он останется без премии, но оклад все равно получит.
Сроки удержания
Сроки удержания могут быть разные.
В день зарплаты удерживают НДФЛ с зарплаты, с отпускных и пособий по болезни. Удержанные суммы перечисляют в налоговую не позднее следующего дня после выплаты. Также на день зарплаты приходятся удержания по исполнительным документам. В этом случае удержанные суммы отправляют кредитору или приставам в трехдневный срок со дня выплаты.
Если удержания — это неотработанные отпускные, их удерживают в день увольнения.
Если это подотчетные суммы, то срок удержаний — месяц с последнего дня, когда работник должен был предоставить авансовый отчет.
Если удерживают деньги, которые перечислены из-за счетной ошибки, то срок — месяц со дня, когда работник получил ошибочную выплату.
Если удерживают в счет ущерба, то срок — месяц со дня, когда работодатель установил размер ущерба.
Если удерживают за невыполнение нормы труда, то срок — месяц со дня, когда комиссия по трудовым спорам или суд вынесли решение.
Удержания по заявлению работника
Иногда работники сами просят удерживать деньги из зарплаты. Например, забывчивый сотрудник должен ежемесячно платить за ипотеку. Чтобы не просрочить оплату, он пишет заявление работодателю, где просит переводить часть зарплаты на погашение ипотечного кредита.
Работодатель не обязан выполнять подобные распоряжения работника — он может согласиться или отказаться. Если согласится, то должен учитывать: законность добровольных удержаний — вопрос запутанный. Не исключено, что трудовой инспекции не понравятся такие перечисления, а желание пойти навстречу работнику обернется для компании судебными тяжбами.
Минтруд считает, что так делать нельзя: в трудовом кодексе прописаны все основания для удержания и про заявления от работника там ничего нет. А вот Роструд подтвердил, что работодатель вправе удержать деньги, когда работник сам попросил.
Да и суд сказал, что так можно: работник вправе распоряжаться своей зарплатой. Если он хочет, чтобы работодатель перечислил часть денег не ему, а куда-то еще, то почему бы и нет. А нормы трудового кодекса распространяются только на обязательные удержания и не касаются добровольных.
Ограничения размера удержания из заработной платы
Для разных удержаний есть свои ограничения.
В пользу работодателя. Работодатель не может забирать себе более 20% с зарплаты работника.
Вот сотрудник получил отпускные «авансом» — за те дни, которые не отработал. После отпуска он написал заявление об увольнении — так образовалась переплата по отпускным в 10 000 Р.
Расчет при увольнении уже за вычетом налога — 30 000 Р. Работодатель вправе удержать с этих денег только 30 000 Р × 20% = 6000 Р.
Оставшиеся 4000 Р работник может заплатить добровольно, а если откажется — работодателю придется простить ему долг. Эти деньги считаются переплатой по зарплате, но здесь нет счетной ошибки, так что взыскать отпускные в суде не получится.
Другой пример. Сотрудник не отчитался за аванс на сумму 30 000 Р и не вернул эти деньги. Он согласился на удержания из зарплаты, которая составляет 50 000 Р в месяц на руки.
Работодатель заберет из заработной платы 20% — это ровно 10 000 Р. Но на этом дело не закончится: удержания продолжатся с последующих зарплат. На возврат всей подотчетной суммы уйдет три месяца.
п. 5 обзора судебной практики по гражданским делам ВС за третий квартал 2013 годаPDF, 805 КБ
НДФЛ. Ставка налога на доходы физических лиц — 13%. Для нерезидентов она выше — 30%.
п. 1, 3 ст. 224 НК РФ
По исполнительным документам могут забирать до 50% от зарплаты. Даже если на работника пришло несколько исполнительных листов, работодатель все равно обязан сохранить за ним не менее половины зарплаты.
Из этого правила есть исключения. В некоторых случаях удерживают до 70% — если это долг по алиментам на несовершеннолетних детей или по возмещению:
- вреда здоровью;
- ущерба от преступления;
- вреда в связи со смертью кормильца.
По соглашению об уплате алиментов. Работодатель должен удерживать столько, сколько прописано в соглашении, но не более 70% от зарплаты.
По инициативе работника. Размер добровольных удержаний не ограничен: работник может отдавать хоть всю зарплату туда, куда решит.
Сколько могут удерживать из зарплаты
- В пользу работодателя — до 20%.
- НДФЛ — 13% — резиденты, 30% — нерезиденты.
- По исполнительным документам — в общем случае — до 50% от зарплаты. До 70%, если это задолженность по алиментам, компенсация ущерба от преступления, вреда в связи со смертью кормильца и вреда здоровью.
- По соглашению об алиментах — до 70%.
- По инициативе работника — без ограничений.
Доходы, из которых не производятся удержания
Не все выплаты от работодателя попадают под удержания. Например, долг по исполнительным документам нельзя удержать:
- С материальной помощи при рождении ребенка, бракосочетании или смерти родственников.
- Компенсации командировочных расходов.
- Возмещения стоимости путевок в российские санатории.
- Компенсации расходов на переезд в другой город.
п. 8, 15 ч. 1 ст. 101 закона «Об исполнительном производстве»
Даже налог удерживают не со всей зарплаты, если у работника есть дети. Чем больше детей, тем меньше НДФЛ: первый и второй ребенок уменьшают налогооблагаемую базу на 1400 Р, каждый последующий — на 3000 Р. Так работает налоговый вычет на детей — мы подробно рассказывали, как экономить с его помощью.
пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
Например, сотрудник получал 50 000 Р в месяц, но на руки — только 43 500 Р, потому что 13% от зарплаты — 6 500 Р — работодатель удерживал и перечислял налоговой.
Когда у сотрудника родился ребенок, налогом стала облагаться не вся зарплата, а часть: 50 000 Р − 1400 Р = 48 600 Р. Работодатель стал удерживать: 48 600 Р × 13% = 6318 Р.
Потом родился второй ребенок, и налогооблагаемая база уменьшилась еще на 1400 Р. В бюджет стало поступать еще меньше: (48 600 Р − 1400 Р) х 13% = 6136 Р.
Кроме того, НДФЛ не надо платить с некоторых видов выплат от работодателя:
- С компенсации расходов на транспорт и аренду жилья в командировках, если есть подтверждающие документы — чеки и квитанции.
- Суточных в командировках — не более 700 Р в поездках по России и до 2500 Р в поездках за рубеж.
- Материальной помощи при рождении детей — не более 50 000 Р на одного ребенка, выплаченных в течение года с даты появления на свет.
- Материальной помощи при смерти родственников.
- Материальной помощи в сумме не более 4000 Р за год — на любые цели.
Как применять разные виды удержаний вместе
Удержания просто рассчитать, если их немного. Все сложнее, когда за зарплатой выстраивается орда претендентов: налоговая ждет НДФЛ, бывший супруг или супруга — алименты, банки — расплаты по кредитам, а работодатель хочет вернуть подотчетные суммы.
Тогда для работодателя алгоритм такой:
- Удержать НДФЛ со всей суммы.
- С того, что осталось, удержать долги по исполнительным листам.
- Договориться с работником о добровольном внесении денег — иначе до возврата подотчетных сумм дело не дойдет.
Покажу, как это работает, на трех примерах:
Пример 1. Работодатель ежемесячно забирает 20% зарплаты сотрудника за причиненный ущерб. Но вдруг приходит исполнительный лист, по которому половину зарплаты теперь нужно перечислять приставам.
По закону после всех удержаний у работника должна остаться как минимум половина зарплаты. Значит, те 20%, которые раньше доставались работодателю, теперь будут уходить судебным приставам, а от них уже взыскателю.
Тогда работодатель может подать в суд на работника, получить исполнительный лист и встать в очередь взыскателей. Или же договориться, чтобы сотрудник добровольно внес деньги за ущерб. Есть и третий вариант — забыть и простить.
Пример 2. Работник взял заем в микрофинансовой организации и не вернул — теперь половину доходов отдает взыскателю по исполнительному листу. Экс-супруга должника приносит работодателю соглашение об уплате алиментов, по которому 70% зарплаты полагаются ей.
Алименты — это долги первой очереди, а займы — четвертой. Сначала работодатель должен удержать алименты, а потом уже все остальное. Но после алиментов у должника останется только 30% зарплаты — на эту часть МФО претендовать не вправе. Получается, что кредитору уже ничего не достанется из зарплаты.
Некоторые должники даже оформляют фиктивные алиментные соглашения, чтобы защитить деньги от взыскателей. Однако взыскатели могут оспорить такие соглашения.
Пример 3. У работника есть долг — по исполнительному документу приставы забирают половину заработка. Он приносит начальнику заявление, в котором просит перечислять всю зарплату на банковскую карточку приятеля.
Так нельзя: удержание по исполнительному листу обязательное, а по инициативе работника нет. Сотрудник не вправе распоряжаться частью зарплаты, которая предназначается взыскателю. Если работодатель выполнит такое поручение, то нарушит закон. За это предусмотрена административная и даже уголовная ответственность.
Документальное оформление
Все зависит от основания удержания: в каждом случае документы оформляются по-разному.
Образец заявления на удержание из заработной платы. Допустим, работник хочет, чтобы работодатель не выплачивал ему зарплату, а распорядился этими деньгами как-то иначе. Тогда он должен написать заявление на имя руководителя в свободной форме. Главное — указать сумму удержаний и реквизиты счета, куда перечислять деньги.
Не получится договориться на словах. Без письменного заявления никак — оно необходимо работодателю, чтобы доказать законность удержаний. Заявление пригодится, когда трудовая инспекция явится с вопросом: «А почему это вы перечисляете зарплату непонятно куда, а не сотруднику на карту?» Или если работник внезапно решит, что не просил удерживать деньги, и потребует их обратно.
Заявление пишется в свободной форме: убедитесь, что указана сумма удержаний и реквизиты для перечислений. Принять заявление работодатель должен, а вот удовлетворять его — не обязанОбразец согласия на удержание. Вот какие виды удержаний невозможны без согласия работника:
- Возврат подотчетных сумм.
- Возмещение ущерба, если он больше среднемесячного заработка сотрудника.
- Возврат денег, которые выплачены из-за счетной ошибки.
Сначала работник дает согласие в письменной форме, и только после этого работодатель может издать приказ и забрать часть его зарплаты.
Согласие на удержание пишут в произвольной форме, но обязательно должна стоять дата и подпись работникаОбразец приказа на удержание. Приказ нужен, чтобы удержать деньги по инициативе работодателя или работника. А вот для удержания НДФЛ или долга по исполнительному документу приказ не требуется.
Работник должен ознакомиться с приказом под подписьОбразец положения об удержании из заработной платы невозвращенных подотчетных средств. Все правила удержания подотчетных сумм прописаны в трудовом кодексе, поэтому дополнительное положение не требуется. Но некоторые работодатели хитрят и придумывают документы, чтобы обойти законодательные ограничения.
Например, по закону подотчетные суммы разрешено удерживать из зарплаты только с письменного согласия работника. Да и размер удержания ограничен: не более 20% с каждой зарплаты.
Начальник не хочет спрашивать разрешение у сотрудников и удерживать задолженность частями по полгода. Поэтому он изобретает новое положение, где пишет что-то вроде: «Если работник не сдал авансовый отчет за прошлый месяц до 5 числа текущего месяца, то работодатель вправе удержать подотчетные суммы в полном объеме с зарплаты работника. Согласие работника при этом не требуется».
Это незаконно: трудовой кодекс главнее любого внутреннего регламента работодателя. Документ не имеет силы, если он ухудшает положение работников по сравнению с требованиями трудового кодекса.
Как отразить удержания в бухучете
Скакунова Татьяна
заместитель руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting
Бухгалтерские проводки отличаются в зависимости от основания для удержания денег из зарплаты сотрудника.
Удержание НДФЛ.
Дебет 70 кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» — удержан НДФЛ из сумм, которые начислены работникам.
Удержание кредитов или алиментов по исполнительному листу.
Дебет 70 кредит 76, субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
— удержаны деньги по исполнительному документу из заработной платы работника.
Удержание алиментов по соглашению.
Дебет 70 кредит 76 — удержаны алименты из заработной платы работника.
Удержание подотчетных сумм.
Дебет 94 кредит 71 — отражены подотчетные деньги, не возвращенные в срок.
Дебет 70 кредит 94 — невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты.
Удержание переплаты по отпускным при увольнении.
СТОРНО Дебет 20 (26, 44) кредит 70 — сторнирована сумма отпускных за неотработанные дни отпуска.
Дебет 70 кредит 51 (50) — выплачены суммы при увольнении за вычетом неотработанных отпускных.
Налоговая база по НДФЛ при удержании за неотработанные дни отпуска уменьшается на сумму переплаты по отпускным.
Например, излишне начислены отпускные — 19 000 Р. НДФЛ с них:
19 000 Р × 13% = 2470 Р.
При увольнении работнику начислили 130 000 Р. Нужно удержать НДФЛ:
(130 000 Р − 19 000 Р) × 13% = 14 430 Р.
Удержание НДФЛ отражается в общем порядке:
Дебет 70 кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ».
Удержание возмещения ущерба.
Дебет 70 кредит 73 — стоимость ущерба удержана из зарплаты сотрудника по приказу руководителя.
Удержание по заявлению работника.
Дебет 70 кредит 76 — удержаны платежи из зарплаты по инициативе сотрудника.
Что нужно знать про удержания из зарплаты
- Работодатель обязан удерживать из зарплаты НДФЛ и задолженность по исполнительным документам. Согласие сотрудника при этом не требуется.
- Работодатель вправе удержать с работника компенсацию ущерба. Его согласие не нужно, если сумма ущерба не превышает среднемесячный заработок.
- Работодатель может удержать подотчетные суммы и переплату из-за счетной ошибки — но только с письменного согласия работника.
- Удержать неотработанные отпускные можно при увольнении сотрудника, даже если он возражает.
- Размер удержаний по инициативе работодателя ограничен: не более 20% от зарплаты сотрудника.
- По исполнительным документам удерживают до 50% от зарплаты в общем случае, а по некоторым видам долгов, например алиментам, — до 70%.
- Работник вправе пожаловаться на незаконные удержания по инициативе работодателя в трудовую инспекцию, прокуратуру или оспорить их в суде.
Военный сбор [2021] ᐈ Минфин
последнее обновление: 08.12.2021 10:10
Военный сбор — налог, введенный в 2014 году для финансирования Вооруженных сил Украины, которым облагались доходы физических лиц на территории Украины. Ставка военного сбора составляет 1,5% от начисленной заработной платы.
| Дата | Поступления (млн. грн.) |
|---|---|
| на 01.02.2021 | 1 762,0 |
| на 01.03.2021 | 3 879,5 |
| на 01.04.2021 | 6 084,1 |
| на 05.05.2021 | 8 444,8 |
| на 01.06.2021 | 10 583,6 |
| на 02.07.2021 | 13 216,8 |
| на 01.08.2021 | 15 649,0 |
| на 01.09.2021 | 17 926,8 |
| на 04.10.2021 | 20 392,6 |
| на 01.11.2021 | 22 749,2 |
| на 01.12.2021 | 25 251,6 |
| на 08.12.2021 | 26 009,2 |
| Дата | Поступления (млн. грн.) |
|---|---|
| на 01.02.2020 | 1 668,7 |
| на 02.03.2020 | 3 560,2 |
| на 01.04.2020 | 5 567,5 |
| на 04.05.2020 | 7 305,2 |
| на 01.06.2020 | 8 973,1 |
| на 01.07.2020 | 10 973,2 |
| на 03.08.2020 | 12 953,5 |
| на 01.09.2020 | 14 895,4 |
| на 01.10.2020 | 17 041,0 |
| на 02.11.2020 | 19 144,3 |
| на 01.12.2020 | 21 217,6 |
| на 31.12.2020 | 23 920,9 |
| на 01.01.2021 | 23 929,5 |
Военный сбор был введен как временный налог (изначально до конца 2014 года), для финансирования Вооруженных сил Украины во время проведения АТО в связи с российской агрессией. В настоящее время его временный статус формально продолжает сохраняться, но теперь срок его действия продлен до завершения реформирования ВСУ. А судя по темпам реформ — его отмены в ближайшее время ожидать не приходится. В общем, чтобы было понятнее — этот налог очень понравился властям, и отказываться от него они не намерены. Так что будем платить, лишь бы на пользу шло.
УИК РФ Статья 44. Порядок производства удержаний из заработной платы осужденных к исправительным работам / КонсультантПлюс
УИК РФ Статья 44. Порядок производства удержаний из заработной платы осужденных к исправительным работам
1. Уголовно-исполнительные инспекции осуществляют контроль за правильностью и своевременностью удержаний из заработной платы осужденных к исправительным работам и перечислением удержанных сумм в соответствующий бюджет. Для осуществления такого контроля уголовно-исполнительные инспекции вправе привлекать финансовые и налоговые органы.
