Налоговый оклад: НАЛОГОВЫЙ ОКЛАД — это… Что такое НАЛОГОВЫЙ ОКЛАД?

Содержание

Налоговый оклад — это… Что такое налоговый оклад: взимание налога по декларации, целевые льготы, элементы налога, налоговая база

Добавлено в закладки: 0

Что такое налоговый оклад? Описание и определение понятия.

Налоговый оклад – это величина денежного сбора, вносимого плательщиком в отдельно взятый конкретный бюджет по одному налогу. Законодательством Российской Федерации предусмотрено следующее: в абсолютно каждый бюджет поступает определённый налог. Поэтому правильный бюджет служит основным элементом правильно построенной системы уплаты налога. В случаях, когда налоговый оклад в указанной законодательством сумме переводится по какой-либо причине не в тот бюджет, налог будет считается неоплаченным и по соответствующему пункту налогового законодательства РФ начисляется пеня за неуплату.

Поступление налогового оклада в строго соответствующий бюджет — это прямая обязанность самого налогоплательщика.

Рассмотрим более детально, что значит налоговый оклад.

Основные принципы создания систем налогов происходят при помощи формировании посредством элементов налогов, которые включают в себя объект или источник объекта обложения, источник налогов, период налога на льготы, а также налоговый оклад. Все указанные выше элементы являются тем, что  объединяет все налоги и сборы. С помощью них данные элементы в законах о налогах значатся как

налоговая процедура. Сам порядок и условия вычисления налогооблагаемой базы и всей налоговой суммы определяет ставки в сроки,  а также многие другие условия обложения налогом.

Стоит заметить, что понятие каждого отдельного из элементов налога само по себе универсально и применяется в налоговых процессах абсолютно каждой страной в мире. Все эти элементы присущие налогам еще с момента их появления. Налоговый оклад это общая сумма налога,  которая оплачивается налогоплательщиком с одного отдельного объекта обложения налогом. Оплата налогового оклада может происходить тремя способами по получению источника дохода, по декларации или же по кадастру.

Взимание налога по декларации

Оно представляет собой выплату части дохода после того как оно было получено. Из самого названия видно, что определенный порядок предусматривает то, что налогоплательщик подаст налоговые органы определённую  декларацию, которая представляет собой заявление официально заверенная, о получении прибыли за отдельный период времени. Использование данного способа взимания налога оклада применяется в большинстве случаях обложение налогом не фиксированной прибыли, а также в некоторых случаях, когда доходы образуются из-за различного количества источников. Налоговое законодательство предусмотрело декларацию при уплате налогов со стороны физлиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью и при этом не являются юр лицами. Именно поэтому они имеют не фиксированные доходы.

Стоит отметить что существует понятие о чрезвычайных налогах. Такие налоги взимались с прибыли людей, занимающихся предпринимательской деятельностью в размерах от 6 с половиной до 20%, главным образом они шли на военные нужды. Законы известны следующие главные виды налоговых льгот, к ним относится необлагаемый минимум, освобождение от уплаты налогов отдельных лиц, понижение налоговых ставок, вычет из налогового оклада.

Целевые льготы

Целевые льготы по налогам включают в  себя налоговые кредиты а также прочие налоговые льготы. Общая сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки числа физических показателей, которая влияет на конечные результаты предпринимательской деятельности. К тому же она может повышать или понижать коэффициент доходов, который определяется также по некоторым факторам.  Порядок вычисления налогового оклада разрешено устанавливать правовыми актами органов госвласти в согласии с нормами федерального закона о накладных налогах, которые рассчитываются с помощью налоговых организаций.

Основным условием возникновения обязательств по выплате налогов является возвращение налогоплательщику, определенным органам, налоговых документов или извещений, которые устанавливают размер налогового оклада.

Вся суть такого метода состоит в том, что государство определённого налогоплательщика для налоговой базы, учитывает каждую часть объекта налогообложения, которая появляется в государстве, а также вне его. После этого из налогового оклада вычитывается определенная сумма налога, которая будет уплачено за него за границей.  Учитывая это, размер суммы не может превышать объем налогового оклада, который подлежит уплате в государстве по определенному объекту налогообложения, появляющегося за границей. Из этого выходит, что разница между методами многократного налогообложения заключается в том, что метод освобождения применяется к определенному объекту налогообложения. Метод кредита применяется к налоговому окладу. В законодательстве установлено,  что когда налоговую базу рассчитывает налоговый орган то обязательство об уплате налога появляется не раньше, чем наступает дата получения налогового уведомления об оплате.

Итак, если подвести итог то, налоговый оклад – это общая сумма налога, которая будет оплачена его непосредственным субъектом. Ставка подоходного налога в 1998 году менялось от 12% до 35% от самой минимальной до самой максимальной. В зависимости от дохода, шкала ставок доходов построена и делится на определённой ступени. Каждая ступень имеет свою определённую ставку. В свою очередь повышение ставки используется по отношению к определенной части дохода, а не к общему объему дохода. Именно поэтому накладной налог увеличивается постепенно. Стоит учесть и еще один налоговый механизм, к которому относятся, источник дохода  – это источник из которого субъект выплачивают налог. 

Каждый отдельный налог содержит в себе определенные элементы субъекта или источника единицы, или налоговой ставки, оклада или налоговой льготы.

Элементы налога

Каждый отдельный налог содержится в элементы налогообложения. Это объекты установлены в порядке законодательства государственными органами или системами. Что такое взимание налогов по декларации определенного источника дохода?  К этому понятию нужно отнести способы выплаты прямых налогов со стороны физических лиц или налогов населения государства. Значение таких налогов предусматривается налогоплательщиком, и им будет подано заявление о доходах,  которые он получала за определенный период времени.  Исходя из информации, указанной в декларации на прибыль,  а также с учетом действующих скидок и льгот,  налоговый оклад.

