Размер налогов в россии: Среднюю налоговую нагрузку на зарплату россиянина оценили в 53 процента — Российская газета

Содержание

Налоговые ставки в России – общий обзор

Все российские и иностранные предприятия, которые имеют в России имущественные ценности, должны платить налог на имущество.

Для некоторых видов имущества налоговой базой является кадастровая стоимость, а в других случаях – балансовая стоимость (то есть первоначальная стоимость за вычетом суммы накопленной амортизации).

Земельные участки, интеллектуальная собственность и объекты незавершенного строительства не облагаются имущественным налогом. Таким образом, российский налог на имущество отличается от налога, который применяется (или применялся) в некоторых западных странах для имущественных ценностей (стоимость за вычетом кредиторской задолженности).

Движимое имущество, введенное в эксплуатацию после 1 января 2013 года, не облагается налогом. Основные средства (движимые и недвижимые), введенные в эксплуатацию до 2013 года, облагаются имущественным налогом. Определение недвижимого имущества содержится в статье 130 Гражданского кодекса России. Недвижимым имуществом являются такие основные средства, как земельные участки, подземные месторождения и сдаваемые в аренду объекты, например здания и сооружения. Самолеты и корабли также относят к недвижимому имуществу.

Владение недвижимым имуществом подлежит государственной регистрации. Основные средства, которые в законодательстве не определены однозначно как недвижимость, считаются движимым имуществом (например, станки и производственные линии).

С 1 января 2014 года в качестве налоговой базы для определенных видов недвижимого имущества, например торговых или деловых центров, используется их кадастровая стоимость. Для других объектов недвижимости, например для фабричных зданий, налоговой базой по-прежнему является балансовая стоимость. Однако это правило действует не на всей территории России. В настоящее время оно применяется только для объектов недвижимости в Москве и Московской области. Но и на этой территории те объекты, которые еще не были оценены, облагаются налогом исходя из их балансовой стоимости.

Распространение новых правил на другие регионы России планируется на 2015 год. При налогообложении в соответствии с кадастровой стоимостью налоговая база не уменьшается при амортизации стоимости здания. По сравнению с налогообложением исходя из балансовой стоимости сумма налога по новому законодательству оказывается выше, хотя номинально налоговая ставка ниже. В связи с этим было введено ежегодное повышение ставок.

Поскольку имущественный налог относится к региональным, каждая область может самостоятельно определять ставки, не превышая лимитов, предусмотренных налоговым кодексом.

Если налоговой базой является балансовая стоимость объекта, максимальная ставка налога составляет 2,2%. Самые высокие ставки определены для Москвы. Налоговые декларации сдаются ежеквартально, до 30-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. В Москве налог платится ежеквартально в течение 30 дней после окончания квартала. Годовая сумма должна быть внесена до 30 марта следующего года.

Байден планирует сильнейшее за 30 лет повышение налогов в США | 15.03.21

Администрация Джо Байдена готовит первое с начала 1990х серьезное повышение федеральных налогов, чтобы уменьшить дефицит бюджета и оплатить новую, третью программу стимулов для экономики вдобавок к пакету на 1,9 триллиона долларов, одобренному на прошлой неделе.

Как сообщает Bloomberg со ссылкой на источник в Белом доме, рассматривается сценарий с фактической отменой налоговых послаблений, введенных Дональдом Трампом.

Корпоративный налог предлагается повысить с 21% до 28%, а налоговые льготы для компаний с ограниченной ответственностью — отменить. 

Кроме того, рассматривается повышение налогов для богатых (с доходами от 400 тысяч долларов в год) и налога на доходы от ценных бумаг (при сумме более 1 млн долларов в год).

Повышение всех четырех налогов принесло бы в бюджет США 2,1 трлн долларов за 10 лет, подсчитали аналитики Tax Policy Center. Но администрация не намерена стрелять из всех пушек сразу и собирается выбрать одну или несколько опций из списка. Представители демократов в конгрессе говорили на прошлой неделе, что готовы одобрить налоги на 510 млрд долларов (за 10 летний период) Деньги нужны американскому бюджету, который получил рекордный со Второй мировой войны дефицит на фоне масштабных программ помощи бизнесу и населению.

По итогам прошлого года Минфин США собрал 3,42 трлн долларов налогов, потратив 6,552 триллиона.

В 2021 году ситуация лишь незначительно улучшится: при доходах 3,506 трлн долларов заложены расходы на 5,764 трлн, что дает дефицит в размере 40% от бюджета.

Латать «дыру» приходится Федеральной резервной системе, которая выкупает на рынке американский госдолг на 120 млрд долларов в месяц.

Но даже с такой поддержкой доходности американских облигаций стремительно улетают вверх на фоне ускорения инфляции, что делает обслуживание долга все дороже и дороже для бюджета. Если в августе Казначейство США занимало на 10 лет под 0,6% годовых, то теперь ставки — выше 1,6%

Новыми займами администрация Байдена планирует профинансировать программу инфраструктурных строек и движение к зеленой энергетики, рассчитывая, что экономический бум перекроет ущерб для бюджета.

Последний раз крупное повышение федеральных налогов в США состоялось в 1993 году при администрации Билла Клинтона.

Банковской тайны для налоговиков больше существовать не будет

СПРАВКА


Андрей Загородний родился в Москве. В 1998 г. окончил РЭА им. Г.В. Плеханова по специальности «финансы и кредит». Работает на фондовом рынке с 1997 г. С 1998 г. – в Банке «ЦентроКредит», с 2012 г. занимает должность заместителя начальника Казначейства.

Банк «ЦентроКредит» основан в 1989 г. Предоставляет клиентам инвестиционные услуги в части операций с российскими и зарубежными ценными бумагами, в том числе торговли еврооблигациями на внебиржевом и биржевом рынках, доступ на валютный рынок и рынок драгоценных металлов, на срочный рынок Московской биржы, доступ к биржевому рынку РЕПО.


«Остается неопределенность и в отношении санкций, и по части успехов в борьбе с коронавирусом»

– В какой фазе, по-вашему, сейчас находится фондовый рынок?