2. Удержания производятся из заработной платы по основному месту работы осужденного за каждый отработанный месяц при выплате заработной платы независимо от наличия к нему претензий по исполнительным документам.
3. При производстве удержаний учитывается денежная и натуральная часть заработной платы осужденного. Удержанные суммы перечисляются в соответствующий бюджет ежемесячно.
4. Удержания не производятся из пособий, получаемых осужденным в порядке социального страхования и социального обеспечения, из выплат единовременного характера, за исключением ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
(в ред. Федеральных законов от 24.07.1998 N 125-ФЗ, от 03.06.2009 N 106-ФЗ)
5. Пособия по временной нетрудоспособности осужденного исчисляются из его заработной платы без учета удержаний в размере, установленном приговором суда.
(в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 273-ФЗ)
6. В случаях отмены или изменения приговора суда с прекращением дела суммы, излишне удержанные из заработной платы осужденного, возвращаются ему полностью.
7. Уголовно-исполнительная инспекция, сам осужденный или администрация организации, в которой он работает, вправе обращаться в суд с ходатайством о снижении размера удержаний из заработной платы осужденного в случае ухудшения его материального положения. Решение о снижении размера удержаний выносится с учетом всех доходов осужденного.
Открыть полный текст документа
Правила налогообложения в Дании
Правила налогообложения в Дании (Skatteregler for arbejde i Danmark) Если Вы живете и работает в Дании, Вы должны платить датские налоги. Ваша зарплатная ведомость показывает, сколько налогов Вы должны заплатить и какую зарплату Вы получаете на руки.
Любой человек, проживающий и работающий в Дании, должен платить налоги в Дании.
В течение всего времени, пока Вы живете и работаете в Дании, Вы обязаны платить свои налоги в Дании.
Это правило действует и тогда, когда Вы, например:
- являетесь владельцем собственного предприятия
- являетесь безработным и получаете пособие по безработице или государственную помощь
- получаете студенческую стипендию от государства
- являетесь пенсионером и получаете социальную пенсию
- работаете за границей или получаете доходы за границей, но проживаете в Дании
Зарплатная ведомость
Каждый раз, вместе с зарплатой, пособием, помощью и т.д. Вы получаете зарплатную ведомость, которая может выглядеть по-разному, но в которой, как правило, всегда содержится информация о том:
- какую сумму налогов и различных пенсионных взносов Вы должны заплатить
- какую сумму Вы получили на руки
Отчисление в Фонд занятости
Все работающие обязаны платить налог, который называется Arbejdsmarkedsbidrag, или Отчисление в фонд занятости (AM-отчисление).
Размер AM-отчисления составляет 8 процентов от дохода работника. Каждый раз, выплачивая зарплату, работодатель вычитает из неё сумму этого налога.
B-налог
B-налог платится от B-дохода. Это такой доход, из которого при его выплате, не вычитались ни подоходный налог, ни AM-отчисление. Это может происходить, если Вы работает фрилансером или если Вы получили гонорар за выполнение отдельного задания.
Если Вы являетесь плательщиком B-налога, имеет смысл рассчитать размер своего предполагаемого дохода как можно ближе к действительности, чтобы избежать задолженности по налогам.
Ограниченная налоговая ответственность
Если Вы не проживаете в Дании, но там у Вас есть доход, в отношении Вас в Дании действует ограниченная налоговая ответственность. В данном случае налогами облагаются только некоторые определённые доходы, причём по особым правилам. Если Вы считаете, что относитесь к категории лиц с ограниченной налоговой ответственностью, Вам следует обратиться в налоговое ведомство SKAT. Дополнительную информацию можно получить на сайте skat.dk или по телефону налогового ведомства +45 72 22 18 18.
Налоговые скидки
Существует несколько видов налоговых скидок, которые зависят от конкретных расходов. Эти виды скидок могут применяться только при наличии у Вас ряда конкретных расходов. Данные расходы идут на уменьшение Ваших доходов и позволяют уменьшить размер налогооблагаемого дохода. Таким образом, сумма налога к уплате становится меньше.
Например, членские взносы в профсоюз 3F и фонд страхования по безработице 3FA, могут вычитаться из доходов. Вместе с тем, общая сумма вычетов не должна превышать 6 000 крон в год.
Вам также положены вычеты из налогооблагаемой базы, связанные:
- со взносами в некоторые частные пенсионные фонды
- с выплатой алиментов (собственным детям, которые не проживают с Вами)
- с уплатой процентов по кредитам
- а также, если расстояние до места работы и обратно превышает 24 километра (см. «Налоговая скидка в связи с проездом до места работы»)
О большинстве вычетов налоговой службе известно заранее, но о некоторых Вы должны сообщить сами.
Что такое вычеты до налогообложения? | Глоссарий BambooHR
Да, вычеты до налогообложения почти всегда уменьшают налогооблагаемый доход сотрудника. Это происходит потому, что деньги вычитаются из валовой заработной платы работника до удержания налогов. Вычеты до уплаты налогов могут также снизить налоги для работодателя, который платит FUTA, FICA и SUI.
Отчисления до налогообложения меняются из года в год. Они скорректированы с учетом инфляции и стоимости жизни федеральным правительством. Это может повлиять на то, насколько снижается налогооблагаемый доход из года в год.
Напротив, вычеты после уплаты налогов не уменьшают налогооблагаемый доход работника. Доход сотрудника будет облагаться налогом до вычета из зарплаты. Вычеты после уплаты налогов могут включать такие статьи, как профсоюзные взносы или другие льготы, которые превышают лимиты вычетов до налогообложения.
Существуют различные отчисления и взносы, которые можно рассматривать как отчисления до налогообложения. Вот пример того, как рассчитать вычет до налогообложения:
У сотрудника валовая заработная плата в размере 1000 долларов США за период оплаты.У них также есть вычет HSA в размере 50 долларов за период оплаты. Удержание до налогообложения необходимо сначала вычесть из валовой заработной платы, в результате чего налогооблагаемый доход работника составит 950 долларов. На этом этапе вы можете удержать налоги из заработной платы сотрудника. Налоги не должны удерживаться до вычета сумм HSA или проведения любых других вычетов до налогообложения.
Другие примеры вычетов до налогообложения включают:
Пенсионные фонды
Традиционный 401 (k) можно рассматривать как вычет до налогообложения.И работник, и работодатель могут делать взносы до обложения налогом дохода.
Медицинское страхование
Планы медицинского страхования, такие как HSA или FSA, считаются вычетами до налогообложения. Медицинское страхование, спонсируемое компанией, также может разрешать вычеты до вычета налогов для сотрудников, которые оплачивают такие планы медицинского страхования.
Коммунальные льготы
Командные льготы — это разновидность квалифицированных дополнительных льгот, которые зачисляются на счет, финансируемый работодателем. Этот счет считается вычетом до вычета налогов.Например, работодатель может положить 100 долларов в месяц на счет пригородных поездов на проездной на автобус или билеты на поезд.
Налоги и компенсация исполнительной власти | Институт экономической политики
Тема вознаграждения руководителей уже давно интересует ученых, популярную прессу и политиков. В связи с продолжающимся увеличением вознаграждения руководителей и, как следствие, увеличением разницы в оплате между этими руководителями и среднестатистическим работником, этот вопрос снова выходит на первый план в дебатах о государственной политике.За прошедшие годы законодатели изменили налоговый кодекс, чтобы ограничить нежелательные формы вознаграждения исполнительным директорам, в то время как регулирующие органы увеличили объем раскрытия информации компаниями. На нынешнем Конгрессе член палаты представителей Барбара Ли (штат Калифорния) представила Закон о равном доходе от 2011 года (H.R. 382), который внесет поправки в Налоговый кодекс, запрещающий удержания чрезмерных компенсаций для любого штатного сотрудника; Компенсация определяется как «чрезмерная», если она превышает либо 500 000 долларов, либо 25-кратное вознаграждение самого низкооплачиваемого работника, в зависимости от того, что больше.
Целью данного исследования является изучение влияния предварительного ограничения на возможность вычета компенсации, раздел 162 (m) Налогового кодекса. В отличие от большей части сегодняшних дебатов о необходимости федерального правительства в повышении налоговых поступлений, основная цель Раздела 162 (m), который ограничивал налоговые вычеты для компенсации исполнительной власти, заключалась не в повышении доходов, а в сокращении чрезмерных, не связанных с доходами налоговых поступлений. компенсация по результатам работы — другими словами, чтобы что-то сделать с чрезмерной компенсацией, против которой в 1992 году выступал кандидат в президенты Уильям Джефферсон Клинтон.В этом документе будет проанализирована эффективность этого положения в достижении поставленных целей и предоставлена информация о том, какой доход он получил или потерял из-за отчислений на вознаграждение руководящего состава. Что касается сокращения чрезмерной компенсации, не связанной с результатами деятельности, многие считают Раздел 162 (m) неудачным, в том числе Кристофер Кокс, тогдашний председатель Комиссии по ценным бумагам и биржам, который зашел так далеко, что предположил, что он принадлежит « музей непредвиденных последствий ». Сенатор Чарльз Грассли (штат Айова), тогдашний председатель комитета Сената по финансам, был еще более прямолинейным, сказав:
162 (м) сломано.… Это было сделано из лучших побуждений. Но на самом деле это совсем не сработало. Компаниям стало легко обойти закон. В нем больше дырок, чем в швейцарском сыре. И, похоже, это воодушевило индустрию опционов. Эти искушенные люди работают с устройствами, похожими на швейцарские часы, чтобы нарушить это правило, похожее на швейцарский сыр.
С тех пор, как раздел 162 (m) был принят почти 20 лет назад, как академические, так и практические исследования показали резкое увеличение вознаграждения руководителей, при этом мало свидетельств того, что оно более тесно связано с производительностью, чем раньше.В этом документе мы оцениваем, что корпоративные отчисления на компенсацию исполнительного руководства были ограничены этим положением, при этом государственные корпорации платили в среднем дополнительно 2,5 миллиарда долларов в год в виде федеральных налогов. Однако они продолжают удерживать большую часть своего вознаграждения руководителям, и эти вычеты обходятся Казначейству США примерно в 7,5 миллиардов долларов в год. Поскольку фактические данные налоговой декларации по закону являются конфиденциальными, наши оценки несколько неточны, так как мы должны сделать вывод о налоговых вычетах компенсации руководству и налоговом статусе корпорации на основе публичных документов.
Наши основные выводы:
- Компаниям разрешено полностью вычитать компоненты вознаграждения руководителей, которые соответствуют требованиям IRS, чтобы считаться «основанными на результатах деятельности». Одно из таких требований — одобрение акционеров. Однако акционерам предоставляется только очень общая информация. Таким образом, акционеров просят, и обычно они утверждают планы, не зная, являются ли условия работы сложными или нет, а также потенциальные выплаты по плану.
- Выплаты по результатам работы, такие как опционы на акции и планы стимулирования, не связанные с акциями, которые соответствуют требованиям IRS для исключения «на основе результатов», полностью вычитаются. Заработная плата, бонусы и гранты на акции подлежат вычету, но не превышают 1 миллион долларов.
- По нашим оценкам, в 2010 году вычиталось 27,8 миллиарда долларов компенсации руководству. В период 2007–2010 гг. Вычету из налогооблагаемой базы было выплачено 121,5 млрд долларов США. Примерно 55 процентов от этой суммы приходилось на компенсацию по результатам работы.
- Корпорации, кажущиеся сложными в налогообложении, похоже, не заботятся об ограничениях на отчисления и продолжают выплачивать невычитаемую зарплату руководителям. Число руководителей, получающих зарплату, превышающую максимальный вычитаемый порог в 1 миллион долларов, фактически увеличилось с 563 в 2007 году до 594 в 2010 году.
- Несмотря на то, что Раздел 162 (m) предназначен для ограничения чрезмерного вознаграждения руководителей, именно акционеры и Казначейство США понесли финансовые убытки.
- Кодекс не запрещает фирмам выплачивать какие-либо компенсации; вместо этого им запрещено вычитать эту сумму из своей налоговой декларации.В результате снижается прибыль компании и уменьшается прибыль акционеров.
- Предполагая, что предельная ставка налога на прибыль корпораций составляет 25 процентов (консервативная оценка), доход, потерянный для федерального правительства в 2010 году из-за вычитаемой компенсации руководителям, составил 7 миллиардов долларов, а упущенные федеральные доходы за период 2007–2010 годов составили 30,4 миллиарда долларов. Более половины упущенных федеральных доходов связано с субсидиями налогоплательщиков на «оплату труда» исполнительной власти.
- Размер вознаграждения руководителей, вероятно, восстановится в ближайшем будущем, превысив уровни 2007 года.
1. Справочная информация
Раздел 162 Налогового кодекса охватывает торговые и коммерческие расходы. Как указано в Разделе 162 (а), организациям разрешается вычесть все обычные и необходимые расходы, уплаченные или понесенные в течение налогового года при ведении любой торговли или бизнеса, в том числе, как указано в Разделе 162 (а) (1) , разумная надбавка к заработной плате или другая компенсация за фактически оказанные личные услуги.
Тем не менее, ряд разделов Налогового кодекса, в частности разделы 162 (m), 162 (m) (5), 162 (m) (6) и 280 (g), ограничивают возможность вычета вознаграждения руководящих работников. .Принятая в 1993 году, Раздел 162 (m), который применяется к публично торгуемым корпорациям, ограничивает вычет для вознаграждения руководителей до 1 миллиона долларов на одного застрахованного лица, за исключением квалифицированной компенсации, основанной на результатах деятельности. То есть компания может вычесть 1 миллион долларов компенсации, не основанной на результатах, на одного застрахованного лица и неограниченную сумму компенсации, основанной на результатах.
В отличие от Раздела 162 (m), разделы 162 (m) (5) и 162 (m) (6) являются более новыми и узконаправленными; они применяются, соответственно, к участникам Программы помощи проблемным активам (TARP) и страховым компаниям.Они также установили нижний предел налоговых вычетов, разрешенных для компенсации, в размере 500 000 долларов США на человека, без каких-либо различий или исключений для компенсации по результатам работы. Раздел 162 (m) (5) был принят в 2008 году и применяется к главному исполнительному директору (CEO), финансовому директору (CFO) и следующим трем самым высокооплачиваемым должностным лицам государственных и частных организаций, принимающих деньги в соответствии с TARP. Раздел 162 (m) (6) вступает в силу в 2013 году, и его ограничения распространяются на большинство сотрудников поставщиков медицинских услуг.Раздел 280 (g) применяется не к периодическим выплатам сотрудникам, а скорее к изменению контрольных выплат. Если сумма в три раза больше или равна средней компенсации W-2 застрахованному физическому лицу за предыдущие пять лет, компания лишается налогового вычета для этого платежа, а физическое лицо подлежит 20-процентному акцизному налогу на превышение платежа. . Как и в разделах 162 (m) (5) и 162 (m) (6), раздел 280 (g) не содержит исключения, основанного на характеристиках.
Чтобы обсудить возможность вычета из налогового вычета компенсации руководству, в этом документе основное внимание будет уделено разделу 162 (m) из-за его более широкого охвата.Помните, что это не ограничивается конкретным сектором экономики; он ограничивает вычет для вознаграждения руководителей в государственных корпорациях до 1 миллиона долларов на одного застрахованного лица, за исключением квалифицированной компенсации, основанной на результатах деятельности. Чтобы квалифицироваться как компенсация, основанная на результатах, должны быть выполнены следующие требования:
- Компенсация должна выплачиваться исключительно в связи с достижением руководителем одной или нескольких производственных целей, определенных объективной формулой. Эти цели могут включать в себя цену акций, долю на рынке, продажи, затраты или прибыль и могут применяться к отдельным лицам, бизнес-единицам или корпорации в целом;
- Цели деятельности должны быть установлены комитетом по вознаграждениям из двух или более независимых директоров;
- Условия должны быть доведены до сведения акционеров и утверждены большинством голосов; и
- Комитет по вознаграждениям должен подтвердить, что поставленные цели были достигнуты, до того, как будет произведена оплата.
Хотя раздел 162 (m) предназначен для ограничения чрезмерного вознаграждения руководителей, этот автор видит несколько слабых мест или лазеек в коде. Что касается одобрения акционеров, компаниям нужно давать акционерам только самые общие условия, когда они выносят план вознаграждения на голосование. Акционеров просят утвердить планы, и они обычно их делают, не зная, являются ли условия работы сложными или нет, а также потенциальные выплаты по плану. Эти детали оставлены на усмотрение комитета по компенсациям, который должен установить условия не позднее первого квартала финансового года компании.Также проблематично то, что при несоблюдении этих условий корпорации не запрещается выплачивать компенсацию. Вместо этого запрещается вычитать эту сумму из налоговой декларации. Результат — снижение прибыли компании. Страдают акционеры — те же люди, которым даже в этот день расширенного раскрытия информации о компенсациях не предоставляют подробную информацию о планах вознаграждения руководителей до того, как их попросят проголосовать за них, а также им не предоставляют информацию о взятых налоговых вычетах. или конфисковано.