Следует обратить внимание на то, что налоговые льготы

делятся на определенные группы:

  • к первой относятся уменьшения облагаемой прибыли при затратах или расходах за счет дохода;
  • снижение ставки налога на доход в размере 5 10%;
  • уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму прибыли, которая направлена на работу и осуществление деятельности предприятия;
  • освобождение от налогов на доход на какой-то определенный период времени;
  • уменьшение ставки налога на доход;
  • освобождение от уплаты налога какой-то отдельной части доходов,  которая покрывает расходы предыдущего периода работы организации;
  • полное или частичное освобождение от уплаты налогов на доход организации компании или фирмы;
  • снижение налога на сумму определенных расходов предприятия.

Если у налогоплательщика появляется объект налогообложения, тогда налоговый оклад будет выдвигаться на основании предусмотренных на то незаконными актами.  Для того, чтобы определить обязанности того кто будет уплачивать налог, законодательство определяет налогоплательщика как субъект налога, источник налога,  то есть нормы налогового обложения, его сроки выплаты, которые на прямую будут зачисляться налоговым окладом.  Налоговые льготы предоставляются в определенных случаях и для отдельных категорий лиц, которые получают налоговые каникулы или налоговый иммунитет.

Если рассматривать налоговый оклад с юридической стороны,  то данное определение делится на три правила ограничения по субъектам:

  • исходя из его статуса;
  • исходя из территории возникновения объекта;
  • исходя из его конструкции.

Существуют также определенные виды налогового оклада, а те, которые разделяются на имущественные права.  К ним относятся такие объекты как земля,  автомобили имущества отдельных предприятий.  Во-вторых, в области неимущественных прав. К ним относятся пользования наименованием страны, символикой страны или государства. Также сюда можно отвести вывоз товара или ввоз его в пределах определенной страны, его реализация или же операции с ценными бумагами. Например, сюда же относится и добыча полезных ископаемых и результаты деятельности, которые определяются прибылью или доходом. К обязательным условиям следует отнести вручение налогоплательщику документа или извещения, которое устанавливает объем налогового оклада.

Существует также понятие неотложных налогов. Данные налоги рассчитываются самостоятельно тем, кто оплачивает налог. Его оплата производится только в случае наличия объекта налогообложения или наступления срока, по которому стоит предоставить декларацию или расчёт суммы уплаты данного налога. Рассматривая данные понятия можно столкнуть с таким понятием как

факультативные элементы. К таким элементам зачастую относят налоговые льготы или налоговый оклад.

В случае нарушения налогового порядка, удержания возврата или неправильно удержанных объемов налога, несется определенная ответственность по закону об основах налоговой системы. Он указывает на то, что перечисленные элементы обязательно должны быть установлены в определенном конкретном порядке согласно закону о налогах. Если рассмотреть способы обложения налогами российской налоговой системы, то их можно разделить на три группы которые зависят от способа уплаты налогов со стороны своего источника.

Мы коротко рассмотрели что такое налоговый оклад, обязанности налогоплательщика и некоторые элементы налога. Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

Тема 401 — Оклад и заработная плата

Все доходы от окладов, заработной платы и чаевых, полученные вами за оказание услуг своему работодателю, должны включаться в ваш валовой доход. Суммы удержанных налоговых платежей, в том числе (но не ограничиваясь перечисленным) подоходный налог, налоги по социальному обеспечению и в фонд программу «Медикер», считаются «полученными» и должны включаться в валовой доход за год, в котором они были удержаны. Как правило, взносы вашего работодателя в соответствующий требованиям пенсионный фонд в вашу пользу не включаются в валовой доход на момент осуществления взноса. Помимо этого, суммы, удерживаемые в соответствии с определенными соглашениями о снижении заработной платы с вашим работодателем, обычно не учитываются при начислении валового дохода, но они могут быть включены в заработную плату, из которой удерживаются налоги по социальному обеспечению и на программу «Медикер», за тот год, когда они были удержаны. Конкретная информация приведена в Публикации № 17, глава 5, «Оклад, заработная плата и иные формы заработка» (Английский) и главе 6, «Доходы, полученные в виде чаевых» (Tip Income).

Ваш работодатель обязан предоставить вам Форму W-2, «Сообщение о заработной плате и налогах»,(Английский) показывающую ваш общий доход и удержанную сумму. Вы должны указать все оклады и удержания из всех форм W-2, которые вы получили, и в случае совместной подачи налоговой декларации — из всех форм W-2 вашего(ей) супруга(и). Приложите копии всех форм W-2 поверх налоговой декларации, как указано в инструкциях. Информация по чаевым приводится в Публикации № 531 «Декларация доходов, полученных в виде чаевых» (Английский), Публикации № 1244 «Ежедневный учет чаевых сотрудником и отчетность перед работодателем» (Английский), и разделе Тема 761 «Чаевые – удержание и отчетность», а также «Подлежит ли налогообложению мой доход от чаевых?» (Английский). Информация об избыточном удержании налога по социальному обеспечению и налога на пенсионные пособия для работников железнодорожного транспорта приведена в разделе Тема 608 «Удержание налога за переплаченные суммы социального страхования и пенсий железнодорожников». Обратите внимание на то, что доходы, полученные в результате индивидуальной трудовой деятельности, как правило, указываются в Форме 1099-MISC, «Различный доход» (Английский). Дополнительная информация приведена в разделе Тема 407 «Доход от ведения коммерческой деятельности» и в Публикации № 334 «Налоговый справочник по доходам малых предприятий» (Английский).

Подайте исправленную налоговую декларацию, Форму 1040-X (Английский), если вы получили форму W-2 после того, как ваша декларация уже была подана. Обращайтесь за дополнительной информацией относительно исправления налоговых деклараций к Тема 308 и по ссылке «Следует ли мне подавать налоговую декларацию с поправкой?» (Английский). Форма W-2 должна быть получена вами к 31 января 2020 г. В случае, если вы получите Формы W-2 с ошибками или не получите их совсем, см. раздел Тема 154 «Формы W-2 и 1099–R (Что делать в случае, если они ошибочны или если вы их не получили)» (Форма W-2 (Английский) и Форма 1099–R (Английский)).