– Разумеется, на нем сейчас присутствует нестабильность. Вместе с тем есть признаки того, что рынок консолидируется после предыдущей стадии роста. Мы это видим в том числе по нашим клиентам – предновогодний и посленовогодний всплески были использованы ими в основном для фиксации прибыли. На протяжении второй половины 2020 года многие российские инвесторы активно вкладывались в акции компаний-экспортеров, так или иначе связанных со сталью, которые в этот период показали очень неплохой рост. В начале 2021 года они по большей части зафиксировали прибыль. Сейчас на рынке неопределенность, клиенты сидят в кеше и думают, куда вкладываться дальше.

– Неопределенность, потому что люди фиксируют прибыль и непонятно, куда двинутся дальше? Или они фиксируют прибыль, потому что не понимают, что дальше?

– Скорее всего, это взаимосвязано. Произошел неплохой рост, в том числе покупались дивидендные акции, инвесторы искали альтернативы банковским депозитам, ставки по которым падали, ближе к концу года стали искать и альтернативы вложениям в ОФЗ. По части этих дивидендных акций была зафиксирована прибыль, теперь нужно решать, что делать с полученными деньгами.

Подобную ситуацию мы видим не только по российскому рынку, а в целом по всему миру. Причем по России мы видим, что даже на фоне роста нефти, которая показала двухгодичные максимумы, серьезных причин делать ставку на дальнейший рост нет – остается неопределенность и в отношении санкций, и по части успехов в борьбе с коронавирусом.

Интересно при этом, что в целях диверсификации вложений наши клиенты стали довольно часто рассматривать золото – оно лучше всего выполняет роль некой безопасной инвестиции в те моменты, когда инвесторы сильно напуганы или на рынке есть неопределенность. Точно так же золото обычно чувствительно к процентным ставкам: когда они снижаются, падает и доходность облигаций, что, как правило, приводит к достаточно позитивным движениям цен на золото

– А почему золото? Есть же и другие защитные активы.

– Да, конечно, это качественные дивидендные акции и ОФЗ. Но и те и другие сильно подорожали. Соответственно, пришло время обратить внимание и на золото.

– Как они его покупают? На срочном рынке МосБиржи?

– Нет, срочный рынок, если мы говорим про FORTS МосБиржи, – это больше спекулятивный инструмент. Я же имею в виду покупку непосредственно физического золота на той же Московской бирже, она не так давно запустила этот инструмент, точнее – брокеры не так давно стали делать его доступным для массового розничного инвестора. Он как раз для консервативных инвесторов.

«Интерес к золоту возникает во время всех кризисов, но раньше в России не было ликвидного инструмента»

– Как идут торги и где депонируется это физическое золото?

– Сделки без НДС, торги идут в граммах, цены – в рублях, но они в конечном итоге привязаны к стоимости унции в долларах на лондонской бирже. И консервативные инвесторы покупают золото именно так, потому что фьючерсы – для спекулянтов, там нужно постоянно поддерживать объем гарантийного обеспечения, следить за вариационной маржой, каждые несколько месяцев, после закрытия контракта, покупать новый фьючерс и так далее. А здесь купил – и сиди спокойно. Что касается депонирования, занимается организацией торгов Московская биржа, соответственно, все золото находится на ее счетах.

– То есть это типа металлического счета в банке, но только на брокерском счете?

– В принципе да, но не совсем. Все-таки обезличенный металлический счет не имеет никакой привязки к текущим котировкам. Банки сами выставляют цены покупки и продажи металла. И там достаточно большие спреды. А здесь реальная котировка на Московской бирже, есть возможность покупать и продавать, цена привязана к цене на Лондонской бирже.

– Не проще ли тогда купить золото напрямую на Лондонской бирже? Скажем, через иностранного брокера. И насколько ликвиден этот рынок в России?

– Можно, конечно. Но здесь надо понимать, что в случае каких-то проблем возникают риски юрисдикции – судись потом по месту прописки брокера в каком-нибудь офшоре. Здесь все регулируется Московской биржей, все четко и по реальному курсу. При этом рынок достаточно ликвидный, есть несколько маркетмейкеров, которые поддерживают котировки.

– Чем хороши и чем плохи такие инвестиции в золото? Какие у них характерные риски?

– Если мы говорим про торговлю золотом на Московской бирже, большой плюс в том, что там торговля идет за рубли и у российского инвестора есть возможность купить металл, не теряя средства на конвертации валюты. И это золото можно держать в портфеле как один из активов и использовать для разных целей, как используются обычные ценные бумаги. Например, под его обеспечение можно покупать ценные бумаги и, наоборот, покупать золото под обеспечение ценных бумаг. То есть работать с активами в рамках единого риск-менеджмента, следя лишь за суммарной позицией. Минусов же практически нет, золото – достаточно стабильный защитный актив, серьезных колебаний стоимости по нему нет.

– Вы сказали, что МосБиржа недавно запустила этот контракт. На вашей памяти в предыдущие кризисы к золоту был интерес?

– Да, интерес к золоту так или иначе возникает во время всех кризисов, но раньше в России не было ликвидного инструмента, который позволил бы это золото купить. В основном люди, которые хотели купить золото, открывали металлические счета или покупали монеты, а это все-таки немного не то.

В историческом же плане можно отметить, что золото, как правило, показывает хорошие результаты на фоне откатов фондового рынка и высокой инфляции. Кроме того, за последнее десятилетие золото было более эффективным в плане соответствия динамики цены темпам роста мировой денежной массы, чем казначейские векселя США, тем самым лучше помогая инвесторам сохранять капитал.

«Есть веские причины, по которым центральные банки продолжат отдавать предпочтение золоту»

– В чем в данном плане особенности текущей ситуации?

– Нынешний кризис – не исключение. Пандемия COVID-19 увеличила неопределенность, усугубляя существующие риски и создавая новые, хотя к концу прошлого года многие инвесторы с оптимизмом считали, что худшее уже позади. Мы полагаем, что инвестиционный спрос на золото будет оставаться устойчивым, в то время как его потребление должно вырасти от начавшегося восстановления экономики, особенно на развивающихся рынках. При этом золото было одним из наиболее прибыльных основных активов 2020 года благодаря сочетанию высокого риска и низких процентных ставок. Золото также имело одну из самых низких просадок в течение года, что помогало инвесторам ограничивать убытки и управлять риском волатильности в своих портфелях.