В Разделе 2 мы рассмотрим компоненты компенсационного пакета и обсудим налоговые последствия каждого из них. Раздел 3 будет использовать информацию о вознаграждении руководителей, раскрываемую в заявлениях корпоративных доверенных лиц — эти необходимые заявления, полезные для оценки того, как оплачивается руководство и выявления потенциальных конфликтов интересов, которые должны быть поданы в Комиссию по ценным бумагам и биржам США (форма DEF 14A), — для обобщения и составить таблицу компенсаций, сообщаемых за каждый год с 2007 по 2010 год, и сопоставить указанные суммы с суммами, фактически вычитаемыми этими корпорациями.В разделе 4 будет оцениваться потеря дохода, связанная с этими вычетами. Документ завершится разделом 5, в котором будет рассмотрено влияние этих налоговых положений, в частности, ограничения на вычеты и их влияние на компенсацию руководящих работников, а также будут рассмотрены некоторые текущие события, такие как принятие закона о налогах. политика оплаты, повлияет на будущее исполнительной компенсации.
2. Компоненты пакета вознаграждения руководителя
Прежде чем мы сможем полностью изучить последствия Раздела 162 (m), нам необходимо понять пакет вознаграждения руководителей.Следовательно, в этом разделе будут представлены компоненты компенсационного пакета, которые кратко изложены в таблице под названием «Компоненты компенсационного пакета», и обсуждены их налоговые последствия для руководителя и компании.
Компоненты компенсационного пакета
| Налоговый статус | ||
|---|---|---|
| Компенсационная составляющая | Представительский | Фирма |
| Заработная плата | Облагаемый налогом | Франшиза до 1 миллиона долларов |
| Бонусы | Облагаемый налогом | Франшиза до 1 миллиона долларов |
| План стимулирования, не связанный с акционерным капиталом | Облагаемый налогом | Вероятно, вычитается полностью |
| Гранты на акции | Облагаемый налогом | Франшиза до 1 миллиона долларов |
| Наличие на складе | Облагаемый налогом | Вероятно, вычитается полностью |
| Права на получение акций | Облагаемый налогом | Вероятно, вычитается полностью |
| Пенсия и отсроченное вознаграждение | Облагаемый налогом | Если будет отложено до после выхода на пенсию, вероятно, будет полностью вычитаться из налогооблагаемой базы |
| Прочая компенсация | Облагаемый налогом | Франшиза до 1 миллиона долларов |
Заработная плата
Заработная плата — это фиксированная, возможно, оговоренная в контракте сумма компенсации, которая явно не зависит от результатов работы.По определению, заработная плата не зависит от результатов работы и поэтому не может подпадать под исключение, основанное на результатах работы, в соответствии с разделом 162 (m). Следовательно, он облагается налогом для руководителя и вычитается для фирмы (с учетом ограничений на вычеты) в оплаченном году. Следует отметить, что ограничение на вычет в 1 миллион долларов применяется ко всей компенсации за неисполнение обязательств в совокупности, а не к каждому отдельному компоненту этой компенсации. Если фирма платит руководителю зарплату в размере 750 000 долларов, вся сумма будет вычитаться из налогооблагаемой базы.Однако, если он выплачивает дополнительно 500 000 долларов в других формах компенсации за неисполнение обязательств, его общий вычет для компенсации за неисполнение обязательств будет ограничен до 1 миллиона долларов; дополнительные 250 000 долларов не подлежат вычету.
Бонусов
Бонусная компенсация может зависеть от результатов работы отдельного лица, группы или корпорации. Поскольку он зависит от результатов деятельности, он часто выплачивается после окончания финансового года компании. С точки зрения работника, он облагается налогом не в год заработка, а в год получения.Для работодателя Положение о казначействе 1.404 (b) -1T позволяет корпорации, использующей метод начисления, использовать вычет за год заработка, если работник получает компенсацию в течение 2,5 месяцев после окончания налогового года работодателя. Другими словами, бонусы облагаются налогом руководителю в год получения, а вычеты (с учетом ограничений на вычеты) — в год заработка (при условии, что бонусы выплачиваются в течение 2,5 месяцев после окончания года). Хотя бонусы теоретически являются вознаграждением за результативность, они не присуждаются и не выплачиваются в соответствии с письменным планом, утвержденным акционерами, и, следовательно, не квалифицируются как основанные на результатах в соответствии с Разделом 162 (m).
Компенсация по плану стимулирования, не связанного с акционерным капиталом
Как и бонусы, компенсация по плану стимулирования, не связанная с акционерным капиталом, может зависеть от результатов индивидуальной, групповой или корпоративной деятельности. Разница между ними заключается в том, что компенсация по плану стимулирования, не относящемуся к долевому участию, выплачивается в соответствии с письменным планом, который для целей данного исследования, как мы предположим, соответствует требованиям Раздела 162 (m). Следовательно, выплаты по плану стимулирования, не связанного с акционерным капиталом, полностью облагаются налогом руководителю в год получения и вычитаются компанией в течение года заработка.
Фондовые гранты
Гранты на акции происходят, когда корпорации передают акции своим сотрудникам. Они отличаются от опционов на акции тем, что не имеют цены исполнения. В то время как опцион на акции имеет ценность только в том случае, если цена акции корпорации выше цены исполнения, предоставление акций имеет ценность, пока цена акции выше нуля. Следовательно, грант на акции всегда стоит больше, чем грант на опцион на то же количество акций. Предоставление акций может быть неограниченным или ограниченным; однако подавляющее большинство грантов сотрудникам ограничены.Например, ограничение может заключаться в том, что руководитель не может продать акции, пока он или она не проработает в корпорации в течение определенного периода времени (типичный период перехода прав составляет три или четыре года). Ограничения также могут быть основаны на производительности. Например, руководитель лишается акций, если прибыль и / или доходность акций не достигают заранее установленной цели. По истечении срока действия этих ограничений исполнительный орган получает полное право собственности на акции и, в отсутствие выборов согласно Разделу 83 (b), немедленно признает налогооблагаемый доход, эквивалентный справедливой стоимости акций на тот момент.Поэтому год предоставления и год налогового признания обычно различаются. Возможность вычета субсидий на акции в зависимости от результатов зависит от этих ограничений. То есть, если ограничения основаны на производительности, то гранты на акции могут подпадать под исключение, основанное на производительности, в соответствии с Разделом 162 (m), тогда как если ограничения истекают только с течением времени, то это не так. В последние годы наметилась тенденция к более широкому использованию того, что сейчас называется «долей эффективности»; однако в предыдущие годы они составляли явное меньшинство среди грантов на акции.Следовательно, сделанное в этом документе допущение состоит в том, что большинство грантов, предоставленных в предыдущие годы и наделенных правами в период наблюдения, не подпадают под исключение Раздела 162 (m), основанное на результатах деятельности. Возможно, что по мере того, как все больше грантов будут основаны на результатах, процентная и долларовая сумма вычитаемой компенсации для руководителей будет увеличиваться. Однако даже гранты на акции, основанные на результатах, не обязательно должны соответствовать требованиям к вычету. Рассмотрим следующий отрывок из заявления о доверенности корпорации Intel 2012 г .:
Раздел 162 (m) налогового кодекса устанавливает ограничение в 1 миллион долларов на сумму компенсации, которую Intel может удержать в течение любого года в отношении своего генерального директора и каждого из следующих трех наиболее высокооплачиваемых исполнительных директоров (за исключением финансового директора). .Определенная компенсация, основанная на результатах, утвержденная акционерами, не подлежит вычету. Корпорация Intel разработала свой план стимулирования акционерного капитала на 2006 г. с намерением, чтобы опционы на акции, предоставленные в рамках этого плана, соответствовали критериям налогового вычета. Кроме того, для сохранения гибкости и упрощения администрирования этих механизмов другие компенсации, такие как OSU, RSU, а также ежегодные и полугодовые стимулирующие денежные выплаты, не предназначены для получения права на вычет из налогооблагаемой базы сверх раздела 162 налогового кодекса ( м) ограничение в 1 миллион долларов.
OSU, упомянутые в вышеприведенном отрывке, являются запасными единицами превосходящего качества, т. Е. Основанными на производительности, и, тем не менее, не предназначены для соответствия требованиям Раздела 162 (m).
Варианты запаса
Опционы на акции позволяют их держателю приобрести одну или несколько акций по фиксированной цене исполнения в течение фиксированного периода времени. Они имеют ценность, если цена акций корпорации на момент исполнения или покупки превышает цену исполнения. Поскольку цена исполнения обычно устанавливается на уровне цены акции на дату предоставления, окончательная стоимость опциона зависит от динамики цены акций корпорации после даты предоставления.То есть они могут быть чрезвычайно ценными, когда цена акций резко возрастает, но также могут стать бесполезными, если цена акций снизится. Как и гранты на акции, опционы на акции обычно предоставляются руководителям с ограничениями. Эти ограничения обычно истекают с течением времени. Хотя компании могут добавлять условия доходности к своим опционам на акции, в настоящее время это происходит довольно редко. Как и в случае предоставления акций, год предоставления и год налогового признания для опционов на акции обычно различаются.Однако они отличаются тем, что гранты на акции облагаются налогом по истечении срока действия ограничений или перехода прав, тогда как опционы на акции не облагаются налогом до тех пор, пока держатель не решит исполнить эти опционы. Сумма, подлежащая налогообложению, представляет собой не справедливую стоимость приобретенных акций, а элемент выгодной сделки или дисконта, то есть разницу между справедливой стоимостью приобретенных акций за вычетом уплаченной цены исполнения или покупки. В соответствии с Разделом 162 (m) опционы на акции считаются основанными на результатах, если они соответствуют минимальным условиям (например,g., одобрение акционера, предоставленные опционы с ценой исполнения, равной или превышающей рыночную цену на дату предоставления), мотивируя это тем, что держатель опциона может получить прибыль от опциона только в том случае, если цена акции возрастет. Таким образом, сделанное в этом исследовании допущение состоит в том, что компенсация по опциону на акции полностью вычитается фирмой.
Право на получение акций
Хотя некоторые компании не так популярны, как опционы на акции и гранты, они предоставляют права на повышение стоимости акций (SAR). Право на прирост стоимости акций — это право на получение увеличения стоимости определенного количества обыкновенных акций в течение определенного периода времени.С экономической точки зрения они эквивалентны опционам на акции, за одним исключением. При наличии опциона на акции руководитель должен купить, а затем продать акции, чтобы получить свою прибыль. Имея право на повышение стоимости акций, корпорация просто платит руководителю наличными или обыкновенными акциями сумму, превышающую текущую рыночную цену акций над ценой исполнения. Таким образом, руководитель может реализовать преимущества опциона на акции без необходимости покупать акции. Во многих случаях права на повышение стоимости акций предоставляются вместе с опционами на акции, когда руководитель во время исполнения может выбрать либо опцион на акции, либо право на повышение стоимости акций.Для целей отчетности по доверенности SAR объединены с опционами на акции. Точно так же они рассматриваются как опционы на акции для целей налогообложения, включая Раздел 162 (m). Следовательно, для этого анализа SAR будут включены в более широкую категорию опционов на акции.
Пенсии и отсроченная компенсация
Отсроченная компенсация — это компенсация, которая зарабатывается за один период, но откладывается исполнительной властью для получения в будущем периоде. Если он соответствует требованиям Раздела 409 (A) Налогового кодекса, признание налога также может быть отложено до будущего периода.Пенсии — это форма отсроченной компенсации (охватываемая несколькими отдельными разделами Налогового кодекса), при которой после выхода на пенсию из корпорации сотрудник получает выплату или серию выплат. Эти выплаты могут определяться пенсионным планом (известным как план с установленными выплатами) или основываться на суммах, накопленных на личном пенсионном счете работника (известном как план с установленными взносами, одним из видов которого является 401 (k)). Если выплаты определяются пенсионным планом, они могут основываться на ряде факторов, включая, помимо прочего, количество лет работы в корпорации, заработок во время работы и уровень в корпорации.Пенсии можно структурировать по-разному; например, выплаты могут быть фиксированными по сумме или корректироваться с учетом инфляции. Из-за ограничений Налогового кодекса руководители обычно имеют более одного плана. То есть они участвуют в первичном «налоговом» плане вместе с другими сотрудниками и имеют по крайней мере один «дополнительный» неквалифицированный план. Второй план обусловлен ограничениями Налогового кодекса на выплаты из квалифицированного плана. То есть, чтобы иметь право на благоприятный налоговый режим, план должен быть недискриминационным, то есть выплаты не могут быть искажены в пользу высокооплачиваемых сотрудников, и корпорация не может рассматривать компенсацию сверх порога, который составлял 250 000 долларов США за 2012 год (Раздел 401 (a) (17)), при определении пенсионных выплат, а также производить выплаты, превышающие 200 000 долларов (Раздел 415 (b)).Большинство топ-менеджеров зарабатывают значительно большие суммы.
Для целей налогообложения пенсионные планы с установленными выплатами и пенсионные планы с установленными взносами делятся на соответствующие и неквалифицированные планы. Имея квалифицированный план, компания может внести свой вклад или профинансировать его в настоящее время и получить соответствующие налоговые вычеты (сверх ограничений Раздела 162 (m)), в то время как руководитель не признает налогооблагаемый доход до тех пор, пока он или она не получит налогооблагаемую прибыль в будущем. платежи. Однако, учитывая ограничения, описанные выше, компании обращаются к неквалифицированным или дополнительным пенсионным планам для руководителей (SERP) для большей части пенсионных выплат своим руководителям.Поскольку эти планы не соответствуют критериям, они не финансируются, поскольку финансирование облагает исполнительную власть текущим налогом.
Подводя итог, можно сказать, что основная часть пенсионных выплат и отсроченных компенсационных выплат подлежит налогообложению и вычету после выхода на пенсию, после чего они больше не раскрываются в отчете о доверенности компании. В то время они будут полностью вычитаться, так как тогдашний руководитель, вышедший на пенсию, больше не будет подпадать под действие Раздела 162 (m). Таким образом, хотя в следующем разделе будут обсуждаться суммы, указанные как увеличение пенсий и отсроченная компенсация в доверенности, он не будет включать какие-либо из этих сумм при оценке непосредственных налоговых последствий компенсации руководству.
Все прочие компенсации
Таблица итоговых компенсаций косвенного отчета содержит еще одну категорию, всеобъемлющую категорию, которая охватывает все, что не вошло в предыдущие заголовки: «все прочие компенсации». Все другие компенсации включают такие предметы, как эти печально известные привилегии; например, частные самолеты, служебные автомобили и т. д. Для целей этого документа мы предполагаем, что суммы, указанные как «вся другая компенсация» в доверенности, в настоящее время облагаются налогом руководителю и вычитаются компанией в соответствии с Разделом 162 (m ) ограничения, так как они не основаны на производительности.
Предупреждение
В приведенной выше сводной таблице «Компоненты компенсационного пакета» мы не зря используем фразу «вероятно, будет полностью вычитаться». Как сторонние наблюдатели, извлекая данные из крупномасштабной базы данных, мы не можем точно определить, что подлежит вычету, а что нет. Обратите внимание, что компенсация, основанная на результатах, может иметь право на полную вычету, если компания соответствует требованиям, изложенным в Налоговом кодексе. Однако иногда компании предпочитают не соблюдать эти требования.Рассмотрим следующий отрывок из последнего заявления о доверенности Goodyear Tire & Rubber Company:
Возможность удержания заработной платы из налогов
Раздел 162 (m) Кодекса предусматривает, что компенсация, выплаченная главному исполнительному директору публичной компании и трем другим наиболее высокооплачиваемым исполнительным директорам в конце года (кроме финансового директора), превышающая 1 миллион долларов, не подлежит вычету. если не были выполнены определенные требования. Комитет по вознаграждениям считает, что вознаграждения в соответствии с Планом поощрения руководства и Планом эффективности на 2008 год имеют право на полное удержание в соответствии с Разделом 162 (m).
Несмотря на то, что компенсация, выплачиваемая в соответствии с Планом эффективности для руководителей, основана на результатах, на нее не распространяется исключение в отношении вычета для компенсации, основанной на результатах, поскольку этот План не был одобрен нашими акционерами. Таким образом, на платежи в соответствии с Планом результативности для руководителей распространяется ограничение по вычитаемости в соответствии с разделом 162 (m). Из-за наличия у нас значительных отложенных налоговых активов в США по сравнению с предыдущими периодами ограничение вычитаемой суммы не влияет на наше финансовое положение.При рассмотрении и рассмотрении выплат или доходов в соответствии с планом исполнительной деятельности Комитет по компенсациям учитывал не только влияние утраченных налоговых вычетов, но и значительные отложенные налоговые активы США, доступные нам за предыдущие периоды, а также полученные нами выгоды. и наших акционеров благодаря успешным усилиям нашего высшего руководства. Уравновешивая эти соображения, Комитет по вознаграждениям пришел к выводу, что было бы целесообразно утвердить выплаты в отношении грантов 2009-2011 годов и доходы за отчетный период 2011 года в отношении грантов 2010-2012 и 2011-2013 годов.