 

Pay, salary, wages

Aid, allowance — пособие, выплаты

The elderly receive a heating allowance every winter. — Каждую зиму пожилые люди получают пособие на обогрев помещения.

Benefit — материальное пособие

Материальное вознаграждение, выплачиваемое работодателем сотруднику помимо заработной платы. Сюда может входить медицинская страховка, пенсия, служебный автомобиль.

Retirement benefit — пособие по старости

Strike benefit — пособие бастующим со стороны профсоюза

Taxable benefit — облагаемое налогом пособие

Although my salary is not high for the sector, I get a lot of extra benefits. — Хотя моя зарплата невысока для данной отрасли, я получаю множество дополнительных пособий.

Bonus — премия

We usually get a bonus at Christmas depending on how well the company has done. — Обычно на Рождество мы получаем премию, величина которой зависит от того, как идут дела у компании.

Commission — комиссионные

Working there I get paid a fixed salary and commission based on my sales. — Работая там, я получал фиксированную зарплату и комиссионные, зависевшие от объемов моих продаж.

Cost of Living Allowance (COLA)

Надбавка к заработной плате в связи с ростом стоимости жизни

Deductions — удержания, вычеты

Платежи, вычитаемые работодателем из зарплаты сотрудника согласно пенсионному и страховому планам.

Although my gross salary seems good, after deductions, I haven’t very much left. — Хотя мой оклад до удержания налогов кажется неплохим, после вычетов у меня остается не так уж и много.

Disability pension — пенсия по инвалидности

 

Earnings — заработок, фактический доход

The bulk of Microsoft’s earnings derive from royalties on copyrighted software code. — Основная часть доходов Microsoft приходится на гонорары за лицензионное программное обеспечение.

Emoluments — заработок, вознаграждение, жалованье, заработная плата

The company directors received emoluments for €850,000. — Директоры компании получили вознаграждений на сумму 850000 фунтов стерлингов. 

Expenses — издержки, расходы

Вынужденные траты, которые вы совершаете, выполняя свою работу. Как правило, компенсируются работодателем.

The company is very strict about travel expenses. — У компании очень строгая политика относительно командировочных расходов.

Fee [fiː] — 1) гонорар, вознаграждение, чаевые 2) членские взносы

Your fee for technical advice is €1,500. — Ваш гонорар за техническое консультирование составил 1500 фунтов стерлингов.

Gross salary — зарплата до налоговых отчислений, «грязная» зарплата

He earns 50 000 a year gross. — Он зарабатывает 50000 в год (до налоговых отчислений).

Income tax — подоходный налог, налог на доходы

В Великобритании вычитается непосредственно из зарплаты и перечисляется государству.

I pay income tax and council tax, portions of which are spent on road maintenance. — Я плачу подоходный налог и муниципальный налог, которые частично тратятся на техническое обслуживание дорог.

Income — доход

Earned income — трудовой доход (заработная плата).

Unearned income, passive income — непроизводственный доход (от дивидендов, вложений, ценных бумаг).

It is better to think about ways in which you might earn extra money or increase your income. — Лучше обдумать способы дополнительного заработка или иного способа увеличения дохода.

Maternity allowance — пособие по беременности и родам
Statutory maternity pay — государственная помощь по беременности и родам.

Финансовая помощь женщине, временно не работающей в связи с беременностью и рождением ребенка.

Maternity allowance is a benefit for working pregnant women who are unable to get statutory maternity pay. — Пособие по беременности и родам — компенсационная выплата работающим беременным женщинам, которые не могут получить государственную помощь по беременности и родам.

Net pay, net salary — зарплата после вычета налогов, «чистая» зарплата

The net salary is the gross salary minus the deductions the employer makes for contributions and tax. — «Чистая» зарплата — это «грязная» зарплата за минусом вычетов, которые делает работодатель для уплаты отчислений и налогов.

Overtime — сверхурочные

Более высокая плата за труд в нерабочее время.

When I work on Sundays, I am paid overtime. — Когда я работаю по воскресеньям, мне платят сверхурочные.

Pay — оплата, выплата, заработная плата

This is a promising job with quite rewarding pay. — Это перспективная работа с довольно привлекательной зарплатой.

Pay cut — снижение заработной платы

The pay cuts will affect only new employees. — Сокращение зарплаты затронет только новых сотрудников.

Pay rate — ставка заработной платы

In some countries women’s pay rate is lower than men’s. — В некоторых странах зарплатная ставка женщин ниже, чем у мужчин.

Pay rise — повышение заработной платы

Finally, he asked for a pay rise. — В конце концов, он попросил о повышении зарплаты.

Pension — пенсия

Basic state pension — минимальная государственная пенсия.

Men can draw a pension from the age of sixty-five. — Мужчины могут оформить пенсию начиная с 65-летнего возраста.

Redundancy pay — выплата при сокращении штата, временное пособие по безработице

Размер этой выплаты обычно зависит от стажа работы в компании.

When I lost my job, I used my redundancy pay to set up my own company. — Когда я потерял работу, я использовал пособие по безработице, чтобы основать собственную компанию.

Remuneration — оплата, компенсация, зарплата

I was made to work in excess of my contracted hours for no additional remuneration. — Меня заставили работать сверх часов, оговоренных в контракте, без дополнительного вознаграждения.

Retainer — авансовый платеж (обычно адвокату)

Mr. Sanders is on a retainer as a consultant. — Г-н Сандерс получил авансовый платеж в качестве консультанта.

Royalty — гонорар

They will pay you a royalty on each book sold through their network. — Они заплатят вам гонорар за каждую книгу, проданную через их сеть.

Salary — зарплата

Фиксированная, обычно ежемесячная оплата работы сотрудника.

Слово salary происходит от латинского salarium, обозначавшего денежную сумму, выплачиваемую римским солдатам на приобретение соли (от лат. sal — «соль»).

We received a 15 per cent salary increase. — Мы получили 15%-ную прибавку к зарплате.

Scholarship — стипендия

The winners receive cash awards and scholarships to continue their education at college or art school. — Победители получат денежные призы и стипендии для продолжения образования в художественном училище.