Кроме того, сейчас многие инвесторы обеспокоены потенциальными рисками, связанными с увеличением бюджетного дефицита, который в сочетании с низкими процентными ставками и ростом денежной массы может привести к инфляционному давлению. Эта озабоченность подчеркивается тем, что центральные банки, в том числе ФРС США и Европейский центральный банк, заявили о большей терпимости к временному превышению уровня инфляции традиционных целевых диапазонов.

– А сами центральные банки сейчас покупают золото или продают?

– Ситуация пока не до конца ясна. В I полугодии прошлого года наблюдался нетто-спрос со стороны центральных банков, их покупки превышали продажи. Во второй половине года спрос стал более изменчивым, колеблясь между ежемесячными чистыми покупками и чистыми продажами. Это было заметное изменение по сравнению с последовательными покупками, наблюдавшимися в течение многих лет, отчасти оно было вызвано решением Банка России приостановить свою программу покупок в апреле. Но мы ожидаем, что в 2021 году покупки будут преобладать – есть веские причины, по которым центральные банки продолжат отдавать предпочтение золоту как части своих валютных резервов, что в сочетании с низкими процентными ставками будет делать драгметалл привлекательным.

– Все-таки золото в основном воспринимается как защитный актив. Какова, по-вашему, вероятность резкой коррекции на фондовом рынке в нынешней ситуации?

– Коррекция, конечно, возможна. Если мы посмотрим на индекс S&P, с точки зрения мультипликатора P/S, то есть отношения стоимости компаний к их выручке, он сейчас находится на рекордных уровнях. Обычно, если этот показатель около единицы, считается, что компания более-менее интересна к покупке. Сейчас он около 3х. Если ориентироваться на данный мультипликатор, очевидно, что риск коррекции достаточно большой. Кроме того, инвесторы, особенно в США, обеспокоены рисками, связанными с увеличением бюджетного дефицита, который в сочетании с низкими процентными ставками может привести к увеличению инфляции.

– При чем тут акции?

– Это все взаимосвязано. Президент США Джо Байден анонсировал помощь американской экономике на сумму порядка 2 триллионов долларов. Инвесторы ждут соответствующих решений, но не стоит ожидать, что данные шаги будут позитивно восприняты рынками. Остаются опасения относительно того, что вливания этих средств в экономику окажутся не особенно эффективными. И если так – это приведет к более раннему сворачиванию сверхмягкой денежно-кредитной политики ФРС и программ помощи экономике.

– Инвесторы опасаются, что при таком сценарии ставки все-таки поднимутся?

– Скорее опасаются того, что инфляция вырастет и просто прекратится стимулирующая политика, закончится рост американской экономики.

– Какие бумаги вы клиентам сейчас советуете покупать?

– Мы достаточно консервативны. Советуем вложения в дивидендные акции и облигации.

Россия предлагает пересмотреть налоговые соглашения с Нидерландами, Кипром, Мальтой и Люксембургом

Россия недавно наметила курс на увеличение удерживаемых налогов на трансграничные платежи путем пересмотра налоговых соглашений с несколькими своими партнерами. Это пример того, как готовность отказаться от налоговых поступлений может нестабильно с течением времени.

Трансграничное налогообложение — сложная сфера налоговой политики. Когда у компании есть штаб-квартира в одной стране, офисы в другой, а продажи в еще одной, необходимо учитывать законы всех трех стран.Налоговая политика отдельных стран часто пересекается, поэтому доход от продаж в одной стране может облагаться налогом дважды — сначала в стране, где продажа осуществляется местным офисом, а во-вторых, когда этот доход выплачивается в качестве дивидендов материнской компании в другой стране. .

Чтобы устранить случаи двойного налогообложения и снизить налоговую нагрузку на трансграничные инвестиции, страны обычно заключают двусторонние налоговые соглашения. Эти соглашения обычно снижают удерживаемые налоги на трансграничные дивиденды и процентные платежи, которые выплачиваются между организациями в странах, которые являются участниками налогового соглашения.По сути, страны, подписывающие договор, соглашаются отказаться от сбора части (в некоторых случаях значительной части) налоговых поступлений от трансграничных платежей. Страны делают это, чтобы уменьшить двойное налогообложение и улучшить возможности для трансграничных инвестиций.

В отсутствие налогового соглашения Россия взимает 15-процентный удерживаемый налог с трансграничных дивидендов и 20-процентный удерживаемый налог с трансграничных выплат по процентам и роялти. Если компания со штаб-квартирой в Нигерии (которая не имеет налогового соглашения с Россией) имеет дочернюю компанию в России, и нигерийская компания предоставляет ссуду своей российской дочерней компании, процентные платежи материнской компании в Нигерии будут подлежать 20-процентному удержанию налога. Правительству России.Если процентный доход также облагается налогом в Нигерии (и нет иностранного налогового кредита для налога, уплаченного в Россию), результатом будет двойное налогообложение и более высокие затраты для нигерийской компании при инвестировании в Россию.

Однако есть несколько стран, которые имеют налоговые соглашения с Россией, которые оставляют эти процентные платежи без налогообложения (или имеют очень низкую ставку налога у источника выплаты), что устраняет возможность двойного налогообложения. Однако Россия находится в процессе изменения некоторых из этих договоров.

В марте, имея в виду некоторые из этих низких налоговых ставок, президент России Владимир Путин предложил пересмотреть эти соглашения, чтобы включить 15-процентный налог на выплаты процентов и дивидендов, переводимых иностранным компаниям. Он пригрозил, что Россия выйдет из своих двусторонних налоговых соглашений с иностранными партнерами, если эти условия не будут приняты.

В настоящее время налоговые соглашения России с Люксембургом и Мальтой позволяют снизить внутреннюю ставку налога у источника выплаты с 15 процентов до 5 процентов при соблюдении определенных условий для выплаты дивидендов и процентов.Что касается процентов, то ставка, не предусмотренная договором, 20 процентов может быть снижена до 5 процентов для жителей Мальты. И налог у источника не применяется для резидентов Люксембурга.

11 августа на встрече с Путиным по телевидению заместитель премьер-министра России Алексей Оверчук заявил, что Россия в настоящее время находится в процессе пересмотра других соглашений страны об избежании двойного налогообложения.