Не читая этот отрывок, мы могли бы предположить, что компенсация, выплачиваемая в соответствии с планом исполнительной деятельности, которая будет отражена как компенсация, не связанная с долевым участием в плане стимулирования, будет полностью вычитаться. Еще одна сложность заключается в том, что платежи как по Плану поощрения руководства, который соответствует исключению, основанному на результатах, так и по Плану служебной деятельности руководителей, который не соответствует, указываются в сводной таблице вознаграждений в доверенности как одно число в статье, не относящейся к собственному капиталу. Стимулирующая колонка.И хотя Goodyear заслуживает похвалы за ясность раскрытия информации, большинство раскрытий не так однозначно.
3. Вознаграждение руководителей, 2007–2010 годы
В этом разделе представлен анализ и обсуждение вознаграждения руководителей, выплаченных за 2007–2010 годы. Как показано в таблице 1 , выборка представляет собой совокупность государственных корпораций США, включенных в базу данных Standard & Poor’s Capital IQ, и колеблется от 8 960 в 2007 г. до 7 248 в 2010 г. Согласно действующим правилам Комиссии по ценным бумагам и биржам, компании обязаны сообщать в своих заявлениях доверенного лица вознаграждение каждого человека, который занимал должность генерального или финансового директора в течение года, вознаграждение следующих трех наиболее высокооплачиваемых лиц и вознаграждение до двух дополнительных лиц, которые были бы среди следующих трех самые высокооплачиваемые лица, за исключением того, что они больше не работали по состоянию на конец года.Отчетность не требуется, если размер компенсации составляет менее 100 000 долларов США. Обращаясь ко второму столбцу Таблицы 1, мы видим, что количество руководителей, включенных в анализ, колеблется от 38 824 в 2007 году до 28 365 в 2010 году. В то время как ограничения Раздела 162 (m) применяются только к вознаграждению генерального директора и следующих трех по величине оплачиваемые лица, за исключением финансового директора, Capital IQ и, следовательно, нас, включают вознаграждение всех руководителей, указанных в доверенности. Для руководителей, помимо генерального директора и следующих трех наиболее высокооплачиваемых лиц, мы предполагаем, что компенсация полностью вычитается.
Образец информации
| Количество компаний | Кол-во руководителей | Количество руководителей | Количество руководителей, не являющихся исполнительными директорами | |
|---|---|---|---|---|
| 2007 | 8,960 | 38 824 | 8 849 | 29 975 |
| 2008 | 8,392 | 35 485 | 8,240 | 27 245 |
| 2009 | 7 892 | 32,367 | 7 832 | 24 535 |
| 2010 | 7 248 | 28 365 | 7 217 | 21 148 |
| Итого | 32 492 | 135 041 | 32,138 | 102 903 |
Источник: Авторский анализ микроданных Capital IQ
Таблица 2 описывает различные компоненты компенсационного пакета на 2007–2010 годы и перечисляет количество лиц, получивших элемент в данном году.Например, все руководители в нашей выборке получают зарплату (компании с отсутствующими данными о зарплате исключаются из анализа), но не все получают бонусы, и еще меньшее количество получают неакционерные льготы и другие формы компенсации. Средняя общая сумма компенсации была самой высокой в 2007 году — немногим более 1,7 миллиона долларов. Последующее снижение средней компенсации связано с резким падением цен на акции, что уменьшило стоимость грантов на акции. Средние значения компенсации в этой таблице ниже, чем обычно наблюдаемые в прессе и большинстве исследований по двум причинам.Во-первых, большинство исследований ограничиваются компенсацией генерального директора, тогда как в данном исследовании выборка распространяется на всех руководителей. Поскольку другим руководителям обычно платят меньше, чем генеральному директору, это снижает средний показатель. Например, в 2007 году средняя общая сумма вознаграждения генеральных директоров составляла 3 468 375 долларов США, в то время как средняя сумма вознаграждения для лиц, не являющихся исполнительными директорами, составляла 1 191 828 долларов США. Вторая причина более низких средних значений — это более широкая выборка компаний, использованная в этом исследовании. Большинство исследований ограничиваются компаниями, входящими в S&P 500 или S&P 1500, как они включены в Standard & Poor’s ExecuComp, тогда как данное исследование включает эти компании и многие более мелкие публично торгуемые компании.Поскольку компенсация имеет тенденцию увеличиваться с увеличением размера фирмы, включение этих более мелких компаний снижает наши средние показатели. Например, в 2007 году средняя общая сумма вознаграждения руководителей компаний S&P 500 составляла 4 994 819 долларов, в то время как средняя сумма вознаграждения для других компаний составляла 1 448 167 долларов.
Средние суммы вознаграждения руководителей, указанные в сводной таблице вознаграждений (в долларах; количество руководителей ниже средних сумм)
| Заработная плата | Бонусов | Неакционерные льготы | Акции | Гранты по опциону на акции | Пенсии и отсроченная компенсация | Вся прочая компенсация | Общая компенсация | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 2007 | $ 272 523 | 123 484 долл. США | 284 730 долл. США | $ 1,182 867 | $ 326 993 | $ 139 393 | $ 134 324 | $ 1,710,712 |
| 38 511 | 25 571 | 22 790 | 25 329 | 28 775 | 14 745 | 35 016 | 38 824 | |
| 2008 | 285 374 долл. США | 87 385 долл. США | $ 225 486 | 414 213 долл. США | 310 514 долларов США | $ 124 054 | $ 88 712 | $ 1,191 943 |
| 35,225 | 26,167 | 23 296 | 26 541 | 28 028 | 15,773 | 33 453 | 35 485 | |
| 2009 | 293 984 долл. США | $ 81 083 | $ 235 515 | $ 364 247 | $ 255 065 | 145 494 долл. США | 82 236 долл. США | $ 1,169 813 |
| 32 257 | 25 873 | 22 988 | 25 418 | 26 347 | 15,478 | 31,137 | 32,367 | |
| 2010 | 317 646 долл. США | $ 103 843 | $ 346 259 | 520 141 долл. США | 305 198 долл. США | $ 165 168 | $ 97 044 | $ 1 479 961 |
| 28 279 | 22 837 | 20,381 | 22 273 | 23 063 | 13 480 | 27 319 | 28 365 |
Источник: Авторский анализ микроданных Capital IQ
Таблица 3 объединяет суммы, указанные в Таблице 2, чтобы проиллюстрировать общую сумму вознаграждения руководителей для всех публичных компаний.Совокупный размер компенсаций снизился с 66 миллиардов долларов в 2007 году до 42 миллиардов долларов в 2010 году. Это снижение объясняется двумя причинами. Во-первых, количество компаний / руководителей, включенных в наш анализ, уменьшилось в 2010 году (как показано в Таблице 1 и отражает сокращение количества публичных компаний). Во-вторых, уменьшилась и средняя компенсация (как показано в таблице 2).
Совокупные суммы вознаграждения руководителей, указанные в сводной таблице вознаграждений (миллиарды долларов; количество руководителей ниже совокупных сумм)
| Заработная плата | Бонусов | Неакционерные льготы | Акции | Гранты по опциону на акции | Пенсии и отсроченная компенсация | Вся прочая компенсация | Общая компенсация | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 2007 | 10 долларов США.5 | $ 3,2 | 6,5 | 30,0 долл. США | $ 9,4 | 2,1 $ | $ 4,7 | $ 66,4 |
| 38 511 | 25 571 | 22 790 | 25 329 | 28 775 | 14 745 | 35 016 | 38 824 | |
| 2008 | $ 10,1 | $ 2,3 | $ 5,3 | $ 11,0 | $ 8,7 | 2,0 долл. США | 3,0 долл. США | 42 доллара.3 |
| 35,225 | 26,167 | 23 296 | 26 541 | 28 028 | 15,773 | 33 453 | 35 485 | |
| 2009 | $ 9,5 | 2,1 $ | $ 5,4 | $ 9,3 | $ 6,7 | $ 2,3 | $ 2,6 | $ 37.9 |
| 32 257 | 25 873 | 22 988 | 25 418 | 26 347 | 15,478 | 31,137 | 32,367 | |
| 2010 | $ 9.0 | $ 2,4 | $ 7,1 | $ 11,6 | $ 7,0 | 2,2 | $ 2,7 | $ 42,0 |
| 28 279 | 22 837 | 20,381 | 22 273 | 23 063 | 13 480 | 27 319 | 28 365 |
Источник: Авторский анализ микроданных Capital IQ
Как указано в Разделе 2, год налогообложения для компенсации капитала, т.е.е., предоставление акций и опционы на акции, отличается от года предоставления. Точно так же суммы будут отличаться от тех, которые были указаны в год предоставления гранта, поскольку сумма, указанная в году предоставления гранта, будет основана на ожидаемой сумме, а сумма, включенная в доход руководителей / вычитаемая из налогооблагаемого дохода компании, будет исходя из фактической суммы. Суммы, указанные в таблицах 2 и 3, являются значениями даты предоставления, основанными на суммах из сводной таблицы компенсаций в доверенности. В отличие от этого, суммы в Таблице 4 основаны на стоимости на дату перехода прав на предоставление акций и прибыли на дату исполнения для опционов на акции, как сообщается компаниями в их заявлениях о доверенности.Глядя на средние суммы, мы несколько удивлены, увидев, что количество сотрудников, имеющих право на получение фондовых грантов (Таблица 4), значительно меньше, чем количество сотрудников, получающих фондовые гранты (Таблица 2). Этому существует ряд возможных объяснений, таких как переход прав на акции после выхода на пенсию или отсутствие прав на акции из-за несоблюдения ограничений. К сожалению, данные не позволяют определить, каковы эти причины. Аналогичным образом, для грантов на акции совокупная сумма, признанная для целей налогообложения в Таблице 4, меньше суммы, указанной в Таблице 3, хотя налогооблагаемые суммы для опционов на акции обычно больше, чем указано в сводной таблице компенсаций.
Суммы, указанные в отчете по переданным акциям и исполненным опционам (количество руководителей меньше долларовой суммы)
| Средняя долларовая стоимость передаваемых акций (долл.) | Средняя долларовая прибыль по исполненным опционам (долл.) | Совокупная долларовая стоимость переданных акций (в миллиардах долларов) | Совокупная долларовая прибыль по исполненным опционам (миллиарды долларов) | |
|---|---|---|---|---|
| 2007 | $ 557 064 | 1 059 619 долл. США | $ 9.0 | $ 17,4 |
| 16 080 | 16,428 | 16 080 | 16,428 | |
| 2008 | 541 980 долл. США | $ 722 580 | $ 9,2 | $ 11,7 |
| 16894 | 16,208 | 16894 | 16,208 | |
| 2009 | $ 358 816 | $ 271 415 | 6,5 | $ 5,2 |
| 18,124 | 19 005 | 18,124 | 19 005 | |
| 2010 | $ 548 318 | 414 884 долл. США | $ 9.7 | $ 7.9 |
| 17 711 | 19096 | 17 711 | 19096 |
Источник: Авторский анализ микроданных Capital IQ
Таблица 5 фокусируется на влиянии Раздела 162 (m) на возможность вычета компенсации, не связанной с результатами деятельности, которая определяется как заработная плата, премии, гранты на акции и все другие компенсации. Как отмечалось выше, хотя бонус обычно зависит от результатов работы, если он не выплачивается в соответствии с письменным планом, отвечающим требованиям Налогового кодекса, он не будет подпадать под исключение, основанное на результатах (и если он был выплачен в соответствии с письменным планом). план, его следует включить в столбец стимулов, не связанных с акционерным капиталом).Гранты на акции с условиями производительности стали более распространенными и, следовательно, могут соответствовать требованиям Раздела 162 (m), основанным на исключении на основе результатов, но составляют меньшую часть тех грантов на акции, которые были предоставлены в период с 2007 по 2010 годы. Следовательно, мы суммируем эти четыре статьи: заработная плата, бонусы, гранты на акции и все другие компенсации — индивидуально, первый миллион долларов следует рассматривать как вычету.
Разделение компенсации, не основанной на результатах деятельности, на вычитаемые и невычитаемые суммы (миллиарды долларов)
| Совокупная стоимость в долларах | Общая налогооблагаемая сумма в пользу руководителей | Агрегат | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Заработная плата | Бонусов | Вложенные акции | Вся прочая компенсация | Франшиза | Без вычета налогов | ||
| 2007 | 10 долларов США.5 | $ 3,2 | $ 9,0 | $ 4,7 | $ 27,3 | $ 15,1 | $ 12,2 |
| 2008 | 10,1 | 2,3 | 9,2 | 3,0 | 24,5 | 14,1 | 10,4 |
| 2009 | 9,5 | 2,1 | 6,5 | 2,6 | 20,6 | 13,0 | 7,6 |
| 2010 | 9,0 | 2.4 | 9,7 | 2,7 | 23,7 | 12,9 | 10,9 |
Источник: Авторский анализ микроданных Capital IQ
Мы переключаем передачи в Таблица 6 , чтобы изучить общие вычеты, связанные с компенсацией руководящего состава, производительностью и неисполнением. В совокупности вычитаемые компоненты компенсационного пакета снижаются с примерно 39 миллиардов долларов в 2007 году до чуть менее 28 миллиардов долларов в 2010 году, при этом большая часть снижения связана с меньшим количеством вычетов, связанных с опционами на акции.В 2010 году отчисления в размере 15 миллиардов долларов были основаны на выплате по результатам, по сравнению с примерно 24 миллиардами долларов в 2007 году. Как обсуждается в следующем разделе, даже при таких уменьшенных суммах в 2010 году компании получили существенную налоговую экономию и доходы, упущенные федеральному правительству. . В Приложении Таблица предоставляет более подробную информацию, лежащую в основе агрегированных показателей в Таблице 6, путем выделения общих вычетов для генеральных директоров и других руководителей, а также для крупных фирм (S&P 500) и других фирм.
Общая вычитаемая компенсация (миллиарды долларов)
| 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2007–2010 | |
|---|---|---|---|---|---|
| Кол-во руководителей | 38 511 | 35,225 | 32 257 | 28 279 | |
| Вне зависимости от результатов | 15 долларов США.1 | $ 14,1 | $ 13,0 | $ 12.9 | $ 55,1 |
| Компенсация, основанная на производительности | 23,9 | 17,0 | 10,6 | 15,0 | 66,4 |
| Неакционерные льготы | 6,5 | 5,3 | 5,4 | 7,1 | 24,2 |
| Совокупная долларовая прибыль по исполненным опционам | 17,4 | 11,7 | 5.2 | 7,9 | 42,2 |
| Итого франшиза | 39,0 | 31,0 | 23,6 | 27,8 | 121,5 |
Источник: Авторский анализ микроданных Capital IQ
Компенсация, налогообложение и отчисляемость: иллюстрация
На этом этапе иллюстрацией может быть сравнение сумм, указанных в сводной таблице компенсаций в доверенности, налоговой декларации руководителя и налоговой декларации корпорации.Рассмотрим компенсацию в 2011 году Пола С. Отеллини, президента и генерального директора Intel. Согласно сводной таблице компенсаций, представленной доверенным лицом, он получил общую компенсацию в размере 17 491 900 долларов США за тот год.
Из этой суммы выплаты по акциям (7 331 100 долларов), опционы (1 802 800 долларов) и изменение отсроченной компенсации (319 000 долларов) в настоящее время не облагаются налогом. Его налогооблагаемый доход от Intel будет включать зарплату (1 100 000 долларов США), премию (34 000 долларов США), доход от плана стимулирования, не связанный с акциями (6 429 500 долларов США), все прочие компенсации (475 500 долларов США), гранты на акции, предоставленные в течение года (1 319 600 долларов США), и реализованные акции. варианты (132 100 долларов США).Таким образом, его общий налогооблагаемый доход составил 9 490 700 долларов.
Сумма, которая в настоящее время удерживается Intel, включает как компенсацию за неисполнение обязательств, так и компенсацию, подпадающую под исключение, основанное на производительности. Компенсация за неисполнение обязательств включает заработную плату (1 100 000 долларов США), премии (34 000 долларов США), все прочие компенсации (475 500 долларов США) и гранты на акции, предоставленные в течение года (1 319 600 долларов США), на общую сумму 2 929 100 долларов США. При ограничении вычетов в 1 миллион долларов Intel лишается вычетов на 1 929 100 долларов компенсации генерального директора.В то же время он может вычесть компенсацию, не основанную на результатах деятельности (максимально допустимую в размере 1 миллиона долларов США), доход от плана стимулирования, не связанный с акциями (6 429 500 долларов США), и реализованные опционы на акции (132 100 долларов США), с общим вычетом в размере 7 561 600 долларов США — сумма намного меньше налогооблагаемого дохода г-на Отеллини в размере 9 490 700 долларов.