Severance pay/package — выходное пособие

Research your options before signing off on a severance package. —

Перед тем, как подписать отказ от выходного пособия, изучите варианты.

Sick(ness) pay — пособие по болезни

Statutory sick pay is paid only if you are eligible for it. — Государственное пособие по болезни выплачивается только в том случае, если вы имеете на него право.

Stipend [‘staɪpend] — жалованье, выплачиваемое церковнослужителям, учителям, государственным чиновникам

The rise in stipends for all clergymen was three per cent or so. — Повышение жалованья всем священнослужителям составило около 3%. 

Wage(s) — зарплата (поденная, понедельная)

Сдельная зарплата за выполненную работу, как правило, физическую.

Minimum wage — минимальная зарплата.

The national minimum wage varies according to age. — Минимальная зарплата в стране зависит от возраста.

Правовые акты

Постановления администрации муниципального образования город-курорт Анапа 


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 21 июля 2021 года №2020 «Об утверждении Порядка привлечения остатков средств на единый счет местного бюджета и возврата привлеченных средств» — скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 18 января 2021 года № 45 «О внесении изменений в постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 19 февраля 2020 г. № 350 мО бюджетном прогнозе муниципального образования город-курорт Анапа на долгосрочный период до 2025 года» — скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 28 декабря 2020 года № 2767 «Об утверждении Порядка проведения оценки налоговых расходов муниципального образования город-курорт Анапа» — скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 04 декабря 2020 года № 2398 «Об основных направлениях долговой политики муниципального образования город-курорт Анапа на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» — скачать


Решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 6 ноября 2020 г. № 49 «О приостановлении отдельных положений и внесении изменения в решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 20 ноября 2014 г, № 499 «Об утверждении Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании город-курорт Анапа» — скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 25 сентября 2020 года № 1925 «О порядке составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности
муниципальных бюджетных и автономных учреждений муниципального образования город-курорт Анапа» — скачать


Решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 27 августа 2020 г. № 750 «О согласовании замены части дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) дополнительным нормативом отчислений в бюджет муниципального образования город-курорт Анапа от налога на доходы физических лиц на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» — скачать


Решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 23 июня 2020 г. № 712 «О внесении изменений в решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 26 июня 2008 г. № 817 «Об утверждении Положения об условиях предоставления муниципальных гарантий муниципального образования город-курорт Анапа» — скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 20 декабря  2019 года № 3590 «О повышении базовых окладов (базовых должностных окладов), базовых ставок заработной платы работников муниципальных учреждений муниципального образования город-курорт Анапа, перешедших на отраслевые системы оплаты труда, месячных должностных окладов работников муниципальных учреждений муниципального образования город-курорт Анапа, на которых не распространяется отраслевая система оплаты труда, и о внесении изменений в отдельные нормативные правовые акты администрации муниципального образования город-курорт Анапа»  — скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 31 октября  2019 года № 2971 «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики муниципального образования город-курорт Анапа на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» — скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 29 декабря 2016 года № 5413 «О бюджетном прогнозе муниципального образования город-курорт Анапа на долгосрочный период до 2022 года» (в ред. постановлений администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 28 декабря 2017 года № 4497, от 28 декабря 2018 года № 3235)  — скачать


Решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 29 августа 2019 года № 496 «О согласовании замены части дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) дополнительным нормативом отчислений в бюджет муниципального образования город-курорг Анапа от налога на доходы физических лиц на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов»  — скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 28 декабря 2018 года № 3235 «О внесении,изменений в постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 29 декабря 2016 года № 5413 «О бюджетном прогнозе муниципального образования город-курорт Анапа на долгосрочный период до 2022 года» — скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 25 декабря 2018 года № 3137 «Об индексации базовых окладов (базовых должностных окладов), базовых ставок заработной платы работников муниципальных учреждений муниципального образования город-курорт Анапа,
перешедших на отраслевые системы оплаты труда» — скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 14 ноября 2018 года № 2664 «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики муниципального образования город-курорт Анапа на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» — скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 1 ноября 2018 года № 2575 «О признании утратившими силу отдельных правовых актов администрации муниципального образования город-курорт Анапа» — скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 19 октября 2018 года № 2462 «О внесении изменений в постановление главы муниципального образования город-курорт Анапа от 28 сентября 2007 года № 367 «Об оплате труда работников муниципальных учреждений муниципального образования город-курорт Анапа, на которых не распространяется отраслевая система оплаты труда» — скачать 