Как упоминалось выше, дивиденды, выплачиваемые из России иностранным организациям, облагаются 15-процентной ставкой налога при отсутствии налогового соглашения.Выплата процентов осуществляется по ставке 20 процентов. Дивиденды, полученные отечественным российским предприятием от российского или иностранного предприятия, облагаются налогом по ставке 13 процентов, если они не уменьшены в соответствии с двусторонним налоговым соглашением.

Что касается некоторых договорных соглашений, новая программа трансграничного налогообложения России изменила ставки налога у источника выплаты, приблизив их к недоговорным ставкам.

Островное государство Кипр согласилось внести поправки в свое Соглашение об избежании двойного налогообложения (DTA) 1998 года с Россией. Поправка повысит ставку удерживаемого налога до 15 процентов на репатриированные дивиденды и процентный доход.До внесения поправок трансграничные дивиденды облагались налогом в размере 5 или 10 процентов, в то время как налог у источника выплаты процентов был нулевым. Согласно новой поправке, некоторые компании и выплаты процентов по-прежнему будут освобождены от удержания налогов. Поправка к налоговому соглашению между Россией и Кипром должна быть подписана в сентябре и вступит в силу 1 января 2021 года.

Мальта, еще одно островное государство, также приняла новый протокол к своему Соглашению об избежании двойного налогообложения 2013 года. Согласно протоколу, ставка подоходного налога будет увеличена до 15 процентов на дивиденды и процентный доход.Исключения будут предоставлены некоторым институциональным инвестициям. Соглашение между Мальтой и Россией было подписано 13 августа

г.

Люксембург также согласился увеличить удерживаемые налоги до 15 процентов; Ожидается, что изменения вступят в силу 1 января 2021 года.

Россия ведет переговоры с Нидерландами по предложенной 15-процентной ставке, которая будет повышением нынешнего налога в размере 5 процентов.

В своем выступлении 11 августа Оверчук также отметил, что Россия может предложить внести поправки в налоговые соглашения со Швейцарией и Гонконгом.

Пересмотр сети налоговых соглашений в России последовал за сокращением государственных налоговых поступлений в результате воздействия пандемии COVID-19. В частности, рекордно низкие цены на нефть нанесли ущерб стране, которая в 2018 году произвела 11 процентов мировой нефти.

По оценке Минфина России, 16 миллиардов евро (17,92 миллиарда долларов США) прибыли, полученной в России, были направлены на Кипр в 2018 году, а 21,9 миллиарда евро (24,52 миллиарда долларов США) были перенаправлены в 2019 году. налоговые льготы значительны.

Кипр, Мальта и Люксембург уже давно находятся в поле зрения России. Эти три страны часто используются для оптимизации корпоративной структуры с целью снижения налогов на прибыль от инвестиций в России. Например, российская компания может организовать часть своей деятельности, чтобы воспользоваться преимуществом налога у источника в размере 0 процентов на проценты и дивиденды, которые являются частью многих текущих двусторонних налоговых соглашений России, в том числе с Кипром, Мальтой и Люксембургом.

Ориентация России на благоприятные налоговые структуры в определенных юрисдикциях будет иметь последствия для решений компаний о структурировании, а также может повлиять на привлекательность для инвестиций в Россию в долгосрочной перспективе.В некоторых случаях компаниям также потребуется пересмотреть решения о размещении штаб-квартиры.

Необходимы договоры о предотвращении двойного налогообложения. Например, физическое лицо или фирма, временно работающие в другой стране, выиграют от договоров, предотвращающих двойное налогообложение. Таким образом, налоговые соглашения снижают барьеры для международных инвестиций, что может принести пользу стране базирования, способствуя росту отечественных фирм. Однако в нынешней ситуации Россия меняет курс на защиту своей налоговой базы и при этом повышает налоги на трансграничные доходы.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

Россия повысит ставку налога на прибыль до 15% с годовой прибыли, превышающей 5 миллионов рублей

Правительство России внесло в нижнюю палату парламента (Государственную Думу) законопроект № 1022669-7 об увеличении ставки индивидуального подоходного налога с доходов заработал сверх определенного порога. Законопроект был внесен в состав бюджета и внесен 17 сентября.

Законопроект включает меры, которые позволят повысить ставку индивидуального подоходного налога до 15 процентов с 13 процентов для сумм, заработанных более 5 миллионов российских рублей (66 169 долларов США) в год, начиная с января.1, 2021.

Министр финансов России Антон Силуанов сказал: «Законопроекты готовы. Мы ожидаем, что они будут приняты на этой осенней сессии. Сколько граждан будет подлежать повышенному налогообложению? По нашим оценкам, их количество составит не более 1% от всех работающих граждан ».

Силуанов подчеркнул, что для остальных категорий граждан условия взимания НДФЛ не изменятся, и что «не все доходы будут облагаться налогом по повышенной ставке, а только та часть, которая превышает 5 миллионов рублей в год.”

Налог на прибыль физических лиц в Новой России
Прибыль Оценить
до 5 млн руб. 13%
5 млн руб. И выше 15%
Пример: Годовой доход 10 миллионов рублей, налогооблагаемая часть составит 5 миллионов рублей при 13% = 650 000 плюс 5 миллионов при 15% = 750 000, общая сумма налоговых накладных: 1.4 млн руб.
Дополнительная литература

О нас

Россия Брифинг написан Dezan Shira & Associates. Фирма имеет 28 офисов по всей Евразии, включая Китай, Россию, Индию и страны АСЕАН, помогая иностранным инвесторам в евразийском регионе. Пожалуйста, свяжитесь с Марией Котовой по адресу [email protected], чтобы получить консультации по российским инвестициям или помощь в анализе рынка, юридических, налоговых вопросах и вопросах соблюдения нормативных требований по всей Азии.