Г-н Отеллини и Intel дают прекрасную иллюстрацию совокупных чисел в Таблице 5. Что наиболее интересно для автора в Таблице 5, так это размер вычетов, удерживаемых государственными корпорациями ради вознаграждения руководителей.За исследуемый четырехлетний период руководители признали налогооблагаемую прибыль в размере 96 миллиардов долларов по четырем категориям заработной платы, бонусов, стоимости акционерных грантов и всех других компенсаций, в то время как компании вычли только 55 миллиардов долларов, потеряв чуть более 41 миллиарда долларов потенциального дохода. отчисления!
Таким образом, одна из проблем с Разделом 162 (m), который был принят якобы для уменьшения чрезмерной компенсации, не связанной с производительностью (см. Палату представителей США 1993), заключалась в том, что она никогда не касалась компенсации напрямую.Вместо этого он законодательно закрепил возможность удержания этой компенсации и наказал акционеров, а не руководителей. В то время как корпорации «на словах» поддерживают идею сохранения вычетов, эмпирические исследования показали лишь незначительное влияние на вознаграждение руководителей. В целом, однако, вознаграждение руководителей продолжало расти, и вместе с ним были отменены вычеты. Например, количество руководителей, получающих зарплату, превышающую 1 миллион долларов, увеличилось с 563 в 2007 году до 594 в 2010 году, а количество руководителей, получающих неэффективную компенсацию, превышающую 1 миллион долларов, увеличилось с 3379 в 2007 году до 4729 в 2010 году. .И это несмотря на значительное сокращение количества руководителей, охваченных с 2007 по 2010 год (см. Таблицу 1). Похоже, что компании с изощренным налогообложением, похоже, не заботятся об ограничениях на отчисления.
Рассмотрим Apple Inc. Duhigg и Kocieniewski (2012) подробно описывают, как Apple избегает миллиардов налогов, создавая дочерние компании в юрисдикциях с низкими налогами. Тем не менее, когда Apple назначила Тима Кука своим генеральным директором в августе 2011 года, они передали ему один миллион акций с ограниченным доступом, которые передавались исключительно с течением времени, что, следовательно, не основано на результатах.Следовательно, эта субсидия, оцениваемая в 378 миллионов долларов на момент ее предоставления, не будет соответствовать исключению Раздела 162 (m), основанному на результатах, и, следовательно, не будет вычитаться из налогооблагаемой базы, что обойдется акционерам более чем в 100 миллионов долларов в виде дополнительных налогов!
4. Налоговые льготы для корпораций
Как отмечалось выше, компенсация обычно вычитается как обычные коммерческие расходы в соответствии с разделом 162 Налогового кодекса. Это преимущество может быть значительным для корпорации и дорогостоящим для федерального казначейства, поскольку ставка корпоративного налога составляет 15 процентов для налогооблагаемых доходов менее 50 000 долларов, 25 процентов для доходов от 50 000 до 75 000 долларов США, 34 процентов для доходов от 75 000 до 100 000 долларов США, 39 процентов для от 100 000 до 333 333 долларов, и 34 процента для налогооблагаемых доходов от 333 333 до 10 миллионов долларов.При превышении 10 миллионов долларов ставка увеличивается до 35 процентов (кроме 15 000 000–18 333 333 долларов, где ставка налога составляет 38 процентов). Разумным предположением является то, что большинство государственных корпораций имеют налогооблагаемый доход, превышающий 100 000 долларов, поэтому их налоговая ставка будет составлять 34 или 35 процентов.
По ряду причин, таких как налоговые вычеты и кредиты, даже крупные государственные корпорации могут платить налоги по более низкой ставке или вообще не платить — таким образом, налоговая выгода от компенсации руководящих работников может быть завышена.Примером является Whirlpool Corporation, которая из-за налоговых льгот не платила налоги в 2010 и 2011 годах. Whirlpool не единственная в этом отношении (например, см. Выдержку из Goodyear выше). Таким образом, возникает вопрос: какова стоимость налоговых вычетов, связанных с компенсацией исполнительного руководства для таких компаний, как Whirlpool? Обратите внимание, что если у корпорации есть налоговый убыток, как в случае с Whirlpool, она может использовать этот убыток для возврата налогов, уплаченных за предыдущие два года, или для укрытия налогооблагаемого дохода, полученного в следующие 20 лет.Теоретически, даже если у компании нет текущего налогооблагаемого дохода, дополнительный вычет в размере 1 доллара либо увеличит возврат налогов в этом году на 35 центов, либо уменьшит будущие налоги на 35 центов. Но на практике иногда компания не может требовать возврата, потому что она не платила федеральные налоги в течение последних двух лет, и существование налогооблагаемого дохода в будущем также может быть неопределенным. Если да, то как мы оценим выгоду от этих вычетов?
Академические исследователи отвечают на этот вопрос, оценивая предельные налоговые ставки, ставку налога / льготы, связанную со следующим долларом дохода / удержания.Профессор Джон Грэм из Университета Дьюка, который провел обширное исследование в этой области (см. Graham 1996), дает оценки этих показателей на своем веб-сайте http://faculty.fuqua.duke.edu/~jgraham/taxform.html. К сожалению, он не предоставляет налоговые ставки для всех компаний в наборе данных Capital IQ. Но для примерно 25 процентов наблюдений, для которых он предоставляет налоговые ставки, ставки, которые он предоставляет, существенно ниже 35 процентов, так как среднее значение его ставок немного ниже 13 процентов.В качестве альтернативы в другой статье (Graham and Mills, 2008) он предлагает довольно простой и менее требовательный к данным метод расчета предельных налоговых ставок. Использование этого алгоритма по-прежнему приводит к сокращению выборки примерно на 30 процентов, но, возможно, к более реалистичной средней налоговой ставке в 25 процентов. Тем не менее, обе ставки рассчитываются с учетом компенсации исполнительного руководства, и Graham, Lang, and Shackelford (2004), среди прочих, документально подтверждают, что вычет по опциону на акции может значительно снизить предельные налоговые ставки.Таким образом, при расчете средней налоговой выгоды от компенсационных вычетов для руководителей соответствующая ставка налога для использования составляет что-то ниже 35 процентов, но несколько выше, возможно, значительно выше, чем 13 или 25 процентов. По этой причине Таблица 7 предоставляет оценки с использованием трех альтернативных коэффициентов — 15, 25 и 35 процентов — в то время как в следующем обсуждении используется, вероятно, наиболее реалистичная оценка — 25 процентов.
Расчетная экономия на налогах / потеря доходов в результате компенсации руководству (миллиарды долларов)
| Итого отчислений | Экономия на налогах по ставке 15% | Экономия на налогах по ставке 25% | Экономия налогов по ставке 35% | |
|---|---|---|---|---|
| 2007 | 39 долларов.0 | $ 5.9 | $ 9,8 | $ 13,7 |
| 2008 | 31,0 | 4,7 | 7,8 | 10,9 |
| 2009 | 23,6 | 3,5 | 5,9 | 8,3 |
| 2010 | 27,8 | 4,2 | 7,0 | 9,7 |
| 2007–2010 | 121,5 | 18,2 | 30.4 | 42,5 |
Источник: Авторский анализ микроданных Capital IQ
В таблице 7 приведены некоторые границы совокупной экономии налогов для компаний и затрат казначейства с использованием эффективных налоговых ставок 15, 25 и 35 процентов. Использование 15-процентной ставки обеспечивает нижнюю границу нашей оценки налоговой экономии, которая колеблется от примерно 3,5 миллиардов долларов в 2009 году до чуть менее 6 миллиардов долларов в 2007 году. Напротив, использование установленной законом федеральной ставки в 35 процентов обеспечивает верхнюю границу нашей оценки. совокупных налоговых льгот / затрат для U.Казначейство США, которое колеблется от 13,7 млрд долларов в 2007 году до 8,3 млрд долларов в 2009 году. Если предположить, что предельная налоговая ставка по консервативным оценкам составляет 25 процентов, то доход, потерянный для федерального правительства в 2010 году от вычитаемой компенсации руководству, составил около 7 млрд долларов, а Общая сумма убытков за период 2007–2010 годов составила 30,4 миллиарда долларов.
5. Взгляд назад и вперед
Хотя данные, представленные в этом исследовании, действительно показывают снижение вознаграждения руководителей в течение периода исследования 2007–2010 гг., В течение более длительного периода хорошо известно, что вознаграждение руководителей, в частности генерального директора, увеличивалось темпами, намного превышающими инфляцию. рост заработной платы рядовых граждан.Таким образом, возникает вопрос: является ли тенденция к сдерживанию, наблюдаемая в недавнем прошлом, новой парадигмой или это просто один из результатов тяжелого финансового кризиса в стране?
С точки зрения новой парадигмы 2010 год стал уникальной возможностью для расширения прав и возможностей акционеров. В июле того же года законопроект о банковской деятельности Додда-Франка наложил долгожданное «разрешение на выплату» американским корпорациям, которое вступило в силу с ежегодных встреч 21 января 2011 года или после этой даты. , требует, чтобы публично торгуемые корпорации предоставляли своим акционерам необязательное голосование по выплате вознаграждения руководству не реже одного раза в три года.Хотя голосование проводится (1) постфактум, то есть акционеры голосуют за одобрение компенсации, предоставленной в предыдущем году, и (2) консультативное, существует вероятность того, что совет директоров смягчит компенсацию, чтобы не смущаться негативным результатом. Фактически, Люсьен Бебчук из Гарвардского университета отмечает в нескольких своих статьях, что стыд, возможно, является единственным ограничением для вознаграждения руководителей. Академические исследования, проведенные этим автором в Соединенном Королевстве, где с 2002 года действует принцип «сказать на зарплате», и в Соединенных Штатах, показывают, что при определенных обстоятельствах разрешение на оплату может оказывать сдерживающее влияние на компенсацию исполнительной власти.
Еще одно положение банковского законопроекта Додда-Франка, которое еще не было реализовано Комиссией по ценным бумагам и биржам, — это требование к компаниям раскрывать соотношение вознаграждения генерального директора к вознаграждению среднего сотрудника компании. Такое раскрытие информации, против которого выступают компании, также может поставить в неловкое положение советы директоров и генеральных директоров компаний, и, если оно будет реализовано, может ограничить вознаграждение руководителей.
Но оглядываясь назад, возникает резонный вопрос, сработали ли обязательное раскрытие информации и налоговые штрафы для ограничения компенсации.При жизни этого автора первое большое изменение в раскрытии доверенности заявлений было сделано в 1993 году. Это раскрытие, которое резко увеличило раскрываемую сумму, непреднамеренно привело к увеличению вознаграждения, поскольку руководители одной компании смогли более четко оценить, какие руководители у их конкурентов делали. Раздел 280 (g) Налогового кодекса обязывал компании отказываться от вычетов и налагал штрафы на получателя, если платежи за смену контроля (т. Е. «Золотые парашюты») были выше, чем разрешено разделом.Этот раздел Налогового кодекса почти ничего не сделал для сокращения этих платежей, поскольку компании без платежей за смену контроля добавляли их, а те, у которых платежи за смену контроля превышали разрешенные, добавляли теперь печально известные налоговые валовые платежи. повышений, в соответствии с которыми акционеры предоставят дополнительную компенсацию для уплаты налогового штрафа исполнительной власти, а также налога на эту дополнительную компенсацию. То же верно и для раздела 162 (m). Харрис и Ливингстон (2002) предполагают, что статья 162 (m) могла непреднамеренно стимулировать увеличение денежной компенсации для руководителей, зарабатывающих менее 1 миллиона долларов.Бальзам и Райан (2008) обнаружили, что Раздел 162 (m) привел к увеличению компенсации по опционам на акции для руководителей, заработавших более 1 миллиона долларов в виде денежной компенсации. И хотя опционы на акции были одобрены политическим классом, когда был принят Раздел 162 (m), к тому времени, когда начался 21 век, блеск угас. Обсуждая влияние Раздела 162 (m) на более широкое использование опционов на акции, в статье Wall Street Journal от 2006 г. (Maremont and Forelle 2006) цитируется слова Кристофера Кокса, тогдашнего председателя Комиссии по ценным бумагам и биржам. заслуживает «места в музее непредвиденных последствий».”
Автор считает, что вознаграждение руководителей восстановится в ближайшем будущем, превысив уровни, наблюдавшиеся в 2007 году. Часть этого увеличения будет в форме вычитаемой компенсации, основанной на результатах, но уровень компенсации, не основанной на результатах деятельности, будет тоже увеличиваются.
— EPI благодарит Фонд Стивена Зильберштейна за поддержку его работы по вознаграждению руководителей.
— Стивен Бальзам — профессор бухгалтерского учета и старший научный сотрудник Школы бизнеса Фокса при Университете Темпл.Он написал несколько книг о вознаграждении руководителей, в том числе «Компенсация для руководителей: Введение в практику и теорию» , а также опубликовал в ведущих научных и практических журналах по бухгалтерскому учету. Профессор Бальзам также является членом редакционной коллегии Journal of Accounting and Public Policy и The International Journal of Accounting . Его широко цитировали в средствах массовой информации, и он дал показания свидетеля-эксперта о компенсации исполнительным директорам США.С. Комитет Сената по финансам.
Примечания
Охватываемые лица первоначально определялись как главный исполнительный директор плюс следующие четыре самых высокооплачиваемых исполнительных директора, как указано в заявлении о доверенности компании. Однако в конце 2006 года Комиссия по ценным бумагам и биржам изменила требования к раскрытию доверенности, так что корпорации должны были раскрывать информацию о вознаграждении главного исполнительного директора, главного финансового директора и следующих трех самых высокооплачиваемых исполнительных директоров.Поскольку в Разделе 162 (m) не указывается главный финансовый директор, покрываемые лица теперь являются главным исполнительным директором и следующими тремя наиболее высокооплачиваемыми исполнительными директорами.
Изменение контрольного платежа, также известное как «золотой парашют», — это платеж руководителю, который происходит, когда его или ее компания меняет собственника.
Для целей отчетности по доверенности с конца 2006 года вознаграждения в соответствии с письменным планом включены в раздел «компенсация по плану стимулирования, не связанного с капиталом».Обычно для других целей комбинируют две категории бонусных и не связанных с капиталом компенсационных выплат.
Это может быть не всегда; даже при наличии письменного плана он может не соответствовать требованиям Раздела 162 (m). В частном письме (http://www.irs.gov/pub/irs-wd/0804004.pdf) IRS проинформировало компанию, о которой идет речь, что компенсация, выплачиваемая в соответствии с ее планом стимулирования, не будет считаться основанной на результатах, поскольку план позволял производить выплаты в случае расторжения независимо от того, были ли выполнены условия исполнения.
Если компенсация получена в течение многолетнего периода, например, двух- или трехлетнего периода эффективности, вычет будет производиться в последний год периода.
Иногда вместо предоставления акций компании предоставляют паи, которые затем превращаются в акции при переходе прав.
В большинстве случаев выполнение условий работы не является предложением «да / нет». Как правило, процентная доля передаваемых прав зависит от результатов деятельности: меньшее количество акций передается, если производительность соответствует заранее установленному минимальному порогу, полное предоставление прав, если производительность соответствует заранее установленному целевому показателю, и, возможно, дополнительные акции, получаемые, если производительность превышает целевое значение, вплоть до максимума, который обычно определяется как 200 процентов от первоначального гранта.
Обычно грант на акции не облагается налогом для получателя и не вычитается лицом, предоставившим право, до истечения срока действия ограничений. Однако в соответствии с разделом 83 (b) налогового кодекса получатель может выбрать налогообложение гранта во время предоставления. Обсуждения с практиками подтверждают, что такие выборы в публичных компаниях случаются редко.
Компании не всегда четко раскрывают, является ли их компенсация основанной на результатах, и не раскрывают суммы удержанных удержаний.
Это обсуждение игнорирует опционы на акции согласно Разделу 422 (налоговые или льготные).Опцион на акции по Разделу 422 предоставляет преимущества его держателю, поскольку налоговое событие не исполняется, а приобретается более поздняя продажа акций при исполнении. Кроме того, если выполняются определенные условия (например, акции удерживаются от двух лет с даты предоставления до одного года с даты исполнения), доход облагается налогом как прирост капитала, а не как обычный доход. Хотя эти опционы выгодны для их держателя, они обходятся дорого для компании, потому что, если держатель соответствует условиям в отношении прироста капитала, компания не получает никаких налоговых вычетов.Однако, поскольку эти варианты ограничены до 100 000 долларов США при передаче прав по номинальной стоимости в год и считаются предметом налоговых льгот на момент исполнения для целей альтернативного минимального налога, они не очень полезны (или не используются) для выплаты вознаграждения руководству. Таким образом, мы можем спокойно игнорировать их в нашем обсуждении.
В то время как пенсии и отсроченные компенсации должны признаваться как расходы финансового учета и раскрываться в косвенных отчетах за год заработка, для целей налогообложения они получают отсроченное признание.Следовательно, в случае отсрочки до тех пор, пока исполнительная власть не перестанет подпадать под действие Раздела 162 (m) (например, после выхода на пенсию), они будут полностью вычитаться для целей налогообложения.