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 29 декабря 2017 года № 4503 «О внесении изменений в постановление главы муниципального образования город-курорт Анапа от 28 сентября 2007 года № 367 «Об оплате труда работников муниципальных учреждений муниципального образования город-курорт Анапа, на которых не распространяется отраслевая система оплаты труда» — скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 28 декабря 2017 года № 4497 «О внесении изменений в постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 29 декабря 2016 года № 5413 «О бюджетном прогнозе муниципального образования город-курорт Анапа на долгосрочный период до 2022 года» — скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 22 декабря 2017 года № 4387 «О внесении изменений в постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 17 июня 2016 года № 2348 «Об утверждении Положения о порядке ведения реестра расходных обязательств муниципального образования город-курорт Анапа» — скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 20 декабря 2017 года № 4363 «О внесении изменений в постановление главы муниципального образования город-курорт Анапа от 28 ноября 2008 года № 387 «О введении отраслевых систем оплаты труда работников муниципальных учреждений муниципального образования город-курорт Анапа» — скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 14 ноября 2017 года № 3917 «О повышении базовых окладов (базовых должностных окладов), базовых ставок заработной платы работников муниципальных учреждений муниципального образования город-курорт Анапа, перешедших на отраслевые системы оплаты труда» — скачать (pdf)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 10 ноября 2017 года № 3890 «Об индексации базовых окладов (базовых должностных окладов), базовых ставок заработной платы работников муниципальных учреждений муниципального образования город-курорт Анапа, перешедших на отраслевые системы оплаты труда, месячных должностных окладов работников муниципальных учреждений муниципального образования город-курорт Анапа, на которых не распространяется отраслевая система оплаты труда» — скачать (pdf)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 10 ноября 2017 года № 3889 «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики муниципального образования город-курорт Анапа на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» — скачать (pdf)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 20 марта 2017 года № 900 «О внесении изменений в постановление главы муниципального образования город-курорт Анапа от 28 ноября 2008 года № 387 «О введении отраслевых систем оплаты труда работников муниципальных учреждений муниципального образования город-курорт Анапа» — скачать (pdf)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 20 марта 2017 года № 899 «О внесении изменений в постановление главы муниципального образования город-курорт Анапа от 28 сентября 2007 года № 367 «Об оплате труда работников муниципальных учреждений муниципального образования город-курорт Анапа, на которых не распространяется отраслевая система оплаты труда» — скачать (pdf)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 29.12.2016 № 5413 «О бюджетном прогнозе муниципального образования город-курорт Анапа на долгосрочный период до 2022 года» — скачать (pdf)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 27 декабря 2016 года № 5377 «О предоставлении субсидий из бюджета муниципального образования город-курорт Анапа социально ориентированным казачьим обществам, включенным в государственный реестр казачьих обществ Российской Федерации»  — скачать (pdf)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 3 ноября 2016 года №4464 «Об основных направлениях бюджетной политики муниципального образования город-курорт Анапа на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» — скачать (pdf)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 3 ноября 2016 года №4463 «Об основных направлениях налоговой политики муниципального образования город-курорт Анапа на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» — скачать (pdf) 


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 24 сентября 2016 года №3467 «О порядке составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений муниципального образования город-курорт Анапа» — скачать (pdf)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 2 сентября 2016 года №3642 «Об утверждении Порядка субсидирования из бюджета муниципального образования город-курорт Анапа части затрат субъектов малого и среднего предпринимательства, связанных с уплатой процентов по кредитам, привлеченным в российских кредитных организациях на приобретение оборудования в целях создания и (или) развития либо модернизации производства товаров (работ, услуг)»  — скачать (pdf)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 2 сентября 2016 года №3641 «Об утверждении Порядка субсидирования из бюджета муниципального образования город-курорт Анапа части затрат на уплату первого взноса при заключения договора финансовой аренды (лизинга), понесенных субъектами малого и среднего предпринимательства»  — скачать (pdf)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 2 сентября 2016 года №3640 «Об утверждении Порядка возмещения (субсидирования) из местного бюджета части затрат субъектов малого предпринимательства на ранней  стадии их деятельности» — скачать (pdf)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 23 июня 2016 года №2507 «Об утверждении Порядка принятия решений о заключении долгосрочных муниципальных контрактов» — скачать (jpg)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 17 июня 2016 года № 2348 «Об утверждении Положения о порядке ведения реестра расходных обязательств муниципального образования город-курорт Анапа» — скачать (pdf)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 18 апреля 2016 года № 1383 «Об утверждении Порядка осуществления капитальных вложений в объекты капитального строительства муниципальной собственности муниципального образования город-курорт Анапа» — скачать (pdf)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 31 декабря 2015 года № 5953 «О разработке и корректировке, осуществлении мониторинга и контроля реализации прогнозов социально-экономического развития муниципального образования город-курорт Анапа на среднесрочный или долгосрочный период» — скачать (jpg)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 31 декабря 2015 года № 5950 «О Порядке разработки и утверждения бюджетного прогноза муниципального образования город-курорт Анапа на долгосрочный период» — скачать (jpg)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 29 декабря 2015 года № 5943 «О порядке формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) в отношении муниципальных учреждений муниципального образования город-курорт Анапа и финансового обеспечения выполнения муниципального задания» — скачать (pdf)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 3 апреля 2015 года № 1488 «Об утверждении Порядка осуществления ведомственного контроля главными распорядителями бюджетных средств за соблюдением законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд муниципального образования город-курорт Анапа в отношении подведомственных им заказчиков» — скачать (pdf)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 03 марта 2015 года № 963 «О внесении изменений в постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 22 ноября 2010 года № 2962 «О порядке формирования муниципального задания в отношении муниципальных учреждений муниципального образования город-курорт Анапа и финансового обеспечения выполнения муниципального задания» — скачать (pdf)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 07 октября 2015 года № 4468 «О внесении изменений в постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 16 февраля 2015 года № 681 «О формировании, ведении и утверждении ведомственных перечней муниципальных услуг и работ, оказываемых и выполнямых муниципальными учреждениями муниципального образования город-курорт Анапа» — скачать (jpg)


Постановление администрации муниципального образования  город-курорт Анапа от 10 августа 2015 года № 3580 «Об утверждении Порядка возмещения (субсидирования) части затрат, понесенных субъектами малого и среднего предпринимательства в виде взносов в компенсационный фонд, уплачиваемых при вступлении в саморегулируемую организацию» — скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 31 декабря 2014 года № 6091 «О внесении изменений в постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 28 ноября 2012 года № 3378 «Об утверждении Положения о порядке использования бюджетных ассигнований резервного фонда администрации муниципального образования город-курорт Анапа» — скачать (pdf)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 15 сентября 2014 года № 4083 «О внесении изменений в постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 21 июня 2012 года № 1733 «О порядке составления проекта бюджета муниципального образования город-курорт Анапа на очередной финансовый год и на плановый период» — скачать (pdf)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 28 марта 2014 года № 1286 «Об утверждении Положения о порядке ведения реестра расходных обязательств муниципального образования город-курорт Анапа» — скачать (pdf)


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 23 сентября 2013 года № 3769 «О внесении изменений в постановление главы муниципального образования город-курорт Анапа от 28 ноября 2008 года № 387 «О введении отраслевых систем оплаты труда работников муниципальных учреждений муниципального образования город-курорт Анапа» — Скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 23 сентября 2013 года № 3768 «О внесении изменения в постановление главы муниципального образования город-курорт Анапа от 28 сентября 2007 № 367 «Об оплате труда работников муниципальных учреждение муниципального образования город-курорт Анапа, на которых не распространяется отраслевая система оплаты труда» — Скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 23 сентября 2013 года № 3744 «О повышении минимальных окладов (должностных окладов), ставок заработной платы работников муниципальных учреждений муниципального образования город-курорт Анапа» — Скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 10 января 2013 года № 13 «Об утверждении порядка предоставления субсидий негосударственным общеобразовательным учреждениям, реализующим общеобразовательные программы и имеющим государственную аккредитацию» — Скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 28 ноября 2012 года № 3378 «Об утверждении Положения о порядке использования бюджетных ассигнований резервного фонда администрации муниципального образования город-курорт Анапа» — скачать (pdf) 


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 01 ноября 2012 № 3198 «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики муниципального образования город-курорт Анапа на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» — Скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 2 ноября 2010 года № 2839 «О внесении изменения в постановление главы муниципального образования  город-курорт Анапа от 14 марта 2008 года № 59 «Об утверждении Положения о составе, порядке и сроках внесения информации в муниципальную долговую книгу муниципального образования город-курорт Анапа» — Скачать


Постановление администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 14 марта 2008 года № 59 «Об утверждении Положения о составе, порядке и сроках внесения информации в муниципальную долговую книгу муниципального образования город-курорт Анапа» — Скачать


Распоряжения  администрации муниципального образования город-курорт Анапа 


Распоряжение администрации муниципального образования город-курорт Анапа  от 19 мая 2017 года  № 55-р  «О внесении изменения в распоряжение администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 5 августа 2016 года № 74-р «О методике прогнозирования поступлений по источникам финансирования дефицита бюджета муниципального образования город-курорт Анапа» — Скачать


Распоряжение администрации муниципального образования город-курорт Анапа от 5 августа 2016 года № 74-р «О методике прогнозирования поступлений по источникам финансирования дефицита бюджета муниципального образования город-курорт Анапа» — Скачать


Решения Совета муниципального образования город-курорт Анапа


Решение Совета мунипального образования город — курорт Анапа от 21 ноября 2018 года № 379 «О внесении изменений в решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 27 октября 2016 года № 116 «Об установлении налога на имущество физических лиц » — скачать


Решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 27 декабря 2017 года № 281 «О внесении изменений в Решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 27 октября 2016 года № 116 «Об установлении налога на имущество физических лиц»- скачать 


Решение Совета мунипального образования город — курорт Анапа от 22 ноября 2017 года №256 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежными к взысканию недоимки по местным налогам, задолженности по пеням и штрафам и порядка их списания» — скачать


Решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 24 августа 2017 года № 207 «О частичной замене дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) дополнительным нормативом отчислений от налога на доходы физических лиц»  — Скачать


Решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 31 августа 2017 года № 97 «О частичной замене дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) дополнительным нормативом отчислений от налога на доходы физических лиц» — Скачать


Решение Совета мунипального образования город — курорт Анапа от 27 октября 2016 года № 116 «Об установлении налога на имущество физических лиц » — скачать


Решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 19 ноября 2015 года № 29 «Об особенностях составления и утверждения проекта бюджета муниципального образования город-курорт Анапа на 2016 год» — Скачать  


Решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 28 мая 2015 года № 547 «О внесении изменений в решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 24 октября 2013 года № 402 «О создании муниципального дорожного фонда муниципального образования город-курорт Анапа и утверждении порядка формирования и использования бюджетных ассигнований муниципального дорожного фонда муниципального образования город-курорт Анапа» — Скачать


Решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 20 ноября 2014 года № 499 «Об утверждении Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании город-курорт Анапа» — Скачать 


Решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 24 июля 2014 года № 468 «О внесении изменений в решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 24 октября 2013 года № 402 «О создании муниципального дорожного фонда муниципального образования город-курорт Анапа и утверждении порядка формирования и использования бюджетных ассигнований муниципального дорожного фонда муниципального образования город-курорт Анапа» — Скачать


Решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 24 июля 2014 года № 467 «О внесении изменений в решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 27 декабря 2006 года № 359 «Об утверждении Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений муниципального образования город-курорт Анапа» — Скачать 


Решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 24 октября 2013 года № 402 «О создании муниципального дорожного фонда муниципального образования город-курорт Анапа и утверждении порядка формирования и использования бюджетных ассигнований муниципального дорожного фонда муниципального образования город-курорт Анапа» — Скачать


Решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 18 сентября 2012 № 296 «О замене дотации из краевого фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) дополнительным нормативом отчислений от налога на доходы физических лиц» — Скачать


Решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа № 368 от 18 июля 2013 года «О внесении изменений в решение Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 23 октября 2008 года № 908 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования город-курорт Анапа» — Скачть


 

 

 

Как должна быть указана сумма оклада в трудовом договоре с НДФЛ или без?

Ю.Ю. Лата,
автор ответа, консультант Аскон по юридическим вопросам

ВОПРОС

Как мы должны прописать сумму оклада в трудовом договоре? У нас прописана сумма вgross, где учтены 13%. Сотрудник настаивает на выплате этой суммы в net, без удержания 13%. Каким документом и статьей регламентировано, что сумма в трудовом договоре прописана с учетом 13%.

ОТВЕТ

Нормы действующего законодательства не обязывают указывать в трудовом договоре сведения о размере НДФЛ, удерживаемого из заработной платы работника.

ОБОСНОВАНИЕ

Заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты, которые устанавливаются трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (ст. ст. 129, 135 ТК РФ).

Тарифная ставка или оклад (должностной оклад) представляют собой фиксированный размер оплаты труда работника без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (ст. 129 ТК РФ).

Размер тарифной ставки или оклада обязательно должен быть указан в трудовом договоре с каждым работником (ст. 57 ТК РФ). 