различных видов налогов в России

CTYPE html PUBLIC «- // W3C // DTD HTML 4.0 Transitional // EN» «http://www.w3.org/TR/REC-html40/loose.dtd»>


Россия испытала различные потрясения в процесс создания стабильной системы налогообложения в стране. Налогообложение в России претерпело реформу в 2001 году. Налоговая реформа в России была проведена с целью включения системы налогообложения, удобной для налогоплательщиков. Однако основная цель заключалась в создании прозрачного метода оценки налогообложения в стране.
Налогообложение в России — кратко:

В России налог на прибыль уплачивается по ставке 13 процентов, что является фиксированной ставкой налога. Этот тариф действителен для жителей России. Однако российский нерезидент должен платить 30 процентов подоходного налога с населения. Доход от дивидендов привлекает 9 процентов. Так был сценарий в 2006 году. В 2006 году корпоративный налог в России составлял 24 процента.

В России существуют разные виды налогов. Они навязываются россиянам правительством.Существуют разные критерии уплаты налогов.

Различные виды налогов в России:
A) Подоходный налог с населения:

В зависимости от заработной платы физического лица в России определяется размер НДФЛ. Физическое лицо, имеющее собственное коммерческое предприятие, также обязано платить налог с полученной им прибыли. Физическое лицо, не являющееся гражданином России, но проживающее в стране с целью трудоустройства, обязано платить налог только с налогооблагаемого дохода.Налогоплательщик, который работает не по найму, также должен уплачивать государству аванс. Поскольку оплата производится заранее, если налогоплательщик имеет право на возмещение, это делается во время подачи налоговой декларации.

B) Корпоративный налог:

В России действуют две налоговые ставки корпоративного налога. Ставка федерального налога в стране составляет 6,5 процента, а региональная ставка налога — 17,5 процента. Максимальная ставка налога на прибыль в России составляет 24 процента. В качестве альтернативы можно также выбрать «упрощенную систему налогообложения».В рамках этой системы заменяются индивидуальный налог, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и налог на имущество. Ставка налога, применимая к этой альтернативной системе налогообложения, составляет 6 процентов на прибыль и 15 процентов на «прибыль за вычетом перечисленных расходов».

C) Налог на прирост капитала
(i) В случае физического лица:

Для гражданина ставка налога на прирост капитала составляет 13 процентов, а для иностранца ставка налога составляет 30 процентов.

(ii) В случае корпорации:

Прирост капитала не корректируется на инфляцию.В зависимости от полученной прибыли корпорации обязаны платить налог.

D) Подоходный налог:

Что касается роялти, то ставка налога к уплате составляет 20 процентов. То же самое и с процентами. В случае дивидендов ставка налога для россиян составляет 9 процентов, а для иностранцев ставка налога установлена ​​на уровне 15 процентов.

E) Налог на добавленную стоимость или НДС:

В большинстве случаев налог на добавленную стоимость составляет 18 процентов. Налог на добавленную стоимость, применяемый для пищевых продуктов и других продуктов, используемых детьми, составляет 10 процентов.

Случаи освобождения от НДС

Импорт лекарств и других медицинских изделий освобожден от НДС. Доход, полученный от оказания медицинских услуг и продажи медицинских товаров, также освобождается от НДС. Экспортная деятельность не облагается НДС. Прибыль, полученная от банковских услуг, а также доход от страхования освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Способ оплаты налога на добавленную стоимость или НДС:

Если сумма, подлежащая уплате в качестве налога на добавленную стоимость, превышает R2 миллиона, то налог уплачивается до 20 числа каждого месяца.Если сумма налога ниже миллиона рандов, то налог уплачивается каждые три месяца или ежеквартально.

F) Налог на имущество в России:

В зависимости от степени амортизации налог на имущество взимается как с движимого, так и с недвижимого имущества. Максимальная ставка налога на имущество, взимаемого в России, составляет 2,2 процента.

Выше представлены различные виды налогов в России. История российского налогообложения показывает, что до налоговой реформы в России беспорядок в отношении налогообложения преобладал в стране.Именно Михаил Моторин взялся за создание устоявшейся системы налогообложения в стране. Его усилия поддерживал министр Борис Ельцин, а теперь поддерживает Владимир Путин.

НДФЛ для экспатов в России — качественные партнеры

НДФЛ для экспатов в России

15 июня 2020 г. в без категории

Ставка НДФЛ в России устанавливается в основном в зависимости от статуса налогового резидента физического лица.Частично это определяется в соответствии с миграционным статусом.

Для исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми резидентами признаются граждане, находящиеся на территории России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Срок пребывания физического лица в Российской Федерации не может быть прерван на периоды краткосрочного (менее шести месяцев) выезда за пределы территории Российской Федерации для лечения или учебы. Однако наличие российского гражданства не влияет на определение статуса резидента / нерезидента.

Статус налогового резидента определяется на каждую дату выплаты дохода. Для этого учитывается предыдущий 12-месячный период, который может начинаться в одном году и заканчиваться в другом. Однако на практике окончательный статус налогоплательщика определяется налоговыми органами в конце календарного года, поскольку налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. При таком раскладе может возникнуть необходимость проверить расчет налога и, возможно, произвести его перерасчет.

Ставки налога установлены статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации.Основная ставка НДФЛ для налогового резидента РФ установлена ​​в размере 13%. Доходы из источников Российской Федерации, полученные нерезидентом Российской Федерации, облагаются налогом по ставке 30%, но есть исключения.

Ставка налога 30% не применяется для налоговых нерезидентов РФ, в случае:

— дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций, размер которых составляет 15%;

— иностранные граждане, признанные беженцами или получившие временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 N 4528-1 «О беженцах» занимаются трудовой деятельностью, которая устанавливает ставку 13%;

— прием на работу в качестве высококвалифицированного специалиста (ВКС) осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», которым установлена ​​ставка 13%.

Согласно статье 13.2 Закона № 115-ФЗ иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в определенной сфере деятельности при достижении определенного размера заработной платы, признается ВКС.

Статус ВКС должен быть подтвержден разрешением на работу, выданным Федеральной миграционной службой (ФМС России) согласно Письму ФНС от 26.04.2011 № КЭ-4-3 / 6735.

Важно отметить, что если ВКС не является налоговым резидентом, не все платежи облагаются налогом по ставке 13%. Доходы, непосредственно связанные с оплатой труда (например, заработная плата, премии), подлежат налогообложению по ставке 13%, другие выплаты (например, денежная помощь, оплата проживания, подарки) облагаются налогом по ставке 30%.

Если ВКС является налоговым резидентом Российской Федерации, ко всем налогооблагаемым платежам применяется ставка 13%. Кроме того, налоговый резидент имеет право на получение налоговых вычетов.