Это снижение согласуется со снижением количества публично торгуемых компаний, о чем свидетельствует Стюарт (2011). См. Http://www.cfo.com/article.cfm/14563859.
С 2007 года ограничения Раздела 162 (m) применяются только к вознаграждению генерального директора и следующих трех наиболее высокооплачиваемых лиц.
Теоретически в каждой компании должен быть генеральный директор, но не все компании указывают человека как такового в своей документации.Следовательно, количество генеральных директоров несколько меньше, чем количество компаний в каждом году.
Capital IQ собирает и анализирует значения, указанные компаниями в их доверенностях.
Но не обязательно, как показано в выдержке из заявления Intel о прокси выше.
Например, Бальзам и Райан (2007) показывают, что Раздел 162 (m) увеличил чувствительность к результатам премиальных выплат для генеральных директоров, нанятых после 1994 года.
Подробнее о конфискации вычетов см. Balsam and Yin (2005).
Этот анализ включает только федеральные налоги. Включение подоходного налога штата увеличит выгоду, связанную с компенсационными отчислениями.
Ставка налога в размере 39 процентов предназначена для устранения льгот, связанных со ставками 15 процентов и 25 процентов.
За первые два года выплаты вознаграждения более 98 процентов компаний получили одобрение вознаграждения руководящего состава со стороны акционеров, при этом типичная фирма, получившая положительное голосование, превышала 80 процентов.Однако акционеры некоторых известных компаний отказались выплатить вознаграждение руководству, в том числе Hewlett-Packard в 2011 году и Citigroup в 2012 году.
Хотя раскрытие информации относится только к вознаграждению генерального директора, вознаграждение других руководителей часто связано с вознаграждением генерального директора.
Список литературы
Бальзам, Стивен и Дэвид Райан. 2007. «Ограничение вознаграждения руководителей: дело руководителей, нанятых после введения 162 (м)». Журнал бухгалтерского учета, аудита и финансов , т.22, нет. 4. С. 599–621.
Бальзам, Стивен и Дэвид Райан. 2008. «Влияние раздела 162 (m) Налогового кодекса на выпуск опционов на акции». Авансы по налогообложению , vol. 18. С. 3–28.
Бальзам, Стивен и Цинь Дженнифер Инь. 2005. «Объяснение готовности фирмы лишиться права собственности
.Налоговые вычеты в соответствии с разделом 162 (m) Налогового кодекса: предел в миллион долларов ». Журнал бухгалтерского учета и государственной политики , т. 24, вып. 4. С. 300–324.
База данных Capital IQ.2012. ООО «Стандарт энд Пурз Файнэншл Сервисиз». https://www.capitaliq.com/home.aspx
Дахигг, Чарльз и Дэвид Коценевски. 2012. «Как Apple уклоняется от уплаты миллиардов налогов». New York Times , 28 апреля. Http://www.nytimes.com/2012/04/29/business/apples-tax-strategy-aims-at-low-tax-states-and-nations.html
Грэм, Джон Р. 1996. «Заместители предельной налоговой ставки для корпораций». Журнал финансовой экономики , вып. 42, нет. 2. С. 187–221.
Грассли, Чак. 2006. «Вознаграждение руководителей: задним числом в будущее / Надзор за текущими вопросами, касающимися вознаграждения руководителей, включая задним числом опционов на акции; и налоговый режим в отношении компенсаций, пенсий и льгот для руководителей ». Заключительное заявление сенатора Чака Грассли на слушаниях в Финансовом комитете Сената США, 6 сентября. Http://www.finance.senate.gov/imo/media/doc/0cga.pdf
Грэм, Джон Р., Марк Лэнг и Дуг Шекелфорд. 2004. «Опционы на акции сотрудников, корпоративные налоги и политика долга.» Финансовый журнал , т. 59, нет. 4. С. 1585–1618.
Грэм, Джон Р. и Лилиан Миллс. 2008. «Моделирование предельных налоговых ставок с использованием данных налоговой декларации». Бухгалтерский и экономический журнал , т. 46, нет. 2–3, стр. 366–388.
Харрис, Дэвид и Джейн Ливингстон. 2002. «Федеральное налоговое законодательство как ориентир политических затрат». The Accounting Review , vol. 77 (октябрь), стр. 997–1018.
Маремонт, Марк и Чарльз Форель.2006. «Заработок боссов: как опционы на акции стали частью проблемы — когда-то рассматривавшиеся как реформа, они превратились в кладезь богатств и систему для игры. Перезагрузка, переоценка, задним числом». The Wall Street Journal, , 27 декабря. Http://online.wsj.com/article/SB116718927302760228-search.html
Стюарт, Аликс. 2011. «Отсутствует: публичные компании: почему количество публично торгуемых компаний в США сокращается?» CFO.com, 22 марта. http://www.cfo.com/article.cfm/14563859
U.С. Палата представителей. 1993. Рекомендации Комитета по путям и средствам по согласованию бюджета на финансовый год. Государственная типография США.
Общая вычитаемая компенсация (миллиарды долларов)
| Компенсация, основанная на производительности | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| , не связанные с производительностью | Неакционерные льготы | Совокупная долларовая прибыль по исполненным опционам | Полная компенсация по результатам работы | Общая франшиза | |
| 2007 | 15 долларов США.1 | 6,5 | $ 17,4 | $ 23.9 | $ 39.0 |
| 2008 | 14,1 | 5,3 | 11,7 | 17,0 | 31,0 |
| 2009 | 13,0 | 5,4 | 5,2 | 10,6 | 23,6 |
| 2010 | 12,9 | 7,1 | 7,9 | 15,0 | 27,8 |
| 2007–2010 | 55.1 | 24,2 | 42,2 | 66,4 | 121,5 |
| 2007 | 0,5 долл. США | 0,9 | 3,0 долл. США | $ 3,9 | $ 4,4 |
| 2008 | 0,5 | 0,9 | 4,3 | 5,1 | 5,6 |
| 2009 | 0,5 | 0,9 | 1,3 | 2,1 | 2,6 |
| 2010 | 0.5 | 1,1 | 1,7 | 2,8 | 3,3 |
| 2007–2010 | 1,9 | 3,8 | 10,2 | 14,0 | 15,9 |
| 2007 | $ 1,8 | $ 1,5 | $ 4,6 | $ 6,2 | $ 8,0 |
| 2008 | 1,9 | 1,3 | 2,7 | 4,0 | 5,8 |
| 2009 | 1.8 | 1,3 | 1,1 | 2,4 | 4,2 |
| 2010 | 1,8 | 1,6 | 1,9 | 3,6 | 5,4 |
| 2007–2010 | 7,3 | 5,7 | 10,4 | 16,1 | 23,4 |
| 2007 | $ 3,5 | $ 1,5 | 4,0 | $ 5,5 | $ 9,0 |
| 2008 | 3.2 | 1,2 | 2,2 | 3,3 | 6,6 |
| 2009 | 3,1 | 1,3 | 1,3 | 2,6 | 5,7 |
| 2010 | 3,1 | 1,7 | 1,8 | 3,5 | 6,6 |
| 2007–2010 | 12,9 | 5,7 | 9,3 | 15,0 | 27,9 |
| 2007 | $ 9.3 | $ 2,5 | $ 5,8 | $ 8,3 | $ 17,6 |
| 2008 | 8,5 | 1,9 | 2,6 | 4,5 | 13,1 |
| 2009 | 7,6 | 2,0 | 1,5 | 3,5 | 11,1 |
| 2010 | 7,5 | 2,6 | 2,5 | 5,1 | 12,5 |
| 2007–2010 | 33.0 | 9,0 | 12,3 | 21,3 | 54,3 |
Источник: Авторский анализ микроданных Capital IQ
Налог на заработную плату и отчисления на социальное страхование | Налогообложение и бизнес
Чтобы работникам не приходилось платить крупную сумму подоходного налога в конце года, их работодатели удерживают налог на заработную плату из их заработной платы. Налог на заработную плату рассматривается как авансовый платеж по налогу на прибыль.
Помимо налога на заработную плату, из заработной платы сотрудников вычитаются взносы в национальное страхование, страховые взносы сотрудников и взносы на медицинское страхование, связанное с доходами.
Налог на заработную плату и взносы в национальное страхование
Сотрудники должны платить налог на заработную плату. Работник — это тот, кто обязуется работать на работодателя, где работодатель выплачивает работнику зарплату и между работодателем и работником существуют властные отношения.Иногда у работника нет трудового договора, как у работника, но в остальном его или ее отношения с работодателем схожи. Это называется «условной занятостью», и работодатель должен удерживать налоги и взносы из заработной платы работника, как если бы он был наемным работником.
Каждый, кто живет или работает в Нидерландах, охвачен национальными схемами страхования государственной пенсии (AOW) и на иждивенцев (ANW). Взносы удерживаются работодателем из заработной платы сотрудников и переводятся в налоговую и таможенную администрацию.
Для артистов и профессиональных спортсменов действует отдельная схема.
Налог на заработную плату и взносы в национальное страхование, удерживаемые из всех компонентов дохода
Работодатели должны удерживать налог на заработную плату и взносы в национальное страхование из всех компонентов дохода, выплачиваемых работникам, и переводить их в налоговую и таможенную администрацию. Компоненты дохода включают заработную плату, отпускные, сверхурочную работу, премию в конце года и пособия в натуральной форме (например, служебный автомобиль).
Схема трудовых затрат
Схема затрат, связанных с работой, позволяет работодателям предоставлять некоторые льготы, не облагаемые налогом, такие как командировочные, расходы на обучение, обеды и рождественские корзины.
Работодатели могут предоставлять такие предметы без уплаты налогов, только если их общая стоимость составляет менее 1,5% от затрат на заработную плату. Если их общая стоимость превышает 1,5%, работодатель должен уплатить налог в размере 80% от превышения.
Страховые взносы сотрудников
Работодатели также перечисляют страховые взносы с работников.Эти взносы используются для выплаты пособий по безработице (WW), страхования по инвалидности (WAO) и схемы работы и дохода (трудоспособности) (WIA). Работодатели не удерживают эти взносы из заработной платы своих сотрудников, а выплачивают их сами. Правительство устанавливает размер взносов дважды в год, в январе и июле.
Освобождение от аннуитета для выплаты при увольнении
Освобождение от аннуитета для выплаты при увольнении было отменено 1 января 2014 года. Аннуитет — это форма сбережений или инвестиций, при которой бенефициар получает фиксированные периодические выплаты.Существуют переходные механизмы для аннуитетов, предоставленных до 1 января 2014 года, которые дают право на освобождение от аннуитета для выплаты при увольнении.
В чем разница между налогом на заработную плату и налогом на прибыль?
Если ваша компания выплачивает зарплаты, вам необходимо удерживать различные федеральные, государственные и местные налоги для правительства. Налог на заработную плату и подоходный налог — самые распространенные налоги на занятость. Понимание различий между ними и обеспечение правильного управления удержанием — две из наиболее важных частей управления фондом заработной платы.
Что такое налог на заработную плату?
«Налог на заработную плату» относится к налогам, используемым для финансирования социального обеспечения и медицинской помощи. Вы можете услышать это под названием FICA, что означает Федеральный закон о страховых взносах, закон, устанавливающий налоги на заработную плату. Эти налоги отличаются от большинства других федеральных налогов, поскольку и работодатель, и работник платят одинаковые суммы.
Как определить, сколько налога с заработной платы удерживать
Вот как он ломается:
- Социальное обеспечение. Каждый сотрудник платит 6,2% от своей зарплаты, и работодатель устанавливает размер налога для каждого сотрудника. Верхний предел устанавливает максимум налогов на социальное обеспечение; любые доходы выше 142 800 долларов США (по состоянию на 2021 год) не облагаются налогом на социальное обеспечение.
- Medicare. Работодатель и работник платят по 1,45% от валовой заработной платы работника в Medicare, государственную систему здравоохранения, которая охватывает большинство пенсионеров. Сотрудники, которые зарабатывают больше определенной суммы (200 000 долларов США на одного человека или 250 000 долларов США на совместную регистрацию супружеской пары), дополнительно платят 0.9% налога на заработную плату; работодатели не обязаны платить добавленные 0,9%. Совокупная общая ставка, которую работодатель и работник платят в виде налогов FICA, составляет 15,3% от валовой заработной платы. Работодатели должны удерживать эту сумму из каждой зарплаты и платить ее правительству в установленный срок.
Что такое подоходный налог?
Подоходный налог — это деньги, взимаемые с заработной платы работника. Федеральное правительство, правительства большинства штатов и некоторые местные органы власти собирают подоходный налог для финансирования своих программ.Налоговая служба устанавливает законы и правила расчета и сбора федерального подоходного налога. Каждый сотрудник платит разную сумму подоходного налога в зависимости от их личных выборов и заработной платы. Как предприятие, вы фактически не платите этот налог за своих сотрудников, но вы обязаны удерживать его из их заработной платы и переводить в IRS или соответствующие государственные или местные налоговые органы.
В этой правительственной базе данных перечислены правительства штата и местные органы власти, которые в настоящее время собирают подоходный налог.
Как вы определяете, какую сумму подоходного налога вам следует удержать?
Ваши сотрудники принимают здесь множество решений. Они будут использовать форму W-4, чтобы решить, сколько они хотят удержать, исходя из своего домашнего и личного финансового положения. Вам потребуется, чтобы каждый новый работник заполнял форму W-4; затем вы можете использовать эту информацию и заработок сотрудника, чтобы рассчитать, сколько налогов нужно вычесть.
Даже если вы не платите за них налог на сотрудников, важно правильно управлять удержанием и обеспечить отправку надлежащей суммы в IRS.Ознакомьтесь с публикацией 15 IRS «Налоговое руководство для работодателя», чтобы получить дополнительную информацию о налогах на заработную плату и подоходный налог, а также о ваших обязанностях как работодателя. Вы также можете использовать онлайн-инструмент «Помощник по удержанию налогов» на веб-сайте IRS, чтобы помочь вам создать электронную таблицу, в которой рассчитывается правильная сумма федерального подоходного налога для удержания для каждого сотрудника.
Лучшие практики подачи налоговой декларации и налога на прибыль
Независимо от того, управляете ли вы сами, имеете ли вы сотрудника для помощи или передаете задачу на аутсорсинг, важно вложить достаточно ресурсов в соблюдение налогового законодательства, чтобы сделать это правильно.Ошибки в определении суммы задолженности или задержки в оплате или подаче декларации могут привести к штрафам и другим финансовым санкциям, которые ваша компания не может себе позволить. Владельцы малого бизнеса могут гарантировать, что их бизнес-расходы остаются управляемыми, а налоги уплачиваются вовремя, с помощью следующих передовых методов:
- Обратитесь за помощью к специалистам. Даже если вы планируете управлять расчетом заработной платы внутри компании, может быть полезно, чтобы бухгалтер или другой налоговый специалист помогли вам с настройкой ваших записей и расчетом удержания, особенно для наемных работников.Затем используйте подходящее бухгалтерское программное обеспечение, чтобы поддерживать себя организованным.
- Создайте квитанции о заработной плате для каждого сотрудника . В квитанциях о заработной плате указывается валовая заработная плата сотрудника, удержанные налоги на прибыль и фонд заработной платы, а также чистая сумма, которую им выплачивают. Наличие этих подробных записей облегчает вам и вашим работникам подачу налоговых деклараций и других документов.
- При наступлении срока выплаты соблюдайте федеральные нормы и правила штата. Найдите даты уплаты налогов на трудоустройство, включая то, какие формы должны быть заполнены, к каким датам и когда необходимо внести налоговые платежи.Ведите календарь крайних сроков на федеральном, региональном и местном уровнях, чтобы избежать пропуска платежа и связанных с этим штрафов.
Понимание ваших налоговых обязательств помогает защитить ваш бизнес и людей, на которых вы больше всего полагаетесь: вашу команду. Открытие бизнеса с проверкой счета или использование других бизнес-услуг также может помочь вам оставаться в курсе своих финансов.
Только для информационных / образовательных целей: точки зрения, выраженные в этой статье, могут отличаться от взглядов других сотрудников и отделов JPMorgan Chase & Co.Описанные взгляды и стратегии могут не подходить для всех и не являются конкретным советом / рекомендацией для какого-либо человека. Прежде чем принимать какие-либо решения, вам следует внимательно рассмотреть свои потребности и цели и проконсультироваться со своим налоговым консультантом или другим подходящим специалистом (-ами). Перспективы и прошлые результаты не являются гарантией будущих результатов.
JPMorgan Chase Bank, N.A. Член FDIC. © 2021 JPMorgan Chase & Co.
W2 Часто задаваемые вопросы — Департамент финансов
Часто задаваемые вопросы по W-2
Вопрос: Почему сумма в графе 1 не совпадает с «Прибылью с начала года», указанной в нижней части моей последней зарплаты за 2014 год?