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, подлежащих обложению НДФЛ, отнесено вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

Статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. А п. 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Из вышеперечисленных норм права следует, что работодатель обязан указать в трудовом договоре условия оплаты труда, в том числе оклад, а при выплате вознаграждения удержать и уплатить сумму НДФЛ. Законодательно не установлена обязанность указывать в трудовом договоре размер вознаграждения с учетом или без учета НДФЛ.

Налоговые льготы для вкладчиков | Отбасы банк Казахстана

Если Вы получили кредит в Отбасы банке, то у Вас есть право платить меньше налогов!

Для этого нужно предоставить своему работодателю:

1. Копию договора банковского займа с Отбасы банком/Заявление о присоединении

2. Копию графика погашения

3. Документ, подтверждающий погашение (чек или квитанция об оплате, либо выписка из Отбасы банка)

В этом случае, согласно статье 349 Налогового кодекса сумма вашей заработной платы, равная сумме погашения процентов по кредиту, не будет облагаться индивидуальным подоходным налогом (ИПН)*.

*Согласно ст. 349 Налогового кодекса данная льгота не применима для нерезидентов РК

Если вы не знали об этих льготах и не подавали заявление на их применение, не беда. Укажите в заявлении период, в течение которого вы погашали заем (но не более пяти последних лет), а льготы не применялись. В этом случае ваш работодатель обязан сделать перерасчет и вернуть вам разницу.

Например, ваша заработная плата составляет 120 000 тенге.
Посчитаем сумму налога:

ИПН = (Оклад – пенсионные отчисления (10%)
— минимальный размер заработной платы в РК) * 10%

ИПН = (120 000 — 12 000 — 42 500) * 10% = 6 550 тенге
На руки вы получите 101 50 тенге (120 000 — 12 000 — 6 550 = 101 450)

Теперь посчитаем ИПН с учетом кредита ЖССБК, с условием, что вам нужно ежемесячно выплачивать 21 000 тенге вознаграждения банку.

ИПН = (Оклад – пенсионные отчисления (10%) — минимальный размер заработной платы в РК — вознаграждение по графику погашения ЖССБ) * 10% = ИПН для клиентов ЖССБК.

ИПН = (120 000 — 12 000 — 42 500 — 21 000) * 10% = 4 450 тенге
На руки вы получите 103 550 тенге (120 000 — 12 000 — 4 450 = 103 550)
Разница = 103 550 — 101 450 = 2 100 тенге ежемесячно.

То есть в этом случае вы получаете на руки больше на 2 100 тенге в месяц. За год сэкономленная сумма составит уже 25 200 тенге, а за весь срок погашения займа, например, семь лет – 176 400 тенге. На эти деньги можно купить домой новый холодильник или стиральную машинку! Или положить деньги на Детский депозит!

Данная льгота особенно выгодна для тех, кто получил промежуточный заем. В зависимости от вида займа в первые 3-5 лет клиент погашает сначала вознаграждение по кредиту без погашения суммы основного долга. И вы можете снизить сумму вознаграждения на 10%.

НОУ ИНТУИТ | Лекция | Экономическая сущность налогов

Смотреть на ИНТУИТ в качестве: высоком

10.1. Налоги как экономическая категория

Неотъемлемым элементом регулирования рыночных отношений в обществе выступают налоги, которые обеспечивают финансовыми ресурсами органы государственной власти и местного самоуправления для решения экономических и социальных задач, воздействуют на поведение хозяйствующих субъектов, регулируют доходы, имущественную состоятельность, платежеспособный спрос населения.

Налоги — это историческая, экономическая и правовая категория. Исторически их появление связано с разделением общества на классы, возникновением государства, требующего соответствующего финансирования. Формы налогов, методы их взимания развивались по мере эволюции общественных отношений. Вместе с ними менялось представление о сущности и роли налогов, их теоретическое обоснование.

На первом этапе (эпоха Древнего мира — начало Средних веков) налоги носили исключительный, нерегулярный характер: дань с побежденного народа, военные трофеи, жертвоприношения и др. Государство не имело финансового аппарата для определения и сбора налогов и устанавливало лишь сумму средств, которую желало получить. Первопричиной существования налогов была потребность объединять усилия в целях жизнеобеспечения общества. В этот период налоги трактовались как общественно необходимое и полезное явление.

Вследствие роста государственных потребностей в денежных средствах, обусловленного расширением функций и увеличением числа задач, решаемых государством, налоги превратились в регулярные и обязательные платежи. В развитии налоговых форм и научных взглядов на налоги условно выделяется второй этап (ХVI-ХVIII вв.). Преобладающими являлись прямые налоги (поземельные, поимущественные, подушные), распространялось косвенное налогообложение. Одновременно формировались теоретические основы налогообложения. Законченная форма представления о налогах появилась в XVII в.

Под налоговыми теориями следует понимать ту или иную систему научных знаний о сущности и природе налогов, их роли в экономической и социально-политической жизни общества, т. е. налоговая теория представляет собой комплекс научно обоснованных знаний о принципах и видах налогов.

Первой самой общей теорией налогообложения стала теория обмена, которая базируется на возмездном характере налогообложения. Суть теории заключается в том, что через налог подданные приобретают у государства услуги по защите от нападений, поддержанию порядка и др.

В эпоху Просвещения появляется разновидность теории обмена — атомистическая теория (по-другому — теория общественного договора, теория публичного договора — С. Вобан, Ш.Л. Монтескье). Данная теория признает, что налог есть результат договора между гражданами и государством, согласно которому подданный вносит государству плату за охрану, защиту и иные услуги.

В первой половине XIX в. была сформирована теория наслаждения (Ж. Сисмонди), согласно которой налоги есть цена, уплаченная гражданином за полученные им от общества наслаждения.

В тот же период складывается теория налога как страховой премии (А. Тьер, Дж. Мак-Кулох). По мнению авторов этой теории, налоги есть страховой платеж, который уплачивается подданными государству на случай наступления какого-либо риска. Однако в отличие от истинного страхования налоги уплачиваются не для того, чтобы при наступлении страхового случая получить сумму возмещения, а для того, чтобы профинансировать затраты государства на обеспечение обороны и правопорядка.