Действующие правила могут измениться в ближайшем будущем. Планируемые изменения в налоговом законодательстве заключаются в сокращении периода времени для получения статуса налогового резидента со 180 до 90 дней. Также планируется отменить 30% налоговую ставку для иностранцев.

Мы сообщим о таких изменениях после их утверждения и вступления в силу.

Quality Partners всегда рады поддержать вас в подготовке документов для подачи заявления на налоговый вычет, а также дать общие консультации по налоговым вопросам.

Не стесняйтесь обращаться к нам в любое время по адресу [email protected] или позвонив в наш офис.

15 июня 2020 г.

Налогообложение процентов по банковским депозитам в России и доходов по долговым ценным бумагам

31 марта 2020 года российские власти приняли закон, который внесет поправки в Налоговый кодекс, касающиеся налогообложения процентных доходов физических лиц по банковским депозитам в России, а также доходов по облигациям. 1

Идея изменения порядка налогообложения доходов физических лиц по банковским депозитам и облигациям была озвучена президентом Владимиром Путиным в своем обращении к народу на прошлой неделе по поводу пандемии коронавируса. Его предложения вошли в законопроект, который уже прошел в первом чтении и одобрен Госдумой в ускоренном порядке.

Закон отменяет льготы по купонному доходу по торгуемым российским корпоративным облигациям как для резидентов, так и для нерезидентов, а также текущий порядок налогообложения процентного дохода по банковским депозитам в России.

Изменения вступают в силу с 1 января 2021 года, и положения о налогообложении купонного дохода в соответствии со статьей 214.2 Налогового кодекса РФ будут применяться к доходам, полученным начиная с 1 января 2021 года.

Налогоплательщики

Физические лица — налоговые резиденты и нерезиденты РФ.

Налоговая база

Банковские вклады в России:

  • Сумма, на которую процентный доход налогоплательщика в налоговом периоде по всем валютным и рублевым депозитам (остаткам на счетах) превышает сумму, равную 1 миллиону рублей, умноженную на ключевую ставку Центрального банка на первый день налогового периода.
  • рублевые счета, процентная ставка которых не превышает 1% годовых в налоговом периоде, исключаются, как и счета условного депонирования.

Долговые ценные бумаги (для настоящих целей корпоративные рублевые облигации и государственные ценные бумаги):

  • Поправки исключают процентный доход по корпоративным рублевым облигациям и государственным ценным бумагам из категории необлагаемых налогом доходов.
  • Процентный доход (купон / дисконт) по торгуемым рублевым облигациям российских эмитентов, выпущенным после 1 января 2017 года (корпоративные рублевые облигации), также больше не подлежит вычету из доходов по операциям с ценными бумагами.
  • При этом остается в силе вычет, предусмотренный п.13 ст. 214.1 Налогового кодекса: для целей определения финансового результата операций с ценными бумагами в доход от покупки / продажи (погашения) государственных ценных бумаг не включаются проценты. (облигационный) доход, который облагается налогом по ставке, отличной от указанной в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса, и выплачивается в соответствии с условиями выпуска.
  • Валютная переоценка государственных ценных бумаг остается неизменной, что означает, что они не становятся менее привлекательными по сравнению с депозитами.
Ставка налога
  • Прежняя ставка в размере 35% для процентных доходов по депозитам и долговым ценным бумагам больше не применяется.
  • Ставка по депозитам теперь составляет 13% как для российских налоговых резидентов, так и для нерезидентов.
  • Процентный доход по государственным ценным бумагам и корпоративным рублевым облигациям будет облагаться налогом по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.
  • Текущие изменения не ограничивают возможность снижения налога или получения освобождения от налога на доходы физических лиц такого рода в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Механизм уплаты налогов

Банковские вклады в России:

  • Налоговый орган использует информацию, предоставленную банками, для расчета налога по результатам налогового периода.
  • До 1 февраля года, следующего за отчетным, банк должен предоставить в налоговый орган информацию обо всех суммах процентов, выплаченных физическим лицам, за исключением информации о вкладах (остатках на счетах), по которым установлена ​​процентная ставка в налоговом периоде. не превышал 1%).Порядок и формат предоставления этой информации в налоговый орган пока не определены.
  • Налогоплательщик уплачивает налог до 1 декабря на основании уведомления налогового органа.
  • По-прежнему неясно, как следует декларировать социальные, имущественные и другие отчисления в отношении такого дохода (отчисления на благотворительные взносы и покупки жилья являются одними из самых важных).
Долговые ценные бумаги (облигации)

Если не будет дополнительных разъяснений функций налогового агента, мы понимаем, что эти функции будут определены и выполняться в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса РФ.

Согласно подпунктам 1-2 пункта 2 статьи 226.1, доверительный управляющий или брокер выступает в качестве налогового агента по процентным доходам по корпоративным рублевым облигациям. Однако в случае процентного дохода по государственным ценным бумагам существует технический риск того, что в некоторых случаях физическому лицу придется декларировать такой доход самостоятельно и рассчитывать и уплачивать соответствующий подоходный налог с населения.

Остается неясным, может ли налог, который не удерживается налоговым агентом, взиматься с налогового агента (пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса с изменениями) и распространяется ли это на отношения, предусмотренные статьей 226.1 Налогового кодекса.

Мы будем следить за развитием законодательства и юридической практики в этих областях.