Ответ: Сумма в поле 1 представляет собой налогооблагаемую прибыль, которая представляет собой ваш доход с начала года за вычетом отложенных налоговых пенсионных взносов, а также льготы до налогообложения, такие как медицинские, стоматологические услуги, возмещение расходов на медицинское обслуживание, возмещение расходов по уходу за иждивенцами, страхование парковки и зрения.
Вопрос: Почему ячейка 1 не соответствует ячейке 3 и ячейке 5?
Ответ: В ячейках 3 и 5 указаны ваши отложенные по налогам пенсионные взносы, в ячейке 1 — нет.
Вопрос: Есть ли простое объяснение тому, что находится в каждой коробке моего W-2?
Ответ: Вот краткое объяснение того, что находится в каждой коробке. Если вы считаете, что сумма неверна, обратитесь в Службу расчета заработной платы по телефону 240-777-8840.
Поле 1 : Это сумма вашей налогооблагаемой заработной платы, которая состоит из ваших доходов с начала года за вычетом всех ваших вычетов до налогообложения.
Поле 2 : Это сумма федерального подоходного налога, удерживаемого из ваших зарплат в течение года, и должна соответствовать сумме «Федерального подоходного налога» в вашей последней зарплате за 2014 год.
Box 3 : Это ваша заработная плата, облагаемая налогом на социальное обеспечение. Как правило, это ваша заработная плата за вычетом всех ваших льгот до налогообложения (кроме вычета при выходе на пенсию / компенсации по уходу), но не более 117000 долларов. Если вы заработали более 117 000 долларов или имели какие-либо льготы до уплаты налогов, это не будет соответствовать вашему текущему заработку в вашей последней зарплате за 2014 год.
Поле 4 : Это сумма налога на социальное обеспечение, удержанная из вашей зарплаты, и она должна соответствовать сумме «Социального обеспечения» в вашей последней зарплате за 2014 год.
Box 5 : Это ваша заработная плата, которая облагается налогами Medicare. Как правило, это ваша заработная плата за вычетом всех ваших пособий до налогообложения (кроме вычета при выходе на пенсию / компенсации по дефолтам). Размер налога на Medicare не ограничен. Если у вас были какие-либо льготы до уплаты налогов, они не будут соответствовать вашему текущему заработку в вашей последней зарплате.
Поле 6 : Это сумма налога Medicare, удержанного из вашей зарплаты, и она должна соответствовать сумме «Medicare» в вашей последней зарплате за 2014 год.
Поле 10 : Это сумма, которую вы внесли в счет гибких расходов на уход за иждивенцами (дневной уход). Он должен соответствовать сумме «возмещения расходов по уходу за иждивенцем» в вашем последнем чеке за 2014 год.
Графа 12C: Это Стоимость группового срочного страхования жизни свыше 50 000 долларов США, включенная в поля 1, 3, 5 и 16.Эта сумма указана в вашей рекомендации по оплате как Вмененный доход в разделе «Часы работы и заработок».
Графа 12DD: Это общая стоимость спонсируемого работодателем медицинского страхования, полученного вами в течение года в графе 12 под кодом DD. Эта цифра включает в себя долю взносов на медицинское страхование, уплаченную как работником, так и работодателем, и предназначена только для информационных целей. Эта сумма не облагается налогом. Взносы на стоматологическое страхование, страхование зрения и другое страхование не включены.
Поле 12G : Это сумма , которую вы внесли в свой пенсионный план 457b на основе отложенных налогов, и она должна соответствовать вашим взносам до налогообложения 457 (b) в вашей последней зарплате за 2014 год.
Box 15 : Это штат, в который подоходный налог штата был подан (обычно Мэриленд).
Поле 16 : Это налогооблагаемая в вашем штате заработная плата, которая должна соответствовать сумме в графе 1.
Графа 17 : Это сумма удержанного подоходного налога штата, которая должна соответствовать сумме удерживаемого налога штата и местного налога в вашей последней зарплате за 2014 год.
Вопрос: Могу ли я что-нибудь сделать сейчас, чтобы помочь мне в следующем году в уплату налогов, чтобы у меня не было денег, как в этом году?
Ответ: Возможно, вы захотите, чтобы с каждого чека удерживался дополнительный федеральный налог или налог штата.Налоговые формы доступны в Payroll или в Интернете по адресу http://www.montgomerycountymd.gov/ohr/payroll/payroll.html.
Вы все равно можете получить задолженность в следующем году, если вы не удержите достаточную сумму в течение этого года.
Вы также можете убедиться, что вносите максимум, который вы можете себе позволить, в план отсроченного вознаграждения. Это снизит ваш налогооблагаемый доход. Предел взносов на 2015 год составляет 18 000 долларов США. Если вам 50 лет или больше, вы также можете иметь право делать «наверстывающие» взносы в размере до 5 500 долларов в дополнение к вашим регулярным взносам.Существует также компенсационная сумма до выхода на пенсию. Для получения дополнительной информации обратитесь к своему поставщику услуг по выплате отсроченных компенсаций.
Для получения дополнительной информации о налогах посетите веб-сайт IRS www.irs.gov.
Как сэкономить налог на прибыль с заработной платы для физических лиц?
Последние обновления
Итоги бюджета Союза на 2021 год
a. Освобождение от подачи ITR для пожилых людей в возрасте 75 лет и старше, получающих только пенсию и процентный доход.
г. Департамент подоходного налога запустил предварительно заполненные ITR с дополнительной информацией, чтобы упростить процесс подачи декларации.
г. Срок подачи запоздалых и пересмотренных деклараций сокращается на 3 месяца. Это также означает, что ИТ-отдел должен будет обработать отчеты и отправить уведомление в соответствии с разделом 143 (1) до 31 декабря.
Как только начинается сезон подачи документов, наемный класс в безумстве из-за налогов, которые они должны заплатить за указанный финансовый год. Важно понимать вашу налоговую декларацию и то, что означает каждый из ваших компонентов разбивки заработной платы.Это поможет вам понять, как сэкономить на налогах. Если вы хотите понять компоненты своей заработной платы или узнать, как можно сэкономить на налоге на доход от заработной платы, это руководство для вас.
РАЗДЕЛ I. Информация о расчетной ведомости
Базовая зарплата
Это фиксированный компонент вашей зарплаты, который составляет основу других частей вашей зарплаты, отсюда и название. Например, HRA определяется как процент (по усмотрению компании) от этой базовой заработной платы.Ваш ПФ удерживается в размере 12% от вашей базовой заработной платы. Обычно это большая часть вашей общей зарплаты.
Пособие на аренду дома
Наемные работники, проживающие в арендованном доме / квартире, могут требовать пособия по аренде дома или HRA для снижения налоговых расходов. Это может быть частично или полностью освобождено от налогов. Законы о подоходном налоге предписывают метод расчета HRA, который может быть заявлен в качестве исключения.
Узнайте больше о том, как подать заявление об освобождении от HRA.
Также обратите внимание, что если вы получаете HRA и не проживаете на арендную плату, ваша HRA будет полностью облагаться налогом.
Пример: Мальвика работает в MNC в Бангалоре. Ее компания предоставляет ей пособие на аренду дома. Но она живет не в съемном жилье, а с родителями.
Как Мальвика может использовать это пособие?
Мальвика может платить за аренду своим родителям и требовать пособия при условии, что они владеют местом, в котором живут в настоящее время. Все, что ей нужно сделать, это заключить договор аренды с родителями и ежемесячно переводить им деньги.Таким образом, Мальвика может сделать красивый жест и отдать родителям и двоих, сэкономив на налогах. Но помните, что родители Мальвики должны будут указать сумму, которую она заплатила, в своих налоговых декларациях.
Пособие на выезд
Наемные сотрудники могут воспользоваться освобождением от поездки по Индии в рамках ДСС. Освобождение распространяется только на кратчайшие расстояния в поездке. Это пособие можно запросить только для поездки с супругом, детьми и родителями, но не с другими родственниками.Это конкретное освобождение зависит от фактических расходов, поэтому, если вы действительно не совершите поездку и не понесете эти расходы, вы не можете требовать его. Отправьте счета своему работодателю, чтобы подать заявку на освобождение от уплаты налогов.
Узнайте больше о том, как подать заявку на освобождение от налога.
Бонус
Бонус обычно выплачивается один или два раза в год. Бонус, поощрение за результат, как бы оно ни называлось, облагается 100% налогом. Бонус за результат обычно связан с вашими оценочными рейтингами или вашей производительностью за период и основан на политике компании.
Взнос сотрудников в Фонд обеспечения персонала (ПФ)
Provident Fund или PF — это инициатива правительства Индии в области социального обеспечения. И работодатель, и работник ежемесячно вносят 12% -ный эквивалент базовой заработной платы работника в пенсионный фонд и накопительный фонд. На него начисляется процентная ставка в размере около 8,65% за 2018-19 финансовый год (ранее было 8,55% за 2017-18 финансовый год). Это пенсионное пособие, которое компании с более чем 20 сотрудниками должны предоставлять в соответствии с Законом EPF 1952 года.
Стандартный вычет
Стандартный вычет снова введен в бюджет на 2018 год. Этот вычет заменил собой надбавку на перевозку и медицинское пособие. Сотрудник теперь может требовать фиксированную сумму рупий. 50 000 (до бюджета на 2019 г. это было 40 000 рупий) вычитается из общего дохода, тем самым сокращая налоговые расходы.
Простая и точная подача ITR на ClearTax
файл за 7 минут | Минимальный ввод данных | 100% безбумажный
Профессиональный налог
Профессиональный налог или налог на занятость — это налог, взимаемый государством, как и подоходный налог, взимаемый центральным правительством.Максимальный размер профессионального налога, который может взиматься государством, составляет 2500 рупий. Обычно он вычитается работодателем и депонируется правительству штата. В вашей налоговой декларации профессиональный налог разрешен как вычет из вашей заработной платы.
РАЗДЕЛ II
Разница между заработной платой на дому и CTC
Ваша работа может давать вам право на некоторые льготы в виде талонов на питание или услуги такси помимо вашей зарплаты. Общая стоимость для компании — это сумма всех предлагаемых льгот плюс ваша зарплата.
Ниже приведен пример компонентов вашего CTC, который указан в вашем письме-предложении.
| CTC | |
|---|---|
| Компоненты | Количество |
| Базовая заработная плата | 3,00,000 рупий |
| Специальная надбавка | 1,00 000 рупий |
| HRA | 80 000 рупий |
| Медицинская страховка | 5000 рупий |
| ПФ (12% от базового) | РТС 36000 |
| Бонус за результат | 75000 рупий |
| Итого CTC | 5,96,000 | рупий
Принимая во внимание, что так ваша расчетная ведомость будет выглядеть для упомянутого выше CTC.
| Налогооблагаемая зарплата | |
|---|---|
| Компоненты | Количество |
| Базовая заработная плата | 3,00,000 рупий |
| Специальная надбавка | 1,00 000 рупий |
| HRA | 80 000 рупий |
| Полученный бонус | 75000 рупий |
| Итого зарплата | 5,55,000 рупий |
| Минус: 12% PF | Rs 36,000 |
| Минус: Налог к уплате * | 14 976 рупий |
| Возьмите зарплату домой | 5,04,024 | рупий
В целом ваш CTC будет включать:
а. Заработная плата получаемая ежемесячно.
г. Пенсионные пособия, такие как ПФ и чаевые.
г. Неденежные льготы, такие как служба такси в офисе, медицинская страховка, оплачиваемая компанией, или бесплатное питание в офисе, предоставление вам телефона и возмещение счетов вашей компанией.
Ваша полученная зарплата будет включать:
а. Заработная плата брутто, получаемая каждый месяц.
г. минус допустимых освобождения, таких как HRA, LTA и т. Д.
г. Минус подлежащих уплате подоходного налога (рассчитано с учетом вычетов по Разделу 80).
РАЗДЕЛ III — Пенсионные пособия
Инкасса об освобождении от увольнения
Уточните у своего работодателя его политику инкассации отпусков. Некоторые работодатели позволяют переносить определенное количество отпускных дней и обналичивать их, в то время как другие предпочитают, чтобы вы закончили их использовать в том же году.Сумма, полученная в качестве компенсации за накопленные дни отпуска, называется инкассацией отпуска и облагается налогом как заработная плата.
Освобождение от уплаты налога на инкассацию отпуска:
Он полностью освобожден от уплаты налогов для служащих центрального правительства и правительства штата. Для негосударственных служащих освобождаются минимум из следующих трех.
а. Средняя заработная плата за 10 месяцев до выхода на пенсию или увольнения (где средняя заработная плата включает базовую зарплату и DA и не включает льготы и надбавки)
г. Фактически получено инкассо. (это также подлежит ограничению в размере 300 000 рупий для выхода на пенсию после 02.04.1998)
г. Размер, равный заработной плате за полученный отпуск (при котором заработанный отпуск не должен превышать 30 дней за каждый год службы)
Сумма, подлежащая обложению налогом, представляет собой общую сумму полученного отпуска за вычетом освобождения, рассчитанного, как указано выше. Это добавляется к вашему доходу от зарплаты.
Облегчение согласно Разделу 89 (1)
Вам разрешены налоговые льготы в соответствии с разделом 89 (1), если вы получили часть своей заработной платы в течение задержки или авансом, или если вы получили семейную пенсию в срок.
Рассчитайте налоговую льготу самостоятельно
а. Рассчитайте налог, подлежащий уплате с общей суммы дохода, включая дополнительную заработную плату в год его получения.
г. Рассчитать налог, подлежащий уплате с общего дохода, без учета дополнительной заработной платы в год его получения
г. Вычислить разницу между шагом 1 и шагом 2
г. Рассчитайте подлежащий уплате налог на общую прибыль за год, к которому относится просроченная задолженность, за исключением просроченной задолженности
e. Рассчитайте подлежащий уплате налог на общую прибыль за год, к которому относится задолженность, включая задолженность
ф. Вычислить разницу между шагом 4 и шагом 5
г. Превышение суммы на Шаге 3 над Шагом 6 является разрешенной налоговой льготой.
Обратите внимание, что если сумма на Шаге 6 больше, чем сумма на Шаге 3, возмещение не допускается.
Освобождение от квитанций при добровольном выходе на пенсию
Любая компенсация, полученная при добровольном выходе на пенсию или увольнении, освобождается от налога в соответствии с Разделом 10 (10C).Однако должны быть выполнены следующие условия
а. Полученная компенсация предназначена для добровольного выхода на пенсию или прекращения службы
г. Максимальная полученная компенсация не превышает 5 000 000 рупий.
г. Получатель является сотрудником органа, учрежденного в соответствии с Центральным законом или законом штата, местного органа власти, университета, ИИТ, правительства штата или центрального правительства, нотифицированного института управления или нотифицированного важного института на всей территории Индии или любого штата, PSU, компании или кооперативное общество.
г. Квитанции соответствуют Правилу 2BA.
Никакое освобождение не может быть востребовано в соответствии с этим разделом для того же AY или любого другого, если льгота в соответствии с Разделом 89 была принята сотрудником для компенсации добровольного выхода на пенсию, увольнения или прекращения службы.
Примечание: Освобождение может быть заявлено только в тот год оценки, в который получена компенсация.
Пансионат
Пенсия облагается налогом в соответствии с размером заработной платы в декларации о доходах.Пенсия выплачивается периодически, как правило, ежемесячно. Вы также можете выбрать единовременную пенсию (также называемую замененной пенсией) вместо периодической выплаты. При выходе на пенсию вы можете выбрать получение определенного процента от вашей пенсии заранее.
Такая пенсия, полученная авансом, называется замененной пенсией. Например, в возрасте 60 лет вы решаете заранее получать 10% своей ежемесячной пенсии в размере 10 000 рупий в следующие 10 лет. Он будет выплачен вам единовременно.Таким образом, 10% от 10 000 x 12 x 10 = 1 20 000 — это ваша заменяемая пенсия. Вы будете продолжать получать 9000 рупий (не зачисляемую пенсию) в течение следующих 10 лет, пока вам не исполнится 70 лет и вы не достигнете 70-летнего возраста, вам будет выплачиваться полная пенсия в размере 10 000 рупий.
Неизменяемая пенсия или любая периодическая выплата пенсии полностью облагается налогом как заработная плата. В приведенном выше случае полученные вами 9000 рупий полностью облагаются налогом. 10 000 рупий начиная с 70-летнего возраста также полностью облагаются налогом.
Заменяемая и не подлежащая замене пенсия Полученная единовременная или заменяемая пенсия может быть освобождена от уплаты в определенных случаях.Для государственного служащего заменяемая пенсия полностью освобождена от уплаты налогов. Неизменяемая пенсия или любая периодическая выплата пенсии полностью облагается налогом как заработная плата.
В приведенном выше случае полученные вами 9000 рупий полностью облагаются налогом. 10 000 рупий начиная с 70-летнего возраста также полностью облагаются налогом. Для негосударственного служащего это частично освобождено.
Если чаевые также получены вместе с пенсией — 1/3 суммы пенсии, которая была бы получена, если бы 100% пенсии было заменено, освобождается от замененной пенсии, а оставшаяся часть облагается налогом как заработная плата.Если получена только пенсия, а чаевые не получены, то ½ суммы пенсии, которая была бы получена, если бы 100% пенсии было заменено, освобождается.
Пенсия, полученная членом семьи, облагается налогом по статье «Доход из других источников» в декларации о доходах. Если эта пенсия заменяется или выплачивается единовременно, она не облагается налогом. Неизменяемая пенсия, получаемая членом семьи, в определенной степени освобождается от уплаты налогов. 15 000 рупий или 1/3 полученной неизрасходованной пенсии — в зависимости от того, какая сумма меньше, не облагается налогом.Пенсия, которую получают от ООН ее сотрудники или члены их семей, не облагается налогом. Пенсия, получаемая членами семьи Вооруженных Сил, также не облагается налогом.
Чаевые
Чаевые — это пенсионные выплаты, которые работодатели предоставляют своим сотрудникам. Сотрудник имеет право на получение денежного вознаграждения по истечении пяти лет службы в этой компании. Однако он выплачивается только при выходе на пенсию или увольнении. Чаевые, получаемые при выходе на пенсию или смертью служащим центрального правительства, штата или местного самоуправления, полностью освобождаются от налога для служащего или его семьи.Налоговый режим вашего вознаграждения различается в зависимости от того, подпадает ли ваш работодатель под действие Закона о выплате чаевых. Узнайте у своей компании о ее статусе, а затем приступайте к расчету.
Если на вашего работодателя распространяется Закон о безвозмездных выплатах, то наименьшее из следующих трех не облагается налогом.
- Заработная плата за 15 дней, основанная на последней полученной заработной плате за каждый полный год службы или его часть сверх 6 месяцев.
- Rs 20,00,000
- Фактическое получение чаевых
Если ваш работодатель не подпадает под действие Закона о выплате чаевых, минимум из следующих трех не облагается налогом.
- Половина заработной платы за каждый завершенный год службы. При подсчете полных лет не учитываются доли года.
Например, если вы проработали в организации 14 лет и 9 месяцев, считается, что стаж работы составляет 14 лет. Здесь под заработной платой понимается средняя заработная плата за 10 месяцев, непосредственно предшествующих месяцу выхода на пенсию.
- Фактически полученные чаевые
РАЗДЕЛ IV — Основы налогообложения доходов
Доход, подлежащий обложению налогом
Ваш доход не равен вашей зарплате.Вы можете получать доход из нескольких других источников, помимо заработной платы. Ваш общий доход, по данным Департамента подоходного налога, может быть от домашнего имущества, прибыли или убытка от продажи акций или от процентов по сберегательному счету или по фиксированным депозитам.
Все эти числа складываются и становятся вашим валовым доходом.
| Доход от заработной платы | Все деньги, которые вы получаете при выполнении своей работы по трудовому договору |
| Доход от домашнего имущества | Доход от домашнего имущества, которым вы владеете; недвижимость может быть заселена самостоятельно или сдана в аренду. |
| Доходы из других источников | К этому разделу относятся доходы, полученные от срочных вкладов и сберегательных счетов. |
| Доход от прироста капитала | Доход, полученный от продажи основных средств (паевые инвестиционные фонды или домашнее имущество). |
| Доход от бизнеса и профессии | Доход / убыток, возникающий в результате ведения бизнеса или профессии. Под эту категорию подпадают доходы фрилансеров. |
Ставки налога
Сложите все ваши доходы от вышеперечисленных голов.Это ваш общий валовой доход. Из вашего общего валового дохода можно требовать вычеты в соответствии с разделом 80. Полученное число — это доход, с которого вы должны платить налог.
ПриложениеClearTax позволяет вам определять размер возврата налогов или сборов за год. Загрузите приложение здесь.
Ваш налог рассчитывается в соответствии с указанными ниже плитами.
Ставки подоходного налога для налогоплательщиков в возрасте до 60 лет в 2018-19 финансовом году, 2017-18 финансовом году и 2016-17 финансовом году.
| Налоговая плита | ФГ 2018-19 ФГ 2017-18 Налоговая ставка | Налоговая плита | ФГ 2016-17 Налоговая ставка | Без налогов | До 2,50,000 рупий | Без налогов |
| 2,50,000 рупий — 5,00,000 рупий | 5% | рупий 2,50,000 — 5,00,000 рупий | 10% | |||
| 5,00 000 — 10,00 000 рупий | 20% | 5,00 000 рупий — 10 000 000 рупий | 20% | |||
| 10,00 000 рупий и более | 30% | 10 000 000 рупий и более | 30% |
Налог:
- На 2018-19 финансовый год — сбор на здравоохранение и образование составляет 4% от суммы общего подоходного налога и дополнительных сборов.
- На 2017-18 и 2016-17 финансовые годы сбор за высшее и среднее образование составляет 3% от суммы налога на прибыль и дополнительных сборов.
Предел базового освобождения для пожилых людей (возраст от 60 до 80 лет)
- Для финансовых 2018-19 2017-18 и 2016-17 рупий. 3,00,000
Предел базового освобождения для лиц старшего возраста (возраст 80 лет и старше)
- На 2018-19 2017-18 финансовый год составляет рупий. 5,00,000
Общая налогооблагаемая прибыль Rohit за 2018-19 финансовый год составляет 8,00,000 рупий.Как к нему будут применяться налоговые плиты?
| Доход до 250 000 рупий | Ноль |
| Доход от 5 000 000 до 2 50 000 рупий | 5% от (5 000 000 — 2 50 000 рупий) = 12 500 |
| Доход от 10 000 000 до 5 000 000 рупий | 20% от (8 000 000 — 5 00 000 рупий) = 60 000 рупий |
| Итого | 72 500 рупий |
| Cess на образование (4% от суммы общего налога на прибыль) | 2900 рупий |
| Налог к уплате | 75400 рупий |
Пропустите шаги и используйте наш обновленный калькулятор подоходного налога.
TDS на зарплату
TDS — это налог у источника выплаты. Ваш работодатель ежемесячно удерживает часть вашей зарплаты и платит ее в Департамент подоходного налога от вашего имени. Основываясь на вашей общей заработной плате за год и ваших инвестициях в продукты для экономии налогов, ваш работодатель определяет, сколько TDS должно вычитаться из вашей зарплаты каждый месяц.
Для наемного работника TDS составляет основную часть налоговых выплат работника по подоходному налогу. Ваш работодатель предоставит вам сертификат TDS, который называется Form 16, обычно примерно в июне или июле, показывая вам, сколько налогов вычиталось каждый месяц..
Здесь можно лучше понять свою форму 16.
Ваш банк также может удерживать налог у источника, когда вы получаете проценты с фиксированного депозита. Банк обычно вычитает TDS по ставке 10% на FDs. 20% TDS удерживается, когда банк не имеет вашей информации PAN.
Форма 16
Форма 16 — это сертификат TDS. Департамент подоходного налога обязывает всех работодателей вычитать TDS из заработной платы и депонировать ее правительству. Сертификат формы 16 содержит подробную информацию о заработной плате, которую вы заработали в течение года, и о удержанной сумме TDS.
Он состоит из двух частей — части A с подробной информацией о работодателе и имени сотрудника, адресом, данными PAN и TAN и вычетами TDS.
Часть B включает подробную информацию о выплаченной заработной плате, других доходах, разрешенных вычетах и подлежащих уплате налогах.
Знаете ли вы, что форма 16 — это все, что вам нужно для электронной подачи налоговой декларации на ClearTax?
Форма 26AS
Форма26AS представляет собой сводку налогов, удержанных от вашего имени, и налогов, уплаченных вами.Об этом сообщает Департамент подоходного налога. Он показывает подробную информацию о налоге, удержанном от вашего имени налоговыми вычетами, сведения о налоге, внесенном налогоплательщиками, и возмещении налога, полученном в финансовом году. Эту форму можно получить на веб-сайте ИТ-отдела.
Вычеты
Чем ниже ваш налогооблагаемый доход, тем меньше налогов вы должны платить. Поэтому не забудьте запросить все применимые к вам налоговые вычеты и льготы. Раздел 80C Закона о подоходном налоге может уменьшить ваш валовой доход на 1 рупий.5 лакхов. В соответствии с разделом 80 существует множество других вычетов, таких как 80D, 80E, 80GG, 80U и т. Д., Которые уменьшают ваши налоговые обязательства.
Часто задаваемые вопросы
Включает ли заработная плата все виды пенсий?
Определение заработной платы включает пенсию. Однако пенсия — это то, что работодатель или предыдущий работодатель выплачивает работнику. Если пенсионный полис покрывается трудовым договором, например, если работодатель купил его, то он также облагается налогом по заработной плате.Однако пенсия, выплачиваемая по любому полису в компании по страхованию жизни, не может облагаться налогом как заработная плата и будет облагаться налогом по статье «Другой источник».
Обратите внимание, что пенсия, полученная от Организации Объединенных Наций, не облагается налогом.
Если бизнес работает более чем в одном штате, то для каждого штата требуется отдельная регистрация GST. Например, если продавец сладостей продает в Карнатаке и Тамил Наду, он должен подать заявку на отдельную регистрацию GST в Карнатаке и Теннесси соответственно.
Что такое надбавки? Все ли надбавки облагаются налогом?
Определение заработной платы включает пенсию. Однако пенсия — это то, что работодатель или предыдущий работодатель выплачивает работнику. Если пенсионный полис покрывается трудовым договором, например, если работодатель купил его, то он также облагается налогом по заработной плате. Однако пенсия, выплачиваемая по любому полису в компании по страхованию жизни, не может облагаться налогом как заработная плата и будет облагаться налогом по статье «Другой источник»..
Что такое привилегии? Как они облагаются налогом?
Сотрудникам в соответствии с их служебным положением предоставляются льготы, которые на языке подоходного налога называются льготами. Они получаются сверх заработной платы или заработной платы сотрудника. например. Предоставление бесплатного жилья, транспортных средств сотрудникам и т. Д. Эти льготы могут облагаться или не облагаться налогом в зависимости от их характера. Оценка льгот производится в соответствии с Правилом 3 Правил о подоходном налоге 1962 года.Мой работодатель не удерживал налоги с моей зарплаты. Должен ли он по-прежнему выдавать Форму 16? Форма 16 представляет собой отчет о налогах, удержанных работодателем с заработной платы работника. Если налоги не были удержаны, работодатель не уполномочен выдавать форму 16. Однако он может выписать справку о заработной плате.
Облагается ли задолженность по зарплате налогом?
Да. Задолженность по заработной плате облагается налогом. Однако в этом отношении можно потребовать судебной защиты в соответствии с разделом 89.
У меня убытки от домашнего имущества.Я тоже понес убытки от своего бизнеса. Могу ли я засчитать такие убытки в счет своей заработной платы?
Убытки от домашнего имущества могут быть зачтены в счет заработной платы. Однако коммерческие убытки не могут быть засчитаны в счет коммерческого дохода.
В том же году я работал у 2 работодателей. Могу ли я претендовать на базовое освобождение в размере 2,5 лакха от каждого дохода от заработной платы?
Такое базовое освобождение в размере 2,5 лакха относится к вашему общему доходу за год.Вы не можете требовать это отдельно от разных доходов. Следовательно, вы должны суммировать весь свой доход в течение года, включая заработную плату от обоих ваших работодателей, а затем потребовать базовое освобождение в размере 2,5 лакха от такого дохода.
Я работал у 2 работодателей в течение одного года, и, поскольку мой доход не превышал базовый предел освобождения от каждого из работодателей, TDS не проводилось. Должен ли я самостоятельно платить подоходный налог?
Даже если TDS не был получен ни одним из ваших работодателей, в случае, если у вас есть налогооблагаемый доход после подачи заявления обо всех применимых к вам вычетах, вам придется платить налоги самостоятельно, что называется налогом на самооценку .
Могу ли я претендовать на пособие HRA, если я заключу договор аренды с моей женой?
Это не рекомендуемая мера налогового планирования. Цель Раздела 10 (13A) для требования HRA в качестве исключения состоит в том, чтобы помочь сотрудникам, которые вынуждены жить ближе к своему месту работы или иногда в другом городе в поисках работы. Если вы договариваетесь об уплате арендной платы своей жене, а затем требуете освобождения от налогов HRA, нельзя сказать, что это находится в рамках закона, потому что муж и жена, как правило, не имеют коммерческих отношений.Если такая договоренность привлекает внимание налогового департамента, ее нельзя не рассматривать как уклонение от уплаты налогов.
Понимание вашей зарплаты
Как наемный работник, ваша зарплата и выписка по зарплате должны выглядеть примерно так, как в приведенных выше примерах. Объяснение сумм, снятых с вашего чека, следует за выпиской по зарплате.
В этом случае статус регистрации Джо — холост без исключений.Его удержание рассчитывается с использованием налоговых таблиц в Публикации 15 IRS и EDD DE 44.
- Федеральное удержание — это деньги, которые удерживаются и отправляются в IRS для уплаты федерального подоходного налога. Он идет на оплату ряда программ, таких как национальная оборона, иностранные дела, правоохранительные органы, образование и транспорт. Каждый год федеральные избранные представители встречаются, чтобы решить, на что будут потрачены эти деньги.
- Социальное обеспечение — это деньги, выделяемые на федеральную программу, которая предусматривает ежемесячные выплаты пенсионерам и инвалидам, их иждивенцам и оставшимся в живых.
- Medicare обеспечивает медицинское страхование пожилых американцев и людей с ограниченными возможностями.
- Государственное страхование по инвалидности предоставляет пособия имеющим на это право работникам, потерявшим заработную плату, когда они не могут выполнять свою обычную работу из-за беременности, непрофессионального заболевания или не профессиональной травмы. Начиная с 1 января 2004 г., SDI включает оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам, который предоставляет льготы работникам, которым необходимо ухаживать за тяжелобольным членом семьи или поддерживать связь с новым ребенком.
- Удержание штата — это деньги, которые удерживаются и отправляются в штат Калифорния для уплаты подоходного налога Калифорнии. Он оплачивает государственные программы, такие как образование, здравоохранение и социальное обеспечение, общественная безопасность и система судебного правосудия. Выборные представители Калифорнии также встречаются каждый год, чтобы решить, на что будут потрачены эти деньги.
* Другие статьи, помимо налогов, которые могут быть вычтены из вашей зарплаты, включают взносы по страхованию жизни и взносы в пенсионный план.
Рекомендуется хранить каждую выписку в надежном месте. По истечении года вы получите форму W-2 (Отчет о заработной плате и налогах) от каждого работодателя, в которой будет указана сумма вашего общего заработка и удержаний за год. Если вы сомневаетесь в показанных суммах, вы можете вернуться и сравнить свои выписки по зарплате с итогами W-2. Свяжитесь со своим работодателем, если вы не понимаете ваше заявление или если ваши записи не согласуются с W-2.
Твоя первая работа
Поздравляем! Приятно получить свою первую работу — какой бы она ни была.Есть ряд вещей, которые вам нужно знать как потенциальному плательщику налогов, трудолюбивому человеку.
- Как новый сотрудник, вам будет предложено заполнить несколько форм, включая форму W-4 и, возможно, DE 4. Эти формы определят, сколько подоходного налога удерживается из вашей зарплаты. Вы получите выписку из зарплаты вместе со своим чеком, в котором указаны удержанные налоги и любые другие вычеты.
- Если ваш работодатель платит вам наличными без удержания и без выписки, эти деньги по-прежнему считаются вашим доходом.Он должен включаться в любой другой доход, который вы получаете в течение года, поскольку вы решаете, соответствуете ли вы требованиям для подачи налоговых деклараций штата и федеральных налоговых деклараций.
- Если работодатель рассматривает вас как независимого подрядчика и выдает вам форму 1099-MISC, вы должны требовать сумму, указанную в графе 7 (компенсация неработающим), в качестве дохода в вашей налоговой декларации.
Удержание подоходного налога из вашей зарплаты
Сумма подоходного налога, удерживаемого вашим работодателем из вашей регулярной заработной платы, зависит от двух факторов:
- Сумма вашего заработка
- Информация, которую вы даете своему работодателю в форме W-4 (и при желании DE 4).
Форма W-4 включает три типа информации, которую ваш работодатель будет использовать для расчета вашего удержания.
- Следует ли удерживать по единовременной ставке или по ставке для брака.
- Сколько удерживаемых пособий вы запрашиваете (каждое пособие уменьшает удерживаемую сумму).
- Хотите ли вы удержать дополнительную сумму.
Если ваш доход настолько низок, что вам не придется платить подоходный налог за год, вы можете быть освобождены от удержания.См. «Ресурсы» ниже для получения дополнительной информации.
Новое задание
Когда вы начинаете новую работу, вы должны заполнить форму W-4 (и DE 4, если хотите) и передать ее своему работодателю. Формы должны быть у вашего работодателя. Если позже вам потребуется изменить предоставленную вами информацию, вы должны заполнить новую форму.