Классическую теорию налогов обосновали А. Смит и Д. Рикардо. Они рассматривали налоги как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты на содержание правительства. При этом какая-либо иная роль (регулирование экономики, плата за услуги, страховой платеж) налогам не отводилась. А. Смит предложил принципы налогообложения: равномерность, определенность, удобство, дешевизна.

Развитие монокапиталистических отношений в XIX-XX вв. — третий — четвертый этапы в эволюции налоговых форм и научных взглядов на налоги — сопровождалось уменьшением количества налогов, формированием налоговых систем, основанных на принципах подоходного налогообложения. Признавалось рациональным сочетание прямого и косвенного налогообложения в целях балансирования фискальных интересов государства и интересов налогоплательщиков. В обществе превалировали взгляды, согласно которым государство играло значительную роль в регулировании социально-экономических процессов, используя такие рычаги, как налоги. В финансовой науке развивались идеи о принудительном характере налога, возрастании значения права при его установлении и взимании, т. е. происходил поворот к пониманию налога как осознанной необходимости. Обоснование налогов как одного из воспроизводственных факторов содержится в работах русских экономистов И.М. Кулишера, И.Х. Озерова, В.Н. Твердохлебова, Н.И. Тургенева, И.И. Янжула и др. Несмотря на то что их налоговые теории носили сугубо прикладной характер, т. е. ограничивались изучением способов мобилизации финансовых ресурсов для содержания государства, в них были учтены закономерности развития товарно-денежных отношений и международные тенденции формирования основ рыночного хозяйствования.

Согласно кейнсианской теории (начало XX в.) налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее успешного развития.

Налоговая теория монетаризма, выдвинутая в 50-х годах XX в. М. Фридменом, принижала роль налогов (через налоги из обращения изымается «лишняя» денежная масса).

В теории экономики предложения, сформулированной в начале 80-х годов М. Бернсом, А. Лэффером, Г. Стайном, налоги рассматривались как один из факторов экономического развития и регулирования. При этом отмечалось, что высокий уровень налогообложения отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную деятельность, а это сказывается на базе налогообложения в сторону ее сокращения, что приводит к уменьшению налоговых поступлений.

В нашей стране отношение к налогам было отрицательное. Провозгласив построение первого в мире государства без налогов, социалистическая наука постепенно утвердила положение, согласно которому государство, являясь собственником предприятий, использовало во взаимоотношениях с ними так называемую систему отчислений в бюджет как нечто отличное от налогов. Соответственно в экономической литературе советского периода вопросы теории налогов не нашли должного отражения. Все сводилось к констатации текущих событий. Советские ученые М.М. Агарков, А.В. Бачурин, Г.Л. Марьяхин, М.И. Пискотин, Г.П. Солюс и др., анализируя налоговые системы зарубежных стран, доказывали имманентность налогов при капитализме, а не при социализме. В трудах А.М. Александрова, А.М. Бирмана, Э.А. Вознесенского, В.П. Дьяченко и других исследователей раскрывались отдельные проблемы налогообложения. Налоговая теория в Российской Федерации вновь стала развиваться с начала 90-х годов. Особого внимания заслуживают труды российских экономистов по теории налогов и налогообложения: А.В. Брызгалина, И.В. Горского, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, И.Г. Русаковой, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и др. Экономические преобразования в Российской Федерации требуют системного подхода. Под налоговую реформу должны быть подведены фундаментальные экономические теории. Преобразования в системе налоговых правоотношений требуют не только профессиональных навыков в сборе налоговых платежей. Необходимо понять, какую роль играют налоговые категории в процессе расширенного воспроизводства и каким образом оптимизировать эту роль. Практика немыслима без теории.

Сущность экономической категории «налог» останется невыраженной, если исследовать ее только с позиций проводимой государством политики. Всестороннее познание всей многогранности экономических процессов и опосредующих их экономических категорий — необходимое условие создания действенного механизма управления этими процессами с учетом существующих базисных реалий. Любой налог должен способствовать достижению равновесия между общественными, корпоративными и личными экономическими интересами и тем самым обеспечивать общественный прогресс.

Экономическая категория — это совокупность экономических отношений, которые должны обладать определенными признаками, позволяющими выделить ее из множества других.

Любая экономическая категория, по определению профессора Э.А. Вознесенского:

  1. должна быть объективной реальностью, т. е. не зависеть от воли и сознания отдельных людей или групп личностей;
  2. выражать реально существующие экономические отношения;
  3. иметь специфическое общественное предназначение, которое реализуется в выполняемых функциях.

Рассмотрим перечисленные признаки применительно к категории «налог». Налоги объективно возникают на определенном этапе экономического развития общества. При уплате налогов устанавливаются реальные отношения между государственной властью и корпоративными или индивидуальными собственниками, часть их доходов отчуждается для финансирования общегосударственных потребностей. В последнем и реализуется их общественное предназначение. При этом также осуществляется вмешательство в экономические и социальные процессы. Следовательно, можно заключить, что все три признака имеют место, значит, налог — экономическая категория. Поэтому целесообразно дать определение налога как экономической категории.

Налог — совокупность экономических отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости ВВП между государством (в лице соответствующих государственных структур), местными органами власти и налогоплательщиками (юридическими и физическими лицами), по поводу принудительно-властного изъятия части их доходов в одностороннем, безэквивалентном, индивидуально безвозвратном порядке в общегосударственное пользование. Это определение налога в широком смысле.

Конкретными формами проявления категории налога выступают виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. В узком смысле (с точки зрения организационно-правовой формы) налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Такое определение зафиксировано в Налоговом кодексе Российской Федерации. Анализ данного определения указывает на следующие признаки налога:

  1. обязательный платеж, при уплате которого возникают имущественные отношения между плательщиком и получателем, основанные на властном подчинении первого последнему;
  2. индивидуальный платеж — налогоплательщик не вправе переложить данную обязанность на других лиц, но может участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя;
  3. безвозмездный платеж, взимается обязательно в денежной форме.

Налог на заработную плату (работодатели) | Сервис