Чем может помочь EY?
  • Анализ активов и счетов клиентов для выявления потенциальных рисков и налоговых последствий
  • Анализировать и рассчитывать налоговые обязательства
  • Подготовить налоговые декларации и комплекты сопроводительных документов для физических лиц
  • Подавать документы в налоговые органы России и поддерживать связь с налоговыми инспекторами

Авторы:
Антон Ионов
Геладжо Дико

Налоговые поправки, касающиеся дивидендов, выплачиваемых через иностранные компании

Кредит по косвенному налогу

С 1 января 2021 года физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, могут использовать кредит по косвенному налогу, т.е.е. уменьшить свой российский индивидуальный подоходный налог с дивидендов на сумму российского налога у источника выплаты, первоначально уплаченного при распределении дивидендов из российских источников вверх по цепочке акционеров через иностранные компании и некорпоративные структуры (включая трасты и фонды), при соблюдении следующих требований:

  • физическое лицо прямо или косвенно участвует в иностранной компании, получающей дивиденды из российских источников;
  • сумма заявленного дохода от иностранной компании (структуры) (i) соответствует доле участия физического лица в такой иностранной компании (структуре) и (ii) не превышает сумму дивидендов, косвенно выплачиваемых российской дочерней компанией через цепочка акционеров, скорректированная на сумму налога у источника выплаты в России;
  • физическое лицо получило дивиденды в течение 180 дней с даты первоначального распределения таких дивидендов российской компанией;
  • иностранная компания, получающая дивиденды, учреждена в юрисдикции, не включенной в «черный список» юрисдикций Федеральной налоговой службы России. 2

Требования подразумевают, что дивиденды из российских источников должны будут последовательно переводиться вверх по цепочке акционеров и не должны «смешиваться» с доходами других компаний. Эти ограничения могут вызвать практические трудности, и выплаты дивидендов необходимо будет тщательно планировать и задокументировать.

Для применения косвенного налогового кредита российскому бенефициару необходимо будет декларировать полную сумму дивидендов, распределяемых российской дочерней компанией, в форме 3-НДФЛ для целей российского индивидуального подоходного налога, и уменьшить ее на налоговый кредит, равный налогу у источника. сумму, а также предоставить подтверждающие документы вместе с налоговой декларацией.

Повышение российского налога у источника на дивиденды

Многие российские группы компаний используют иностранные холдинговые компании для удержания российских активов по разным причинам. Но учитывая ограниченные функции таких холдинговых компаний и давление со стороны жесткого применения российских правил бенефициарного владения, некоторые российские компании перешли на так называемый «сквозной подход», игнорируя посреднические холдинговые компании для целей российского налогообложения. . Российские правила «сквозного подхода» изначально позволяли российским собственникам применять освобождение от участия, как если бы дивиденды были распределены напрямую от российской дочерней компании.

Учитывая недавние поправки к протоколам к российским налоговым соглашениям с Кипром, Мальтой и Люксембургом, увеличивающие ставки налога у источника выплаты до 15% на дивиденды и проценты с 2021 года (см. Наше юридическое предупреждение от 16 сентября 2020 года), Россия пересмотрела полная доступность освобождения от уплаты налога у источника на выплату дивидендов через иностранные холдинговые компании даже для структур, применяющих «сквозной подход» и переводящих дивиденды конечным российским акционерам.Ограничения также распространяются на иностранные холдинговые компании, добровольно объявившие себя налоговыми резидентами России.

Российское освобождение от участия в рамках «сквозного подхода» будет оставаться в силе в течение переходного периода (с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года) с учетом особых дополнительных требований:

  • Российские компании, претендующие на бенефициарное владение дивиденды должны получить такие дивиденды (или другой вид пассивного дохода в аналогичной или большей сумме) на свои банковские счета в течение 180 дней с даты первоначального распределения таких дивидендов российской дочерней компанией;
  • иностранные компании, являющиеся налоговыми резидентами России, должны быть зарегистрированы в юрисдикциях, не включенных в «черный список» юрисдикций Минфина России, и должны получать дивиденды из российских источников на свои счета в российских банках.

Налоговые льготы при продаже акций иностранных компаний

Вследствие предстоящего повышения российского налога на дивиденды многие российские группы будут стремиться исключить компании-посредники из своих холдинговых структур или ликвидировать их и упростить владение российскими активами за счет сокращения количества посредников до окончания переходного периода.

Закон разрешит «безналоговую» реструктуризацию холдинговых структур, начиная с 2021 года, путем расширения применения 0% ставки налога на доход от продажи акций (доли участия) на иностранные, а также российские компании при условии, что:

  • российский налогоплательщик владеет акциями иностранной компании не менее 5 лет;
  • Российская недвижимость прямо или косвенно составляет менее 50% активов иностранной компании;
  • иностранная компания зарегистрирована в юрисдикции, не включенной в «черный список» юрисдикций Минфина России. 3

Действия, которые необходимо рассмотреть

1. Рассмотреть возможность использования иностранных компаний (некорпоративных структур, включая трасты и фонды) для защиты активов и планирования преемственности без дополнительных налоговых расходов в России, подпадающих под требования косвенных налоговых льгот;

2. Рассмотреть возможные варианты реструктуризации цепочек акционеров (в том числе с использованием альтернативных иностранных юрисдикций, российских холдинговых компаний и новых инструментов, таких как особые административные районы) для поддержания налоговой эффективности;

3.Рассмотрите возможность использования переходного периода в соответствии с Законом при планировании распределения дивидендов и других выплат в течение этого периода с учетом возникающего налогового бремени.

Щелкните здесь, чтобы получить доступ к русской версии.


1 Федеральный закон от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законы Российской Федерации».

2 Приказ ФНС России № ММВ-7-17 / 511 @ от 11 октября 2019 г. «Об утверждении Перечня стран (территорий), не осуществляющих обмен информацией в налоговых целях с Россией, и об отмене приказа ФНС России №ММВ-7-17 / 786 @ от 4 декабря 2018 г. ».

3 Приказ Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н «Об утверждении Перечня стран и территорий, предоставляющих льготные налоговые режимы и (или) не требующих раскрытия или представления информации при совершении финансовых операций (офшорные юрисдикции ) ».

Последствия фиксированного налога в России

Юрий Городниченко, Хорхе Мартинес-Васкес, Клара Сабирьянова Петр 19 февраля 2008 г.

Экономические и финансовые успехи России с момента введения фиксированного налога в 2001 году вызвали энтузиазм в отношении налоговой реформы среди случайных наблюдателей.В этой колонке суммируются результаты исследований, посвященных изучению влияния фиксированного налога, и делается вывод о том, что большая часть прибыли была получена за счет сокращения уклонения от уплаты налогов в России.

Уклонение от уплаты налогов — широко распространенное во всем мире явление. Широко распространено мнение, что высокие ставки подоходного налога с населения частично ответственны за высокий уровень уклонения от уплаты налогов повсюду, особенно на развивающихся рынках. Высокие ставки подоходного налога с населения также часто связаны с негативным воздействием на реальную сторону экономики.Действительно, высокая эластичность налогооблагаемого дохода по отношению к ставкам налога, о которых обычно сообщается в литературе по государственным финансам, подразумевает значительные безвозвратные убытки при наличии высоких ставок подоходного налога с физических лиц (например, Feldstein, 1995). Принимая во внимание эти соображения, неудивительно, что за последние два десятилетия наметилась глобальная тенденция к постепенному снижению уровня и прогрессивности ставок подоходного налога с населения. В последнее время некоторые страны даже предприняли более радикальные шаги в том же направлении.

В январе 2001 года Россия провела довольно радикальную реформу подоходного налога с физических лиц, став первой крупной экономикой, принявшей фиксированный налог. Налоговый кодекс 2001 года заменил традиционную прогрессивную структуру ставок фиксированной ставкой налога в размере 13 процентов. В течение следующего года после реформы, когда российская экономика выросла почти на 5% в реальном выражении, поступления от НДФЛ увеличились более чем на 25% в реальном выражении. Помимо этих показателей доходности, защитники также считают, что фиксированный налог привел к положительным изменениям в реальной экономике.Опыт России оказался бы настолько успешным, что многие другие страны последовали его примеру, проводя собственные реформы налога на прибыль по фиксированной ставке, и все большее число стран во всем мире рассматривают возможность введения фиксированной ставки налога на прибыль.

В то время как реформа фиксированного налогообложения в России вызвала много шума, до сих пор представлено мало убедительных доказательств ее влияния на уклонение от уплаты налогов или на реальную сторону экономики. 1 В недавнем исследовании (Городниченко и др., 2008), мы утверждаем, что реформа фиксированного налогообложения сыграла важную роль в сокращении уклонения от уплаты налогов в России и что в определенной степени увеличение бюджетных доходов в 2001 году и в последующие годы может быть связано с увеличением добровольного соблюдения налоговых требований и отчетности. Мы также обнаружили, что влияние производительности на реальную сторону экономики было положительным, хотя и меньшим, чем эффект уклонения от уплаты налогов.

Поскольку занижение дохода не является наблюдаемым по определению, мы используем данные о заявленном потреблении и доходе, чтобы сделать вывод об уклонении от уплаты налогов.Согласно гипотезе постоянного дохода текущее потребление должно равняться доле постоянного дохода. Если предположить, что расходы на потребление полностью отражены в отчетности, несоответствие между потреблением и доходом, которое мы называем разрывом между потреблением и доходом, указывает на то, что домохозяйства занижают часть своего дохода. Мы проводим серию проверок, чтобы убедиться, что разрыв между потреблением и доходом является информативным индикатором уклонения от уплаты налогов, и обнаруживаем, что поведение разрыва между потреблением и доходом согласуется с общими детерминантами уклонения от уплаты налогов.

Поскольку российская реформа снизила предельные налоговые ставки только для некоторых групп людей, мы используем изменение во времени и по налогоплательщикам для выявления и оценки последствий реформы фиксированной ставки налога на прибыль. Мы обнаружили, что ceteris paribus , разрыв между потреблением и доходом уменьшился на 9–12% больше для тех домохозяйств, которые испытали снижение предельных налоговых ставок. То есть наиболее значительное сокращение уклонения от уплаты налогов произошло для налогоплательщиков, у которых произошло снижение налоговых ставок при введении фиксированного налога.Мы также считаем, что это снижение уклонения от уплаты налогов, вероятно, было связано с изменениями в добровольном соблюдении требований, а не с более активными усилиями органов налоговой администрации. Напротив, эффект производительности, измеряемый относительным увеличением потребления для домохозяйств, которые столкнулись с более низкими налоговыми ставками после реформы, был равен нулю на пороговом уровне и около 4% для тех налогоплательщиков, которые испытали снижение налоговых ставок за четырехлетний период. .

Это убедительное доказательство положительной взаимосвязи между (более низкими) налоговыми ставками и (более низкими) уклонением от уплаты налогов отличается от предыдущих исследований уклонения от уплаты налогов, в которых использовались перекрестные данные и приводились только неоднозначные результаты.Наш метод использования продольных обследований бюджетов домашних хозяйств для оценки последствий значительных изменений в налоговой структуре может быть использован для повторного рассмотрения этой темы. Учитывая требуемые данные, можно сделать вывод об уклонении от уплаты налогов и последствиях налоговой реформы для широкого круга стран.

Наши результаты по России имеют несколько важных последствий для политики. Обычно не ожидается, что введение фиксированной ставки подоходного налога приведет к значительному увеличению налоговых поступлений, поскольку предложение рабочей силы считается довольно неэластичным.Однако, если экономика страдает от повсеместного уклонения от уплаты налогов, как это было в России, то реформа фиксированного налога на прибыль может привести к значительному увеличению доходов за счет более строгого добровольного соблюдения. В то же время решительный ответ в виде уклонения предполагает, что повышение эффективности от российской налоговой реформы, возможно, меньше, чем предполагалось ранее. Используя наблюдаемые реакции потребления и дохода на налоговые изменения, мы обнаруживаем, что безвозвратный убыток, скорректированный на уклонение от уплаты налогов, от подоходного налога с физических лиц как минимум на 30% меньше, чем убыток, подразумеваемый стандартным методом, основанным на реакции заявленного дохода на налог изменения.Хотя фиксированный налог дает ощутимый выигрыш в эффективности, наиболее важным может быть сокращение уклонения от уплаты налогов.

Фельдштейн, Мартин, 1995. «Влияние предельных налоговых ставок на налогооблагаемый доход: панельное исследование Закона о налоговой реформе 1986 года», журнал по политической экономии, 103 (3): 551-572.
Городниченко Юрий; Хорхе Мартинес-Васкес; и Клара Сабирьянова Петр, 2008 г. «Миф и реальность реформы фиксированного налогообложения: микрооценки реакции на уклонение от уплаты налогов и последствий для благосостояния в России», NBER WP 13719.
Иванова Анна; Майкл Кин; и Александр Клемм, 2005. «Российская реформа плоского налогообложения», Economic Policy 20 (43): 397-444.
Мартинес-Васкес, Хорхе; Марк Райдер; Риату Кибтия; и Салли Уоллес, 2006.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *