Что такое облагаемые и не облагаемые налогами доходы
Вы можете получать доход в форме денег, собственности или услуг. В этом разделе обсуждаются различные виды дохода, которые облагаются или не облагаются налогами, в частности, зарплата и дополнительные льготы наемных работников, доход от бартера, партнерства, корпорации типа S и роялти. Информация, приведенная на данной странице, не должна рассматриваться как исчерпывающая. Прочие надлежащие шаги могут потребоваться для той или иной конкретной формы коммерческой деятельности.
Обычно сумма вашего дохода облагается налогом, если законом специально не предусмотрено освобождение от уплаты налога. Облагаемый налогом доход должен указываться в налоговой декларации и облагаться налогом. Не облагаемый налогом доход, возможно, должен указываться в налоговой декларации, но он не облагается налогом. Перечень имеется в Публикации 525, «Облагаемый и не облагаемый налогом доход» (Английский).
Условно полученный доход.
Действительный чек, который вы получили или который предоставлялся вам до конца налогового года, считается условно полученным в этом году, даже если вы не получили по нему деньги или не положили его на свой счет до конца следующего года. Например, если почта пыталась доставить вам чек в последний день налогового года, но вас не было дома для того, чтобы получить его, вы должны включить сумму этого чека в свой доход за этот налоговый год. Если же чек был отправлен вам по почте таким образом, что вы не могли получить его до конца налогового года или вы не могли получить средства до конца года по другой причине, вы включаете сумму этого чека в свой доход за следующий год.
Переназначение дохода. Доход, полученный за вас вашим агентом, является доходом, который вы условно получили в том году, в котором его получил этот агент. Если вы заключили договор о получении третьей стороной дохода для вас, вы должны включить любую сумму в свой доход в тот момент, когда эта сторона получила его.
Пример. Вы и ваш работодатель договорились о том, что часть вашей зарплаты выплачивается непосредственно вашей бывшей супруге. Вы должны включить в свой доход эту сумму в момент ее получения вашей бывшей супругой.
Доход в форме предоплаты. Доход в форме предоплаты, например, компенсация за будущие услуги, обычно включается в ваш доход в тот год, когда вы получили его. Однако если вы ведете бухгалтерский учет методом начисления, вы можете отнести на следующий год предоплату за услуги, которые будут выполнены до конца следующего налогового года. В этом случае вы включаете оплату в свой доход в тот момент, когда вы зарабатываете ее, предоставляя услуги.
Компенсация наемных работников
Обычно вы должны включать в свой валовой доход всю компенсацию, полученную вами за оказанные личные услуги. Помимо зарплаты, оклада, комиссионных, сборов и чаевых, это включает и другие формы компенсации, например, дополнительные льготы и фондовые опционы.
Вы должны получить Форму W-2, «Справка о заработной плате и налогах» от своего работодателя, в которой указана компенсация за предоставленные вами услуги.
Уход за детьми. Если вы предоставляете уход за детьми на дому у них, на дому у себя или в другом месте ведения коммерческой деятельности, полученная вами оплата должна включаться в ваш доход. Если вы не являетесь наемным работником, вы, возможно, работаете на себя и должны включать оплату за свои услуги в Приложение C (к Форме) 1040 или 1040-SR), «Доход или потери от занятий предпринимательской деятельностью». Обычно вы не являетесь наемным работником, если вы не подчиняетесь своему работодателю в части того, что и как вам делать, и если он не контролирует вашу деятельность.
Уход за детьми на дому у них. Если вы предоставляете уход за детьми родственников или соседей на дому у них, как постоянно, так и эпизодически, на вас распространяются изложенные выше правила ухода за детьми
Дополнительные льготы
Дополнительные льготы, получаемые вами в связи с предоставлением услуг, включаются в ваш доход в качестве компенсации, если только вы не платили за них обоснованную рыночную цену или не освобождены от уплаты налогов специальным законом.
Получатель дополнительных льгот. Вы являетесь получателем дополнительных льгот, если вы предоставляете услуги, за которые предоставляются дополнительные льготы. Вы считаетесь получателем, даже если льготы были предоставлены другому лицу, например, члену вашей семьи. Например, если ваш работодатель предоставляет вашей супруге автомобиль за оказываемые вами услуги, то считается, что этот автомобиль предоставлен вам, а не вашей супруге.
Для того чтобы стать получателем дополнительных услуг, вы не должны быть наемным работником той стороны, которая предоставляет эти дополнительные услуги. Если вы являетесь партнером, директором или независимым подрядчиком, вы также можете быть получателем дополнительных услуг.
Доход от предпринимательской деятельности и инвестиций
Сдача личной собственности в аренду.
Если вы сдаете напрокат личную собственность, например, оборудование или автомобили, то форма отчетности о доходе и расходах обычно определяется следующим:
- является ли сдача собственности напрокат предпринимательской деятельностью, а также
Обычно, если основная цель сдачи собственности напрокат заключается в получении дохода или прибыли, и вы сдаете собственность напрокат постоянно и регулярно, ваша деятельность по сдаче собственности напрокат является предпринимательской. Дополнительная информация о вычитании из налогооблагаемой базы доходов на ведение предпринимательской деятельности и деятельности, цель которой не заключается в получении дохода, приведена в Публикации 535, «Расходы на ведение предпринимательской деятельности» (Английский).
Доход партнерства
Обычно партнерство не облагается налогом. Оно «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты партнерам пропорционально доле каждого при распределении.
Доля партнера при распределении. Доля партнера при распределении доходов, потерь, вычетов из налогооблагаемой базы и налоговых зачетов обычно основана на соглашении между партнерами. Вы должны указывать в своей налоговой декларации долю во всех этих позициях, независимо от того, выделялись ли они вам фактически. Однако ваша доля в потерях партнерства ограничена базовым значением вашей собственности в партнерстве с поправкой на момент того года партнерства, в течение которого произошла потеря.
Налоговая декларация партнерства. Хотя партнерство обычно не платит налогов, оно должно подавать налоговую декларацию для сведения по Форме 1065, «Подоходная налоговая декларация для партнерства в США». В этой налоговой декларации указываются операции партнерства в течение налогового года и те позиции, которые «передаются» партнерам.
Доход корпорации типа S
Обычно корпорация типа S не платит налогов на доход.
Вместо этого она «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты акционерам пропорционально доле каждого в собственности компании. Вы должны указывать свою долю по всем этим позициям в своей налоговой декларации. Обычно «передаваемые» вам позиции соответствующим образом увеличивают или уменьшают сумму акционерного капитала корпорации типа S.
Налоговая декларация корпорации типа S. Корпорация типа S должна подавать налоговую декларацию по Форме 1120S, «Форма подоходной налоговой декларация для корпорации типа S в США», в которой указываются результаты деятельности корпорации за налоговый год и значения доходов, потерь, вычитаний из налогооблагаемой базы или налоговых зачетов, влияющих на личные налоговые декларации акционеров. Обращайтесь за дополнительной информацией к Инструкциям по заполнению формы 1120S (Английский).
Oтчисления за авторские права
Роялти от авторских прав, патентов, а также недвижимой собственности, содержащей месторождения нефти, газа и полезных ископаемых, облагаются налогом, как обычный доход.
Роялти обычно указываются в Части I Формы E (Форма 1040 или Форма 1040-SR), «Дополнительные доходы и потери». Однако, если вы имеете долевое участие в эксплуатации в секторах нефти, газа и полезных ископаемых или занимаетесь коммерческой деятельностью в качестве работающего на себя писателя, изобретателя, художника и т.п., указывайте свой доход и свои расходы в Форме C.
Обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации 525, «Облагаемый и не облагаемый налогом доход» (Английский).
Виртуальные валюты
Продажа или иной вид обмена виртуальной валюты, либо использование виртуальной валюты для оплаты за товары или услуги, либо хранение виртуальной валюты в качестве инвестиций, как правило, имеют налоговые последствия, которые могут повлечь за собой налоговые обязательства. Данное руководство предназначено для физических лиц и коммерческих предприятий, которые используют виртуальную валюту (Английский).
Бартер
Бартер – это обмен товарами или услугами.
Обычно не происходит обмена наличными деньгами. Пример бартера – это водопроводчик, оказывающий услуги по ремонту водопровода в обмен на зубоврачебные услуги зубного врача. Понятие бартера не включает соглашения, по которым осуществляется исключительно неформальный обмен услугами схожего типа на некоммерческой основе (например, уход за детьми совместно с соседними родителями). В момент получения вами собственности или услуг при бартере вы должны включить их справедливую рыночную стоимость в свой доход. Обращайтесь за дополнительной информацией по ссылке Налоговая тема 420 – доход от бартера.
Подоходный налог с физических лиц (Институт Гайдара)
Авторы
С. Баткибеков
Серия
Международная конференция «Новые рубежи. Стратегические проблемы следующего этапа экономических реформ в России» 30 июня — 2 июля 1999, Москва, ИЭПП
Подоходный налог с физических лиц является одним из основополагающих составных элементов общей налоговой системы.
В теории, данный налог должен быть налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенные доли своего дохода в данной стране.Подоходный налог с физических лиц является одним из основных источников поступлений в бюджетные системы экономически развитых стран. Доля подоходного налога в доходах бюджета в 90-х годах в США составляла более 35%, а в конце 80-х — более 45%, в Великобритании около 30%.
| Подоходный налог с физических лиц в процентах к налоговым поступлениям в ряде развитых стран в 1986 — 1997гг. | ||||||||||||
|
1986 |
1987 |
1988 |
1989 |
1990 |
1991 |
1992 |
1993 |
1994 |
1995 |
1996 |
1997 | |
|
Нидерланды |
20,9 |
20,5 |
21,3 |
21,9 |
25,7 |
25,2 |
24,8 |
25,4 |
20,4 |
18,9 |
17,5 |
15,7 |
|
Япония |
41,2 |
37,8 |
36,1 |
37,7 |
41,6 |
26,2 |
25,5 |
25,6 |
22,8 |
21,4 |
20,2 |
|
|
Германия |
14,6 |
15 |
14,9 |
15 |
13,9 |
27,8 |
28,0 |
27,1 |
26,5 |
27,3 |
24,7 |
23,2 |
|
Франция |
13,4 |
13,3 |
12,5 |
12,2 |
12,4 |
13,2 |
13,7 |
13,9 |
14,0 |
13,9 |
14,1 |
14,7 |
|
Великобритания |
31 |
30,7 |
30,8 |
31,2 |
31,5 |
31,2 |
28,2 |
27,8 |
27,6 |
27,4 |
25,9 |
25,8 |
|
Италия |
30,3 |
28,4 |
30,3 |
29,8 |
30,9 |
27,3 |
26,8 |
27,1 |
25,4 |
26,2 |
25,1 |
22,0 |
|
США |
46,9 |
47,3 |
45,4 |
46,3 |
46,7 |
41,2 |
36,1 |
36,2 |
35,7 |
36,3 |
37,6 |
|
|
Россия |
8,5 |
11,0 |
11,5 |
10,1 |
12,0 |
13,1 | ||||||
Источник: Organization for Economic Cooperation and Development.
Revenue Statistics of OECD Member Countries, 1965-91. -Paris: OECD, 1992; International Financial Statistics Yearbook. — Washington, D.C.: IMF, 1995; Government Statistics Yearbook. — Washington, D.C.: IMF, 1995
| Подоходный налог с физических лиц в процентах ВВП в ряде развитых странах в 1986 — 1997гг. | ||||||||||||
|
1986 |
1987 |
1988 |
1989 |
1990 |
1991 |
1992 |
1993 |
1994 |
1995 |
1996 |
1997 | |
|
Нидерланды |
9,07 |
9,33 |
9,78 |
9,52 |
11,02 |
11,3 |
11,6 |
12,0 |
9,2 |
8,3 |
7,6 |
6,8 |
|
Япония |
4,82 |
4,75 |
4,7 |
4,9 |
5,64 |
6,23 |
7,4 |
7,5 |
6,4 |
6,1 |
5,7 |
|
|
Германия |
4,02 |
4,16 |
4,07 |
4,18 |
3,75 |
9,5 |
10,9 |
10,6 |
10,4 |
10,7 |
9,4 |
8,7 |
|
Франция |
4,38 |
4,32 |
3,89 |
3,83 |
3,95 |
4,05 |
6,0 |
6,1 |
6,2 |
6,2 |
6,4 |
6,8 |
|
Великобритания |
9,85 |
9,52 |
9,31 |
9,3 |
9,98 |
9,9 |
9,9 |
9,3 |
9,4 |
9,7 |
9,3 |
9,1 |
|
Италия |
8,32 |
7,9 |
8,32 |
8,34 |
8,49 |
10,3 |
11,3 |
11,9 |
10,6 |
10,8 |
10,8 |
9,9 |
|
США |
8,27 |
8,82 |
8,34 |
8,61 |
8,54 |
9,3 |
9,6 |
9,8 |
9,8 |
10,1 |
10,7 |
9,3 |
|
Россия |
2,4 |
2,7 |
2,8 |
2,3 |
2,6 |
2,9 | ||||||
Источник: Organization for Economic Cooperation and Development.
Revenue Statistics of OECD Member Countries, 1965-91. -Paris: OECD, 1992; International Financial Statistics Yearbook. — Washington, D.C.: IMF, 1995; Government Statistics Yearbook. — Washington, D.C.: IMF, 1995; Tax Policy in OECD Countries. Choices and Conflicts. K.C. Messere, 1994.-Amsterdam: IBFD Publications; European Tax Handbook. Editor: Juhani Kesti, LL.M. 1994.-Amsterdam: IBFD Publications
На первоначальных этапах экономического переходного периода подоходный налог не является важным источником налоговых поступлений. В переходный период доход на душу населения невелик, и экономика может приспосабливаться к переходным условиям за счет дальнейшего сокращения доходов населения до возобновления экономического роста. Поскольку подоходный налог является эластичным источником доходов бюджета, в подобные периоды доля поступлений от него в общей сумме доходов должна падать. Тем не менее, доля подоходного налога в общей сумме налоговых поступлений будет расти по мере возобновления экономического роста, из-за эластичной природы этого налога.
Таким образом, следует ожидать с течением времени роста значения подоходного налога.
Кроме того, основным источником подоходного налога в переходный период являются удержания из зарплат, и требуется определенный период времени для того, чтобы удержания с иных источников подоходного налога (проценты, дивиденды, доход от малого бизнеса) стали эффективным налоговым инструментом.
Страны с переходной экономикой должны приспособиться к новым налоговым концепциям, с учетом местных особенностей, а население должно осознать, что уплата налогов является его гражданской обязанностью. Эти факторы имеют тенденцию к слабому проявлению на ранних этапах переходного периода, соответственно налоговая дисциплина соблюдается в меньшей степени, чем можно ожидать на последующих этапах развития.
По вышеизложенным причинам, доля бюджетных поступлений от подоходного налога должна быть невелика на первоначальных этапах, и поэтому важно, чтобы налог взимался по схеме, обеспечивающей адаптацию экономики к этому налогу.
Иными словами, все больше людей будут становиться плательщиками подоходного налога и/или платить больше налогов по мере роста их реальных доходов. Этой цели можно достичь частью за счет создания простой схемы налогообложения, которая включала бы обоснованный уровень необлагаемого налогом дохода и одной ставки. Категории доходов, облагаемые налогом по разным ставкам должны индексироваться в зависимости от инфляции, для того, чтобы подоходным налогом облагалось лишь реальное увеличение доходов. Эта схема обеспечит постоянное увеличение средней ставки налога для налогоплательщиков, уплачивающих положительные суммы налога. Таким образом, с самого своего создания схема подоходного налога будет включать элемент прогрессивного налогообложения.
В теории, подоходный налог должен быть налогом на совокупный доход. На практике, невозможно создать систему, при которой физические лица заполняют декларации по доходам, полученным из всех источников, и платят единый налог.
Тем не менее, возможно создать такую систему, которая обеспечат приемлемое приближение к налогу на совокупный доход без организационных трудностей по заполнению индивидуальных деклараций. Например, налог может удерживаться из зарплаты в соответствие с установленными шедулями. В дополнение, возможно создать единую ставку налога на другие виды платежей, такие как процентный доход, дивиденды, другие платежи и компенсации. Благодаря подобным схемам удержаний можно приблизиться к налогу на совокупный доход, при условии, что эти схемы будут простыми, а ставки единообразными.
Несмотря на все усилия по упрощению схемы подоходного налога, здесь существуют как концептуальные, так и практические сложности. Одной из таких сложностей является определение полной оплаты труда работника с включением дополнительных выплат и выгод, осуществляемых работодателем в пользу своих сотрудников. Данные выплаты и выгоды должны подлежать налогообложению как часть совокупного дохода, поскольку они являются составной частью зарплаты.
Тем не менее, подобные дополнительные выгоды трудно определить и измерить. Кроме того, состав тех, кто должен платить налог с заработной платы, во многом зависит от определения для налоговых целей понятия сотрудника — получателя таких выгод. Это определение достаточно сложно вывести и соблюдать. Кроме того, в случае если совокупное налогообложение слишком высоко, налогоплательщики могут стремиться к уменьшению его общей суммы за счет изменения соотношения выплат по подоходному налогу и по социальным налогам, взимаемых с сотрудников. Наконец, налогообложение иностранных источников дохода физических лиц-резидентов может быть чрезвычайно сложным и обременительным в административном отношении делом. Все эти проблемы могут частично решаться путем создания простых и прозрачных правил, которым легко следовать и исполнение которых легко осуществить в организационном плане. Усложнить эту схему можно будет по мере совершенствования экономики и приобретения опыта налогоплательщиками и налоговыми органами.
Такой подход позволит стране использовать подоходный налог уже на ранних этапах переходного периода, что заложит основу прогрессивного источника налоговых поступлений, важность которого будет расти после возобновления экономического роста.
Анализ налоговой политики в 1992-1998 годах показывает, что, несмотря на формальную унитарность подоходного налога в России (он взимается по единой ставке со всех видов доходов), на практике оказывается, что базой налога является, главным образом, заработная плата. Подоходный налог платят в основном наемные работники. Доходы от собственности не попадают в налогооблагаемую базу вследствие уклонения от налога самыми разнообразными способами, менеджеры также находят способы резкого сокращения налоговых платежей, фермеры и члены сельскохозяйственных кооперативов освобождены от налога, предоставлена льгота по доходам от сбережений в виде процента от депозитных счетов.
Использование кредитно-депозитных и страховых схем для косвенной выплаты заработной платы является наиболее часто используемым способом занижения обязательств физических лиц по подоходному налогу и отчислениям в обязательные внебюджетные фонды.
Суть их вкратце сводится к следующему.
При страховой схеме предприятие заключает договор со страховой фирмой на добровольное имущественное страхование, исключаемые из базы налога на прибыль в размере 1% от себестоимости продукции предприятия, с заведомо маловероятным наступлением страхового случая. Параллельно сотрудники предприятия заключают договор с этой же страховой фирмой о добровольном страховании здоровья или невыплаты заработной платы в срок или же от других событий, наступление страхового случая по которым весьма вероятно. В наиболее распространенном случае в схеме также участвует перестраховочная компания осуществляющая обналичивание через оффшорные банки средств, которые потом выплачиваются сотрудникам предприятий.
Кредитно-депозитная схема имеет схожую схему. В ней договор заключается между банком и предприятием с одной стороны и банком и сотрудниками данного предприятия — с другой. Банк, за счет средств задепонированных предприятием осуществляет выдачу ссуд сотрудникам предприятий, которые ими депонируются под существенно более высокий процент, нежели обслуживание ссуды.
В результате, с сумм полученных физическими лицами — сотрудниками предприятий при использовании данных двух схем, не взимаются отчисления во внебюджетные фонды.
Наиболее действенными, по нашему мнению, методами борьбы с подобного рода схемами являются следующие. Во-первых, при получении физическим лицом процентных доходов по депозитному или иному договору свыше ставки рефинансирования Центрального банка, или как вариант инфляции, с подобных доходов, помимо подоходного налога, взимаются отчисления в фонды обязательного социального страхования. Во-вторых, договор признается ничтожным и стороны возвращаются в первоначальное состояние, а на банки и физические лица накладывается штраф.
С точки зрения обеспечения справедливости налоговой системы, следует, что налогооблагаемый доход должен быть максимально близок к экономическому доходу. То обстоятельство, что в России эти два вида доходов значительно отличаются от него, нарушает справедливость налогообложения.
Граждане должны пропорционально участвовать в расходах государства, а на практике налог ложится в основном на низко- и среднедоходные слои населения.
В этой связи наиболее приемлемым является, с нашей точки зрения, переход от системы глобального подоходного налога к шедулярному, при котором все доходы налогоплательщиков подвергаются налогообложению у источника их получения. По нашему мнению, данная мера может существенно способствовать увеличению поступлений подоходного налога.
Распределение налоговых поступлений. В настоящее время подоходный налог является федеральным налогом, поступления от которого зачисляются по ставке 3% в федеральный бюджет и по прогрессивной ставке, соответствующей определенному уровню доходов — в территориальный. Предельная ставка подоходного налога для граждан, чьи доходы попадают в верхнюю шкалу налогообложения, равна 35% (а с 2000 года — 45%).
С нашей точки зрения, наиболее эффективным вариантом является установление налога в качестве федерального, и закрепить поступления от него в полном объеме за территориальным бюджетом, то есть в соответствие с той практикой, которая существовала до 1999 года.
Ввиду того, что предлагаемая нами ставка едина для всех категорий доходов не требуется проведение перерасчета налоговых обязательств по совокупности всех доходов получаемых из различных источников. Таким образом, при удержании налогов по месту получения дохода у источника его получения сумма налога зачисляется в бюджет региона, по месту получения дохода. Возмещение налога, в случае необходимости, производится по месту регистрации гражданина в качестве налогоплательщика при подаче налоговой декларации.
Необлагаемый минимум дохода. Анализируя исчисление базы подоходного налога, следует отметить, что величина минимального необлагаемого налогом дохода привязана в настоящее время к величине минимальной заработной платы. Последняя величина не отражает действительного минимума зарплаты, как это было в начале 1992 года. Она является расчетным параметром, к законодательным изменениям которого как формально, так и неформально привязаны многие экономические переменные.
В различные моменты времени между индексациями минимальной заработной платы ее величина составляет от 5-6% до 9-11% (в первом полугодии 1992 года — 20-25%) от уровня средней заработной платы. В результате необлагаемый минимум дохода не выполняет своей функции корректировки налогового бремени для малообеспеченных граждан.
В настоящее время в России используется метод сокращения налогооблагаемого дохода на величину одной минимальной заработной платы на каждого иждивенца. В проекте Налогового кодекса в отношении необлагаемого минимума не предусматривается каких-либо изменений по сравнению с действующим порядком, что объясняется в основном фискальными соображениями. Однако в будущем, в случае успешной реализации первого этапа реформы, изменения в описанном выше направлении представляются нам весьма рациональными.
По нашему мнению, в качестве возможной меры может быть признано целесообразным установить необлагаемый минимум на уровне 12 минимальных прожиточных минимумов или размеров средней заработной платы в год.
С одной стороны, это позволит обеспечить прогрессивность подоходного налога, с другой — выведет из под налогообложения доходы значительной части населения, что существенно упростит администрирование налога.
Ставка подоходного налога. На основе вывода о низкой бюджетной отдаче подоходного налога и его незначительной роли в области перераспределительных процессов могут быть предложены два крайних подхода к пересмотру его шкалы, направленных на изменение сложившейся ситуации. Первый заключается в усилении прогрессивности подоходного налогообложения, второй подход, на первый взгляд, противоречащий поставленной задаче, заключается в снижении ее уровня и применении единой ставки налога.
Если стремиться к увеличению уровня справедливости подоходного налогообложения, то возможным подходом могло бы быть некоторое повышение ставок налогообложения высоких доходов при снижении ставки, применяемой к низким доходам.
Одновременно можно было бы повысить степень прогрессивности шкалы подоходного налога путем увеличения размеров необлагаемого минимума дохода. В результате при сохранении неизменным уровня собираемости налога могло бы произойти увеличение налоговой нагрузки на обеспеченные слои населения и некоторое снижение налогового давления на низкодоходные группы.
Очевидно, что такие изменения могут оказать воздействие как на процесс формирования сбережений, так и на структуру финансовых портфелей, так как подоходный налог снижает как объем сбережений, так и отдачу от их размещения. Причем, если следовать кейнсианским воззрениям, то повышение эффективной ставки за счет увеличения степени прогрессивности налогообложения в большей мере уменьшает склонность к сбережению, т.к. сильнее снижает высокие доходы, у владельцев которых относительно более высокая склонность к сбережениям. Поэтому альтернативой увеличению прогрессивности подоходного налогообложения может быть дифференциация ставок косвенных налогов таким образом, чтобы предметы люкса облагались по повышенным ставкам.
Наряду с возможным нежелательным воздействием увеличения ставки подоходного налога на склонность к сбережению и склонность к риску в российских условиях подход, связанный с увеличением прогрессивности налогообложения, вряд ли принес бы ожидаемые результаты в области повышения уровня справедливости. Дело в том, что дальнейшее повышение предельных ставок налогообложения резко повысило бы стимулы к уклонению от налога. Поэтому, вместо ожидаемого усиления налогового пресса на лиц с высокими доходами, наиболее вероятным развитием событий было бы лишь дальнейшее расширение масштабов уклонения от налогов с использованием всевозможных легальных, квазилегальных и незаконных методов. В результате перераспределения налогового бремени, последовавшего бы за увеличением уклонения от налогов, малообеспеченные слои населения стали бы платить относительно возросшую долю подоходного налога и несправедливость налоговой системы возросла бы.
Поэтому нам представляется, что задаче повышения уровня справедливости налоговой системы больше соответствует подход, заключающийся в снижении предельной ставки подоходного налога, для крупных доходов, при одновременном осуществлении мер по усилению контроля за сбором налога, в частности, путем перехода к обложению большинства видов дохода у источников его выплаты и ликвидации большей части льгот, позволяющих уклоняться от налога.
Следует отметить, что в качестве компенсации снижения прогрессивности подоходного налогообложения необходимо предусмотреть повышение ставок акцизов на бензин, дорогие автомобили, украшения и т.д. Кроме того предполагается резкое увеличение роли налога на имущество физических лиц как источника бюджетных доходов и как инструмента выравнивания доходов различных слоев населения.
По нашему мнению, оптимальным решением, в данной связи, является установление единой пропорциональной ставки подоходного налога на уровне 12%, что вкупе с совокупной ставкой отчислений в фонды обязательного социального, пенсионного и медицинского страхования равной 23% составляет ставку налоговых отчислений с заработной платы для наемных работников 35%, и 35,4% — для индивидуальных частных предпринимателей, с установлением необлагаемого минимума на уровне прожиточного минимума. Применение единой ставки имеет также положительное значение, с точки зрения снижения издержек на администрирование налога.
В частности, при подобной системе отсутствует необходимость пересчета налоговых обязательств по истечение налогового периода, при получении доходов на нескольких местах работы, из разных источников.
Для налогообложения процентных доходов с рублевых активов и депозитов, предлагается установить пониженную ставку, основанную на прогнозе инфляции.
База подоходного налога. Теоретически унитарный (глобальный) подоходный налог лучше соответствует принципам справедливости налогообложения, если применяется в сочетании с прогрессивной шкалой налоговых ставок, необлагаемым минимумом дохода, исключением двойного налогообложения дивидендов, чем шедулярный налог, при котором различные виды (источники) дохода облагаются по отдельности. Однако бюджетная эффективность и справедливость унитарного налогообложения зависит от возможностей точного определения дохода налогоплательщиков. В развитых странах определение дохода базируется на декларировании налогоплательщиками его величины.
Правильность декларирования контролируется налоговой администрацией. Важную роль при этом играет развитость аппарата налоговых органов, уровень их технического оснащения и кадровой обеспеченности. Кроме того, большое значение имеет существование исторических традиций добровольной уплаты налогов со стороны большинства граждан.
Российская налоговая администрация пока не в состоянии обеспечить эффективный контроль за предоставлением деклараций и правильностью отраженных в них сведений. Опыт России подтверждает положение, наблюдающееся в большинстве стран, при котором подоходный налог имеет наибольшую бюджетную отдачу, если собирается у источника. Выходом из создавшейся ситуации является переход к системе взимания подоходного налога в максимально возможной степени (кроме доходов предпринимателей, осуществляющих деятельность без образования юридического лица) у каждого источника выплаты отдельно от других видов дохода.
В первую очередь, целесообразность шедулярного обложения касается доходов, получаемых от вторичной занятости.
Налогообложение доходов, получаемых помимо доходов по месту основной работы, следует производить у каждого источника выплаты отдельно от совокупного дохода. Это позволило бы резко сократить число лиц, обязанных декларировать свои доходы, облегчило бы работу Налоговой службы, улучшило бы собираемость налога.
Процентные доходы и дивиденды. Важным видом дохода, который следует облагать у источника выплаты, является процентный доход. Важнейшим обстоятельством, говорящим в пользу налогообложения процентного дохода, является то, что отсутствие такого обложения создает значительные возможности уклонения от налога. С другой стороны, налогообложение процентных доходов должно производится с учетом инфляции, которая в настоящее время может представлять реальную опасность, с точки зрения искажений налогооблагаемой базы. Искажение в результате инфляции затрагивает в основном процентные доходы, получаемые на активы номинированные в рублях, так как валютные активы индексируются автоматически вместе с ростом курса данной валюты.
Применение подоходного налога к номинальным суммам процентных доходов, в случае недостаточной их величины для покрытия темпа роста цен и ставки налога, является, по сути, налогообложением части основной суммы актива. Важной проблемой, связанной с особенностями взимания подоходного налога у источника В России начисление высоких процентов по депозитам стало весьма распространенным способом уклонения от подоходного налога, т.к. согласно редакции статьи 3 Закона РФ о подоходном налогообложении, действовавшей до 1997 года, проценты и выигрыши по вкладам в учреждения банков и других кредитных учреждениях не включались в налогооблагаемую базу. Именно исходя из этого соображения, введение налога на проценты по вкладам представляется нам вполне оправданным.
В настоящее время, из состава налогооблагаемого дохода исключаются процентные доходы по рублевым депозитам в банке, в случае, если они не превышают доходы, рассчитанные по ставке рефинансирования ЦБ, по валютным — в случае, процент по депозиту на превышает 15%.
Негативное влияние инфляции, оказываемое на процентный доход может быть элиминировано следующим образом. Обложение процентных доходов физических лиц от валютных депозитов или ценных бумаг происходит по полной ставке подоходного налога, а процентных доходов, номинированных в рублях — по некоторой сниженной ставке. При этом пониженная ставка налога должна обеспечивать необходимый учет обесценения капитальной суммы актива, приносящего процентный доход, происходящей в связи с инфляцией. Ставка пересматривается ежегодно и устанавливается на основе прогноза об индексе цен. В конце года, налоговые обязательства корректируются в зависимости от фактического уровня инфляции в течение года. В случае, если эффективная ставка налога оказалась выше установленной, налогоплательщик вправе предъявить требование о возмещении или зачете подоходного налога.
Уравнение для расчета ставки налога на проценты при инфляции выглядит следующим образом:
где:
rR = реальный уровень инфляции
p = ожидаемая инфляция
t0 = законодательно установленная ставка налога
tt = ставка необходимая лишь для удержания реальных налоговых поступлений.
Налогообложение дивидендов производится на уровне акционерных обществ по ставке налога на прибыль. Разница в обязательствах, возникающая в результате различия между ставкой подоходного налога и ставкой налога на прибыль, может быть предъявлена налогоплательщиком к зачету требований по подоходному налогу. Таким образом, подоходный налог кредитуется на сумму уплаченного ранее налога на прибыль, но не возмещается из бюджета.
Определение статуса резидента для целей налогообложения. В настоящее время действует порядок, при котором иностранные граждане являются плательщиками подоходного налога по всей совокупности своих доходов, только при пребывании на территории России свыше 183 дней в течение одного календарного года. Данный способ определения резидента для целей подоходного налогообложения является малоэффективным.
В этой связи, нами предлагается изменить систему определения понятия «постоянное место жительства».
Вместо вышеупомянутого порядка следует установить, что плательщиком подоходного налога являются граждане иностранных государств или лица без гражданства, находящиеся на территории России в течение 183 дней в течение 12 последовательных месяцев.
Платежи в Пенсионный фонд и социальные внебюджетные фонды. Заработная плата, будучи важнейшим элементом в структуре доходов населения — является базой не только для обложения подоходным налогом. В настоящее время, если не учитывать прогрессивность шкалы подоходного налога, ставка налога на заработную плату, уплачиваемая работником, равна 13% (в сумме с 1% взносов в Пенсионный Фонд). Кроме того работодатель уплачивает начисления на заработную плату: в Пенсионный фонд — 28%; Фонд социального страхования — 5,4%; Фонд обязательного медицинского страхования — 3,6%; Фонд занятости — 1,5.
Если учитывать только подоходный налог и платежи в социальные внебюджетные фонды, то предельная ставка налогообложения доходов, находящихся в низшем шедуле шкалы налога (то есть, для которых ставка подоходного налога равна 12%) составляет около 37%.
Предельная ставка для доходов, облагаемых по максимальной ставке подоходного налога, включая все отчисления во внебюджетные фонды — 53%.
Поэтому реформа подоходного налога должна предполагать тесную увязку порядка его взимания с отчислениями во внебюджетные фонды социальной направленности.
Выбор предельной ставки подоходного налога осуществляется исходя из соображений ее установления на уровне ставки налога на прибыль предприятий (35%). Эта мера должна способствовать созданию равных условий для деятельности предприятий и лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Разумеется, что одного равенства ставок недостаточно для обеспечения нейтральности налоговой системы по отношению к типу организационной формы предприятий. Такое решение само по себе вряд ли обеспечит эквивалентность экономических условий для индивидуальных предпринимателей и инкорпорированных предприятий.
Установленная фиксированная единая налоговая ставка, будет способствовать уменьшению масштабов уклонения от всех видов налогов, имеющих базой заработную плату и другие виды доходов.
Одновременно предлагаемый порядок, вследствие сближения совокупной ставки налогообложения заработной платы и ставки налога на прибыль, создает серьезные стимулы для прекращения практики занижения величины заработной платы при выплате вознаграждения за работу в виде освобожденных от налога доходов (по депозитам, от государственных ценных бумаг и др.) или в виде не учитываемых в бухгалтерской отчетности наличных денег. Данное следствие имеет силу в случае установление четких правил определения фиктивных кредитно-депозитных и страховых договоров для налогообложения доходов, полученных таким образом, по совокупной ставке подоходного налога и платежей в обязательные внебюджетные фонды.
Налогообложение взносов и платежей в социальные внебюджетные фонды предполагается установить следующим образом.
Все обязательные платежи и взносы во внебюджетные фонды вычитаются из налогооблагаемой прибыль предприятий для целей обложения налогом на прибыль и совокупного дохода — для частных предпринимателей. От подоходного налога также освобождаются выплаты физическим лицам из этих фондов. Что касается налогообложения взносов и выплат из необязательных фондов социального, пенсионного и медицинского страхования, то, с нашей точки зрения, в российских условиях является наиболее приемлемым не вычитать суммы взносов и платежей из совокупного дохода, подлежащего обложению подоходным налогом (для физических лиц осуществляющих взносы самостоятельно) и налогооблагаемой прибыли (для работодателей осуществляющих взносы за наемных работников).
Предложение об обложении выплат из негосударственных фондов социального, пенсионного и медицинского страхования имеют несколько обоснований, суть которых, прежде всего, сводится к тому, что необлагаемые выплаты из фондов необязательного страхования подвержены большим манипуляциям, нежели страховые взносы и, что необложение выплат из таких фондов будет иметь негативный социальный эффект: население, не веря в то, что впоследствии не будет введено налогообложение выплат из фондов необязательного социального, пенсионного и медицинского страхования, откажется от услуг таких фондов, что может существенно сказаться на развитии этого сектора экономики в России.
Однако исходя из принципа единого подхода к налогообложению выплачиваемых пенсий, независимо от их источника, нами предлагается именно данная система.
Льготы по налогам. Для выравнивания условий хозяйствования в различных секторах экономики необходимо отменить льготы по подоходному налогу, предоставляемые охотникам, старателям, фермерским хозяйствам, по натуральным выплатам работникам сельскохозяйственных предприятий. Следует согласиться с предложением о сокращении размера льготы, предполагающей исключение из налогооблагаемого дохода средств, использованных на строительство или приобретение жилого дома (погашение ссуды банка использованной на эти цели). В настоящее время этой льготой пользуются лишь относительно высокодоходные граждане, поэтому соображения социальной справедливости определяют целесообразность ее отмены.
Требует пересмотра порядок налогообложения доходов от реализованного прироста капитальной стоимости активов физических лиц.
В настоящее время налогооблагаемый доход физических лиц уменьшается на суммы от продажи квартир, жилых домов, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), в части не превышающей размера пятитысячекратного размера минимальной месячной оплаты труда. Доходы от продажи другого имущества облагаются налогом, если превышают тысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда. Такой фиксированный вычет по действующему законодательству может быть заменен вычетом фактически произведенных документально подтвержденных расходов, связанных с получением соответствующих доходов. Однако в условиях высокой инфляции нам представляется целесообразным дополнить это положение возможностью осуществления индексации произведенных расходов, например, по индексу потребительских цен.
С политической точки зрения предлагаемое введение порядка налогообложения денежного довольствия военнослужащих — весьма сложное. Оно уже было отклонено в составе мер по корректировке налоговой системы в конце 1993 года.
На наш взгляд, отмену льготы по подоходному налогу для военнослужащих следует увязать с одновременным увеличением расходов бюджета, направленных на компенсацию этой меры. Это позволит при отсутствии количественного бюджетного выигрыша или проигрыша решить весьма важную задачу: выро
| Вид дохода | Ставка налога | Ссылка на НКУ (IV раздел) |
|---|---|---|
| Доходы, полученные в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, выплачиваемые плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам | 18% | п.167.1 |
| Стипендия, выплачиваемая ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту (в сумме превышения над значением прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 грн.) | 18% | п.165.1.26 |
| Доходы, полученные физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности | 18% | п. 177.1 |
| Доходы граждан, полученные от осуществления независимой профессиональной деятельности | 18% | п.178.2 |
| Суммы излишне потраченных средств, полученных на командировку или под отчет, и не возвращенных в установленный срок | 18% | п.170.9 |
| Доходы, полученные от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду | 18% | п.170.1 |
| Инвестиционный доход от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в отличных от ценных бумаг формах (кроме дохода от операций, отмеченных в пп. 165.1.2 и 165.1.40 НКУ) | 18% | п.170.2 |
| 60% суммы одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в страховом договоре, или окончанием срока действия договора | 18% | п. 170.8.2 |
| Выкупная сумма в случае досрочного расторжения страхователем договора долгосрочного страхования жизни | 18% | п.170.8.2 |
| Сумма средств, из которой не был удержан налог, выплачиваемая вкладчику из его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, доверительного управления, или негосударственного пенсионного обеспечения | 18% | п.170.8.2 |
| Средства, предоставляемые работодателем как помощь на захоронение (в сумме превышения над значением двойного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 грн.) | 18% | п.165.1.22 |
| Часть благотворительной помощи, подлежащая налогообложению с учетом норм п.170.7 НКУ | 18% | п.170. 7 |
| Доход за сданный утиль драгоценных металлов (кроме дохода, полученного за утиль драгоценных металлов, проданный НБУ) | 18% | п.164.2.18 |
| Стоимость путевок (на территории Украины) на отдых, оздоровление и лечение, в т.ч. на реабилитацию инвалидов, плательщика налога и/или членов его семьи первой степени родства, предоставляемых его работодателем – плательщиком налога на прибыль – безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в год, (при условии, что стоимость путевки или скидки не превышает 5 размеров минимальной зарплаты) | не облагается | п.165.1.35 |
| Выигрыши, призы, подарки | ||
| Выигрыш или приз (кроме выигрышей и призов в лотерею) в пользу резидентов или нерезидентов | 18% | п.167.1 |
| Выигрыш или приз в лотерею | 18% | п. 167.1 |
| Прочие выигрыши и призы | 18% | п.167.1 |
| Подарки (а также призы победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25% минимальной зарплаты, за исключением денежных выплат в любой сумме | не облагается | п.165.1.39 |
| Денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам – чемпионам Украины, призерам спортивных международных соревнований, в том числе спортсменам-инвалидам, определенных в пп. «б» п.165.1.1 НКУ) | 18% | п.167.1 |
| Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные плательщику налога, облагаются налогом по правилам для налогообложения наследства (см. раздел «Наследство») | 0% 5% 18% | п.174.6 |
| Проценты | ||
| Процент на текущий или депозитный банковский счет | 18% | п. 167.5.1 |
| Процентный или дисконтный доход по именным сберегательным (депозитным) сертификатам | 18% | п.167.5.1 |
| Процент на вклад (депозит) в кредитных союзах | 18% | п.167.5.1 |
| Плата (процент), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза | 18% | п.167.5.1 |
| Доход, который выплачивается компанией, управляющей активами института совместного инвестирования | 18% | п.167.5.1 |
| Доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) | 18% | п.167.5.1 |
| Доход в виде процентов (дисконта), полученный владельцем облигаций от их эмитента | 18% | п.167.5.1 |
| Доход по сертификатам фонда операций с недвижимостью и доход, полученный в результате выкупа (погашения) сертификатов фонда операций с недвижимостью | 18% | п. 167.5.1 |
| Проценты и дисконтные доходы, начисленные физическим лицам по любым другим основаниям (кроме перечисленных в п.170.4.1 НКУ) | 18% | п.170.4.3 |
| Дивиденды, роялти | ||
| Дивиденды, начисленные в виде акций (частей, паев), эмитированных юрлицом-резидентом, при условии, что такое начисление не изменяет частей участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную стоимость начисленных дивидендов | не облагается | п.165.1.18 |
| Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленные резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, выплачиваемых институтами совместного инвестирования) | 5% | п.167.5.2 |
| Дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам и корпоративным правам, начисленные нерезидентами, институтами совместного инвестирования, а также субъектами хозяйствования – неплательщиками налога на прибыль | 9% | п. 167.5.4 |
| Роялти | 18% | п.170.3.1 |
| Продажа недвижимости | ||
| Доход от продажи (обмена) не чаще, чем один раз в течение отчетного года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома, а также земельного участка или объекта незавершенного строительства, и при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше 3 лет | не облагается | п.172.1 |
| Доход от продажи в течение отчетного года более чем одного из объектов недвижимости, указанных в п. 172.1, а также доход от продажи объекта недвижимости, не отмеченного в п.172.1 | 5% | п.172.2 |
| Продажа движимого имущества | ||
| Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме исключения, см. ниже) | 5% | п. 173.1 |
| Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года одного из объектов движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), не подлежит налогообложению (как исключение из предыдущего) | не облагается | п.173.2 |
| Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года второго объекта движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), подлежит налогообложению | 5% | п.173.2 |
| Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года третьего (и последующих) объекта движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), подлежит налогообложению | 18% | п.173.2 |
| Наследство | ||
| Стоимость собственности, которая наследуется членами семьи первой степени родства | 0% | п.174.2.1 |
Стоимость собственности, отмеченной в пп. «а», «б», «г» п.174.1 НКУ, наследуемой инвалидом I группы, либо имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской заботы, а также стоимость собственности, отмеченной в пп. «а», «б» п.174.1 НКУ, наследуемой ребенком-инвалидом | 0% | п.174.2.1 |
| Денежные сбережения, помещенные до 02.01.1992 в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовших на территории Украины, либо в государственные ценные бумаги, и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Ощадбанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992–1994 гг., погашение которых не состоялось | 0% | п.174.2.1 |
| Стоимость любого объекта наследства, полученного наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства | 5% | п.174.2.2 |
| Наследство, полученное любым наследником от наследодателя – нерезидента, и любой объект наследства, которое наследуется наследником – нерезидентом | 18% | п. 174.2.3 |
| Доходы нерезидентов и иностранные доходы | ||
| Доходы с источником их происхождения в Украине, которые насчитываются или выплачиваются нерезидентам | по ставкам, определенным для резидентов | п.170.10.1 |
| Иностранные доходы | 18% | п.170.11.1 |
При продаже объекта незавершенного строительства — освобождение от уплаты 5%.
Кроме того, исключен раздел «Пенсии».
Задержки с возвратом налогов продолжаются, но в ближайшее время появятся дополнительные деньги для безработных
ЗАКРЫТЬЕсли у вас большие планы по быстрому потратить возврат налогов, вы можете сделать шаг назад, перевести дух и понять, что деньги не поступают в какой-то банк аккаунты очень быстро вообще.
Официальный крайний срок подачи налоговой декларации — понедельник, 17 мая, для федеральных налоговых деклараций за 2020 год, а также деклараций по подоходному налогу в Мичигане и Детройте.
К 30 апреля Налоговая служба получила почти 121.2 миллиона деклараций по индивидуальному подоходному налогу и обработано почти 110,3 миллиона деклараций.
Каков средний возврат средств на данный момент?
IRS возвратило почти 81,5 миллиона подоходных налогов, а средняя сумма возмещения составила 2 865 долларов. Это немного больше, всего на 3%, чем в среднем за то же время в прошлом году.
Но общее количество возвратов, выданных в этом году до 30 апреля, снизилось на 5,8% — или почти на 5 миллионов возвратов — по сравнению с тем же периодом год назад.
Некоторые люди видят свои деньги довольно быстро, через несколько дней, когда декларации подаются в электронном виде. Но другие, в том числе те, кто запросил возвратный кредит на восстановление, продолжают неделями ждать своих денег.
Для некоторых задержки намного больше, чем ожидалось. Ранее в этом году я разговаривал с несколькими налогоплательщиками и налоговыми специалистами, которые говорили о подаче налоговых деклараций за 2020 год в конце февраля, но так и не получили свои деньги на возврат к концу апреля. Многие тоже ждали возврата денег в начале мая.
Что задерживает?
Задержки в процессинговых центрах продолжаются, поскольку IRS занимается нехваткой персонала, грудой остатков налоговых деклараций прошлого года, сложными изменениями правил, которые вызывают ошибки во многих налоговых декларациях, а также, по-видимому, некоторым некачественным оборудованием.
Среди длинного списка причин задержек и задержек в обработке налоговых деклараций в принтерах IRS могут закончиться чернила.
Шутки в сторону.
Одним из наиболее необычных оправданий задержки налоговых деклараций в IRS был отчет, выпущенный в мае Генеральным инспектором по налоговой администрации казначейства.
Аудиторская группа сосредоточила свое внимание на налоговых центрах в Огдене, штат Юта, и Канзас-Сити, штат Миссури.
«Основная проблема, которая возникла во время этих пошаговых инструкций, заключалась в отсутствии работающих принтеров и копиров», согласно раннему аудиту, относящемуся к сезону подачи документов 2021 года.
Хотя это может показаться проблемой из 1990-х, проблемы задерживают необходимые шаги в системе.
«Сотрудники, с которыми мы говорили, заявили, что IRS заключило новый контракт в октябре 2020 года на приобретение новых принтеров от другого поставщика.Однако они указали, что новый подрядчик, возможно, не приходил на объекты для замены старых принтеров из-за опасений COVID-19 ».
Многие сотрудники обеспокоены тем, что произойдет, если рабочее оборудование перестанет работать.
« Эта проблема является постоянной проблемой с марта 2020 года ».
Подробнее: Возврат налогов для некоторых занимает 6-8 недель, поскольку IRS занимается налоговыми льготами и мошенничеством
Подробнее: Крайний срок подачи налоговой декларации — 17 мая: Как получить дополнительные наличными, почему подача документов жизненно важна для родителей
Некоторые видят признаки надежды на возмещение в 2019 году
Некоторые заявители, которые ждали возмещения налогов, причитающихся по своей налоговой декларации за 2019 год, сказали мне, что они действительно получили свои деньги в мае с процентами.
По данным генерального инспектора налоговой службы Казначейства, к концу 2020 года необходимо обработать более 8,3 миллиона индивидуальных налоговых деклараций и транзакций.
«Это представляет собой увеличение более чем на 1200% переходящих запасов в бумажных декларациях к сезону подачи документов 2021 года по сравнению с переходящими запасами в течение обычного года обработки», — сообщило контролирующее агентство.
Усилия по устранению этого отставания привели к работе, которую можно было бы предпринять для решения других проблем в этом налоговом сезоне.
«Например, некоторые налоговые инспекторы назначаются исключительно для обработки отчетов о работе, полученных в 2020 календарном году, в то время как другие обрабатывают отчеты только за текущий год», — говорится в отчете генерального инспектора.
И если первые лица, подавшие заявки в этом году, столкнутся с проблемами, вполне вероятно, что тем, кто подаст заявку до 17 мая, придется ждать возврата денег дольше, чем ожидалось.
Джеймс О’Рилли, директор по бухгалтерскому учету и налогообложению Doeren Mayhew в Трое, сказал, что, по всей видимости, большинство деклараций за 2020 год, поданных до сих пор, получали возврат налогов довольно быстро, если в декларации нет необычных элементов.
Но он сказал, что у некоторых клиентов возникли задержки, если они уже получили некоторые стимулирующие деньги, но затем потребовали дополнительный возвратный кредит на восстановление при возврате в 2020 году, как это разрешено, из-за снижения дохода в 2020 году или других проблем, таких как брак.
или рождение ребенка.
Майк Сэвидж, генеральный директор 1-800Accountant, сообщил в электронном письме, что IRS хранит 29 миллионов налоговых деклараций для ручной обработки, что приводит к большим задержкам возврата, чем обычно. Он обвинил в радикальных изменениях налогового кодекса, ограниченности ресурсов, устаревших ИТ-системах и накоплении необработанных бумажных налоговых деклараций за 2019 год.
Вещи, которые могут задержать возврат, включают подачу бумажной декларации, а также требование определенных кредитов, включая налоговую льготу на заработанный доход.
Почему ваш возврат может оказаться меньше ожидаемого
Многие меры стимулирования и налоговые льготы могут помочь налогоплательщикам в этом году получить больше денег.
Но некоторые налогоплательщики могут быть удивлены тем, что их возврат налога тоже окажется меньше, чем ожидалось.
Подробнее: Изъятие из вашего 401 (k) — крайняя мера, но закон CARES делает это менее рискованным
Кэтрин Мартин, старший аналитик налоговых исследований в The Tax Institute в H&R Block, сказала, что некоторые налогоплательщики были удивлены налоговое обязательство в этом году после того, как они сняли деньги со своего пенсионного счета в 2020 году.
Закон о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом упростил избежание штрафов и распределение налогов, связанных со снятием средств с пенсионных сбережений, если вы соответствуете требованиям. Деньги, которые необходимо вывести из пенсионных сбережений с 1 января 2020 г. по 30 декабря 2020 г. для синдрома отмены, связанного с коронавирусом.
Кроме того, причитающиеся налоги могут быть распределены на три года.
Но опять же, нужно знать и соблюдать правила.
Мартин отметил, что Закон CARES облегчил тем, кто непосредственно сталкивается с финансовыми проблемами и проблемами со здоровьем из-за последствий пандемии коронавируса, обналичивание пенсионных фондов.
«С новыми правилами, вы могли бы получить без штрафных санкций распространение из вашего 401 (k) или вашего IRA», сказала она.
«Хотя многие люди имели право на исключение из 10% дополнительного налога на досрочное снятие средств, некоторые, возможно, не осознавали, что распределение может все же облагаться налогом.
«
Еще одна возможная причина, по которой вы столкнулись с меньшим возмещением?
Вы могли неправильно рассчитать возвратный бонус на восстановление. IRS отметило ошибки в этой области и отправляет письма налогоплательщикам, когда необходимо внести корректировки.
Или некоторые люди, потерявшие работу во время пандемии, могут по-прежнему сталкиваться с налогами на свои пособия по безработице.
Многие люди не удерживали налоги из своих пособий по безработице в 2020 году.
«Без удержания налогов из вашего пособия по безработице, — сказал Мартин, — Вы можете быть удивлены налоговым счетом или значительно уменьшенным возмещением, когда подаете налоговую декларацию 2020 года в этом налоговом сезоне.
В то время как некоторые могут иметь право на новые налоговые льготы, другие — нет.
Закон о планах спасения США, вступивший в силу 11 марта, вводит новое правило, согласно которому часть пособий по безработице, полученных в 2020 году, не будет Многие люди могут облагаться налогом на пособие по безработице.
Отказ распространяется на домохозяйства с доходом до 150 000 долларов. Если ваш модифицированный AGI составляет 150 000 долларов или более, вы не можете исключить компенсацию по безработице.
Доход верхний предел одинаков для одиноких людей, супружеских пар, подающих совместные декларации, и главы семьи.
Но только до первых 10 200 долларов пособия по безработице физическое лицо не облагается налогом. И эта налоговая льгота распространяется только на 2020 год.
Правила, опять же, сложные. Возможно, что если оба супруга потеряют работу в 2020 году, супружеская пара, подавшая совместную декларацию, может не платить федеральный подоходный налог в размере до 20 400 долларов США в качестве пособия по безработице.
Это может немного сбивать с толку. Если, например, один из супругов получил пособие по безработице в размере 15 000 долларов США в 2020 году, этот супруг имел бы право только на отказ в размере 10 200 долларов США.Если другой супруг получит всего 1000 долларов в качестве компенсации по безработице в 2020 году, то исключение для налоговых целей, которое получит пара, составит 11 200 долларов, а не 16 000 долларов.
Майский отчет генерального инспектора налоговой администрации показал, что анализ налоговых деклараций, обработанных по состоянию на 4 марта, показал, что IRS получило более 7,4 миллионов налоговых деклараций с указанием компенсации по безработице.
«Из 7,4 миллиона налоговых деклараций почти 7,3 миллиона — или 98.6% — изменили скорректированный валовой доход менее 150 000 долларов США и, вероятно, будут подпадать под исключение «, — отмечается в отчете.
Налоговое управление США просит налогоплательщиков не подавать исправленную декларацию, если только сокращение их дохода не позволит им получить право на участие. для налогового кредита, еще не заявленного в декларации.
«IRS пересчитает налоги на пособия по безработице», согласно отчету генерального инспектора казначейства по налоговой администрации.
IRS сообщило, что предпримет шаги для автоматического возврата денег этой весной а летом — для людей, подавших налоговую декларацию о выплате пособия по безработице до того, как в марте были введены налоговые льготы для пособий по безработице.
Первоначально ожидалось, что первые специальные выплаты по возмещению будут произведены в мае и продолжатся до лета. К среде, 12 мая, IRS больше не сообщало обновлений.
Специальные налоговые льготы по пособиям по безработице применяются только к пособиям по безработице, полученным в 2020 году. Те, кто получат пособия по безработице в 2021 году, захотят удержать налоги с этих пособий сейчас или подготовиться. платить налоги при подаче налоговых деклараций в 2022 году.
Свяжитесь с Сьюзен Томпор через стомпор @ freepress.com. Следуйте за ней в Twitter @ tompor. Чтобы подписаться, перейдите на страницу freep.com/specialoffer. Узнайте больше о бизнесе и подпишитесь на нашу бизнес-рассылку.
Прочтите или поделитесь этой историей: https://www.freep.com/story/money/personal-finance/susan-tompor/2021/05/13/tax-refund-delays-jobless-cash/4992292001/
Кто и сколько платит подоходный налог в США?
По мере того, как Конгресс и Белый дом переходят от попытки отменить Закон о доступном медицинском обслуживании к пересмотру закона U.
S. налогового кодекса, полезно внимательнее взглянуть на то, как налоговая система работает в настоящее время в контексте ее недавней истории.
Индивидуальные подоходные налоги являются крупнейшим источником доходов федерального правительства. В 2017 финансовом году, который закончился 30 сентября, ожидалось, что подоходный налог с физических лиц принесет почти 1,66 триллиона долларов, или около 48% всех федеральных доходов, по данным Управления управления и бюджета. Подоходный налог с предприятий, по оценкам, принесет еще 324 миллиарда долларов, или 9% от общих федеральных доходов.
Остальная часть доходов федерального правительства поступает из различных источников, включая налоги на фонд социального страхования и медицинского страхования, акцизы, такие как налоги на алкоголь и бензин, налоги на страхование безработицы, таможенные пошлины и налоги на наследство. Расходы, не покрытые налогами, оплачиваются за счет займов.
Индивидуальный подоходный налог должен быть прогрессивным — люди с более высокими доходами платят по более высоким ставкам.
Анализ данных IRS за 2015 год, проведенный Pew Research Center, самый последний из доступных, показывает, что налогоплательщики с доходом в 200000 долларов и более платят более половины (58.8%) федерального подоходного налога, хотя на их долю приходилось лишь 4,5% всех поданных деклараций (6,8% всех налоговых деклараций).
Напротив, налогоплательщики с доходом ниже 30 000 долларов США подали почти 44% всех деклараций, но заплатили лишь 1,4% всего федерального подоходного налога — фактически, две трети из почти 66 миллионов деклараций, поданных людьми с самым низким уровнем дохода, не облагались налогом вообще. (Используемые здесь налоговые данные IRS являются оценками, основанными на стратифицированной вероятностной выборке всех доходов.)
Почти все уровни дохода выше 100 000 долларов США уплачивали более высокие доли общего налога на прибыль в 2015 году, чем в 2000 году (хотя доли многих групп с высоким доходом упали в начале 2000-х годов после принятия значительных налоговых сокращений в 2001 и 2003 годах).
Например, группа с доходом от 2 миллионов долларов и выше уплатила 20,4% всех налогов в 2015 году по сравнению с 17,2% в 2000 году. Доля группы от 200 000 до 500 000 долларов США выросла до 20,6% с 14,9%. Некоторые из этих сдвигов могут быть связаны с изменениями в налоговом законодательстве или с так называемым «сползанием скобок» — явлением, при котором инфляция толкает людей в более высокие налоговые категории.
Эффективные налоговые ставки, рассчитанные как общая сумма причитающегося подоходного налога, деленная на скорректированный валовой доход, также повышаются вместе с доходом. В среднем налогоплательщики, зарабатывающие менее 30 000 долларов, платили эффективную ставку 4.9% в 2015 году по сравнению с 9,2% для тех, кто зарабатывает от 50 000 до 100 000 долларов, и 27,5% для тех, кто имеет доход от 2 миллионов долларов и более.
Но система начинает терять свою прогрессивность на самых высоких уровнях: в 2015 году эффективная ставка достигла пика на уровне 29,3% для налогоплательщиков в группе с доходом от 2 до менее 5 миллионов долларов, затем упала до 28,8% для группы с 5 миллионами долларов.
группе менее 10 миллионов долларов и 25,9% для тех, кто зарабатывает 10 миллионов долларов и более.
В целом, эффективные налоговые ставки падали повсеместно на протяжении большей части 2000-х годов, хотя в странах с самым высоким уровнем дохода наблюдалось самое резкое падение.Однако эффективные ставки для тех же групп резко выросли после вступления в силу Закона об освобождении американских налогоплательщиков от 2012 года. Этот закон, являющийся частью соглашения с Конгрессом, разрешившего «фискальный кризис» 2012-2013 годов, отменил многие положения Джорджа Буша. Снижение налогов для налогоплательщиков с высоким уровнем дохода при сохранении их для людей со средним и низким доходом.
В рамках нынешних усилий по пересмотру президент Дональд Трамп и республиканцы в Конгрессе сделали снижение корпоративного подоходного налога своим главным приоритетом.Но, несмотря на установленную законом ставку 35% на прибыль корпораций, которая в широком смысле определяется как выручка за вычетом затрат на ведение бизнеса, большинство корпораций платят значительно меньше из-за различных вычетов, кредитов и других специальных налоговых положений.
В 2013 году (последний год, за который доступны данные по корпоративному налогу) 3,6 миллиона корпораций, представивших чистую прибыль по своим декларациям, имели задолженность по корпоративному подоходному налогу в размере 15,2% от их общей прибыли до налогообложения после применения всех кредитов, согласно нашим данным. анализ данных IRS.Еще в 2001 году эффективная ставка корпоративного налога составляла 27,6%. (Тем не менее, в отчете Бюджетного управления Конгресса отмечается, что даже с использованием эффективной ставки корпоративные налоги США в 2012 году оставались четвертыми по величине среди стран G-20.)
«Рамочный» документ, опубликованный на прошлой неделе лидерами Республиканской партии Конгресса, призывает отменить большинство детализированных вычетов, хотя два из самых крупных — вычет по ипотечным процентам и вычет на благотворительные взносы — останутся. Он также направлен на отмену многих «изъятий, вычетов и кредитов, [которые] загадывают налоговый кодекс», хотя это может оказаться более сложной задачей, чем простое снижение налоговых ставок.
Согласно ежегодному обзору Объединенного комитета по налогообложению, эти специальные положения, которые в правительственных кругах часто называют «налоговыми расходами», обошлись правительству почти в 1,6 триллиона долларов в 2017 финансовом году.
Более 80% налоговых льгот, выявленных Совместным комитетом, получают индивидуальные налогоплательщики. Например, удержание процентов по ипотеке было оценено в 63,6 миллиарда долларов, в то время как отчисления на индивидуальные благотворительные взносы всех видов обошлись правительству в 56 долларов.9 миллиардов. Детский налоговый кредит, который предлагается увеличить в рамках Республиканской партии, оценивается в 54,6 миллиарда долларов в 2017 финансовом году. Но прекращение вычета налогов штата и местных налогов, как предлагали некоторые республиканцы в Конгрессе, будет большим ударом для многих индивидуальных налогоплательщиков, которые itemize: В прошлом году этот вычет оценивался в 69,3 миллиарда долларов.
Похожие сообщения:
В развитых странах налоговые счета американцев ниже среднего
Американцы больше предпочитают повышение, чем снижение налоговых ставок для корпораций, высокие семейные доходы
Секрет Пола о налогах Калифорнии
В Законодательном собрании, Демократический штат Сен.
Боб Херцберг предложил распространить налог с продаж на бизнес-услуги, такие как услуги юристов, бухгалтеров и финансовых консультантов, чтобы лучше отразить сегодняшнюю экономику услуг.
Герцберг сказал, что, как и налог на отели, налог на услуги гарантирует, что корпорации за пределами штата, ведущие бизнес в Калифорнии, вносят свою справедливую долю в экономику. Например, компания в Колорадо будет платить небольшой налог на услуги, когда она использует юридическую фирму в Лос-Анджелесе, зарабатывая деньги для штата.Он отметил, что на Гавайях взимается 4-процентный налог на юридические и бухгалтерские услуги, а в Нью-Мексико 5-процентный налог на крупные предприятия, которые нанимают бухгалтеров.
«Ключевым моментом является то, что если вы полагаетесь на налог на услуги, вы получите гораздо меньшую волатильность, чем когда вы полагаетесь на налог на прибыль», — сказал Херцберг.
Он является членом комитета Think Long для Калифорнии, двухпартийной группы калифорнийских высокопоставленных лиц, рассматривающих пути улучшения управления в Калифорнии.
Комитет изучает способы модернизации и стабилизации налоговой структуры Калифорнии.
В ответ на недавние изменения в федеральном налогообложении сенатор Кевин де Леон, демократ из Лос-Анджелеса, имеет пару законопроектов SB 227 и SB 581, чтобы помочь калифорнийцам найти способ вычесть большую часть своих государственных и местных налогов из своих федеральных налогов. налоговый счет.
Калифорнийская ассоциация риэлторов пытается квалифицировать инициативу для ноябрьского голосования, чтобы домовладельцы 55 лет и старше переносили свои существующие ставки налога на недвижимость в новые дома.
Риэлторы говорят, что это могло бы помочь с нехваткой жилья, побудив больше пожилых людей переехать в дома меньшего размера или поближе к своим семьям.Но противники, в том числе защитники доступного жилья, говорят, что это только увеличит разрыв в уровне благосостояния поколений и снизит доходы школ, местных служб и бедных.
По оценкам Управления законодательного аналитика, такая налоговая передача в конечном итоге обойдется школам в 1 миллиард долларов в год и как минимум в 1 миллиард долларов для городов и округов в год.
Местные органы власти уже выступили против инициативы, финансируемой производителями газированных напитков, по блокированию местных налогов, взимаемых с простого большинства.Вместо этого «Закон о налоговой справедливости, прозрачности и подотчетности» повысит порог до двух третей для прохождения налогов.
Бизнес-группы, пытающиеся соответствовать требованиям ноябрьской инициативы, говорят, что для защиты налогоплательщиков необходима более высокая планка. Руководители профсоюзов заявляют, что это бессовестная попытка помешать общинам вводить налоги на газированные напитки с целью улучшения здоровья населения. Сода уже облагается налогом в Сан-Франциско, Беркли, Окленде и городе Олбани в районе залива.
Налог на доходы физических лиц в штате Нью-Йорк и городе
13 августа 2019 г.,
Доходы от подоходного налога с населения (PIT) играют большую роль в финансах как штата Нью-Йорк, так и города Нью-Йорк.Лица с высоким доходом генерируют непомерно большую часть дохода от НДФЛ, что делает этот поток доходов особенно нестабильным, поскольку значительную часть дохода получатели зарабатывают за счет прироста капитала, который особенно чувствителен к экономическим тенденциям.
НДФЛ штата Нью-Йорк собрал 47,1 млрд долларов США в 2015-2016 финансовом году штата — 30,7 процента всех доходов и почти две трети налоговых поступлений. 1 (См. Рис. 1.) Это делает НДФЛ ведущим источником налоговых поступлений и вторым после федеральных поступлений среди всех источников доходов. Поступления от НДФЛ составляют почти половину всех государственных операционных фондов, которые оплачивают услуги, включая образование, общественное здравоохранение, транспорт и общественную безопасность. 2
Доходы от НДФЛ зависят от лиц, подающих документы с высоким доходом Доходы штата от НДФЛ сильно зависят от самых высоких доходов. Налогоплательщики Нью-Йорка с налогооблагаемым доходом в 1 миллион долларов и более составляют всего 1.0 процентов всех подателей налоговой декларации в 2016 налоговом году. Однако на них приходилось 37,0 процента общих обязательств по НДФЛ — в совокупности 15,7 миллиарда долларов, или примерно один из каждых шести долларов операционных фондов штата.
3 (См. Рис. 2). Этот доход является результатом как постоянной максимальной предельной налоговой ставки штата, так и «временного» надбавки к лицам с более высокими доходами, впервые введенного в 2009 году и недавно продленного до 2024 года. 4 Средний доход резидента штата 1 миллион долларов или более выплачено 275 600 долларов в 2016 году. 5
Из-за зависимости от лиц, подающих документы с высоким доходом, доход от PIT штата Нью-Йорк нестабилен и отражает экономические условия.В период с 2007 по 2016 финансовые годы годовое изменение доходов от НДФЛ превышало 10 процентов за три года и чаще превышало 4 процента. Доходы от всех других налогов претерпевали ежегодные изменения, превышающие 4 процента только дважды за тот же период. 6 (См. Рисунок 3.)
Эта нестабильность может иметь значительные бюджетные последствия в любой год. Например, в 2008 финансовом году доходы от НДФЛ увеличились на 4,2 миллиарда долларов; в следующем году он снизился на 5,7 млрд долларов.
НДФЛ объясняется в основном нестабильностью прироста капитала — основного источника дохода для людей с высокими доходами.(См. Рисунок 4.) Чистый прирост капитала колеблется от 21 до 44 процентов дохода для подателей с доходом в 1 миллион долларов и более в период с 2007 по 2016 год. 7 Годовое изменение чистого прироста капитала существенно колеблется, увеличиваясь или уменьшаясь на более 20 процентов за 6 из 10 последних лет. 8
В результате высокопоставленные люди, которые заработали 72,2 процента всей налогооблагаемой чистой прироста капитала в 2016 году, являются движущей силой волатильности НДФЛ. 9 В 2008 году обязательство по подоходному налогу с налогоплательщиков, зарабатывающих более 1 миллиона долларов и более, сократилось на 25.8 процентов по сравнению с предыдущим годом (наряду со снижением чистого прироста капитала на 54,4 процента), в то время как обязательства по НДФЛ всех других получателей упали всего на 0,4 процента.
За прошедшее с тех пор десятилетие налоговые обязательства жителей Нью-Йорка, зарабатывающих менее 1 миллиона долларов, росли относительно постоянными темпами, в то время как обязательства наиболее высокооплачиваемых лиц колебались, часто ежегодно увеличивая или уменьшая их более чем на 10 процентов. 1 0
Нерезиденты облагаются подоходным налогом штата Нью-Йорк в отношении собственности, предприятий, трастов и другой приносящей доход деятельности, осуществляемой в штате.Кроме того, те, кто живет в штате только часть года, платят НДФЛ с дохода, полученного в качестве резидента. 1 1
Налогоплательщики-нерезиденты, как правило, имеют более высокий доход: 5,3 процента нерезидентов заработали 1 миллион долларов или более в 2016 году, в то время как то же самое справедливо только для 0,5 процента резидентов, проживающих в течение всего года.
Тем не менее, резиденты платят большую часть налогов в каждом классе дохода. Хотя менее половины людей с самым высоким доходом были постоянными резидентами, на резидентов приходился 81 процент обязательств по НДФЛ их доходной группы.Нерезиденты с высоким доходом в совокупности имеют низкие обязательства в Нью-Йорке по сравнению с их общим доходом, поскольку классификация диапазонов дохода основана на общем полученном доходе, независимо от того, какой доход подлежит налогообложению в Нью-Йорке. Это увеличивает важность лиц, подающих документы с высоким доходом, проживающих в штате, для получения доходов от НДФЛ. 12
Нью-Йорк меньше зависит от доходов от подоходного налога, чем штат: в 2016 финансовом году доход от подоходного налога составил 11 долларов.4 миллиарда, или 21,2 процента от общих налоговых поступлений города и 13,8 процента от всех доходов.
1 3 (См. Рисунок 6.)
Поскольку городские доходы в значительной степени сосредоточены в верхней части распределения, на лиц с высокими доходами приходится значительная часть общих обязательств по НДФЛ. Согласно данным, собранным Независимым бюджетным управлением г. Нью-Йорка, налоговые декларанты, зарабатывающие 1 миллион долларов или более, составляют 0,7 процента от всех подателей, и на них приходится 38,9 процента общих обязательств по подоходному налогу.(См. Рисунок 7). Средний податель налоговых деклараций, который заработал 1 миллион долларов или более, заплатил 146 000 долларов США в виде подоходного налога в 2016 году. 3,7 миллиарда долларов дохода от подоходного налога от подателей с высоким доходом составили 6,4 процента расходов, финансируемых городом, в 2016 финансовом году. 1 4
Поступления от НДФЛ более изменчивы, чем другие налоговые поступления Между 2007 и 2016 финансовыми годами годовые изменения в доходах от НДФЛ превышали аналогичные изменения по другим налогам за все, кроме трех лет.
1 5 (См. Рисунок 8.) Эта нестабильность имеет последствия для бюджета. В 2009 финансовом году сборы НДФЛ снизились на 2,3 миллиарда долларов после увеличения на 1,3 миллиарда долларов в 2008 финансовом году.
Прирост капитала, составляющий 28,6% дохода подателей налоговой декларации с доходом в 1 миллион долларов и более в 2016 налоговом году, является причиной нестабильности в высших доходных сегментах города. (См. Диаграмму 9.) Траектория прироста капитала в период с 2007 по 2016 год отражала траекторию штата, с ежегодным изменением более чем на 30 процентов, происходящим за шесть лет и опережающим годовое изменение всех других доходов в каждый год, кроме одного. 1 6
Эта динамика привела к значительной нестабильности доходов налоговых декларантов Нью-Йорка, зарабатывающих 1 миллион долларов или более: годовое изменение дохода превысило 20 процентов за 5 лет в период с 2007 по 2016 год.
Доход 99,3 процента подателей налоговых деклараций с доходом менее 1 миллиона долларов был более стабильный, с ежегодным изменением, превышающим 5 процентов всего за один год за тот же период.
Скачать блог
Поступления от личного подоходного налога в штате и городе Нью-ЙоркКак действуют государственные и местные подоходные налоги?
СКОЛЬКО ВЫРУЧКА СОБИРАЕТСЯ ГОСУДАРСТВЕННЫМ И МЕСТНЫМ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ ОТ НАЛОГОВ НА ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРИБЫЛЬ?
В 2017 году правительства штатов собрали 352 млрд долларов США в виде подоходного налога с физических лиц, или 27 процентов общих доходов штата из собственных источников (таблица 1).Доходы «из собственных источников» не включают межбюджетные трансферты. Органы местного самоуправления — в основном сосредоточенные в Мэриленде, Нью-Йорке, Огайо и Пенсильвании — собрали всего 33 миллиарда долларов от индивидуальных подоходных налогов, или 3 процента от общего дохода из собственных источников. (Бюро переписи включает выручку округа Колумбия в местные итоги.
)
Сорок один штат и округ Колумбия взимают налог на доходы физических лиц на широкой основе. Нью-Гэмпшир облагает налогом только проценты и дивиденды, а Теннесси — только проценты по облигациям и дивиденды по акциям.(Теннесси постепенно отменяет свой налог и полностью отменит его в 2021 году.) На Аляске, Флориде, Неваде, Южной Дакоте, Техасе, Вашингтоне и Вайоминге нет подоходного налога с физических лиц штата.
В совокупных доходах штата и местных властей Мэриленд больше всего полагался на индивидуальный подоходный налог в 2017 году, при этом на долю налога приходилось 29 процентов доходов из собственных источников. Округ Колумбия и восемь других штатов — Калифорния, Коннектикут, Кентукки, Массачусетс, Миннесота, Нью-Йорк, Орегон и Вирджиния — собрали более 20 процентов собственных доходов от подоходного налога с физических лиц в 2017 году.
Подоходный налог с физических лиц в Северной Дакоте принес 4 процента доходов из собственных источников, что является наименьшим показателем среди всех штатов с широким налогом на доходы физических лиц.
В любом другом штате с широким подоходным налогом этот налог обеспечивал не менее 9 процентов общих доходов из собственных источников. Нью-Гэмпшир и Теннесси собрали около 1% доходов из собственных источников за счет гораздо более ограниченного индивидуального подоходного налога.
Местные органы власти взимают собственные индивидуальные подоходные налоги в 13 штатах.В населенных пунктах Индианы, Айовы, Мэриленда и Нью-Йорка взимается индивидуальный подоходный налог, который совпадает с налогом штата. То есть местные налогоплательщики в этих штатах подают местный налог в налоговую декларацию штата и получают отчисления и льготы штата при уплате местного налога. В населенных пунктах Мичигана также взимается индивидуальный подоходный налог, но используются местные формы и расчеты.
Между тем, населенные пункты в Алабаме, Делавэре, Канзасе, Кентукки, Миссури, Огайо, Орегоне и Пенсильвании взимают налог на прибыль или фонд заработной платы.Эти налоги отделены от государственного подоходного налога.
Налоги на прибыль и фонд заработной платы обычно рассчитываются как процент от заработной платы, удерживаемой работодателем (хотя и оплачиваемой работником) и выплачиваемой физическими лицами, работающими в налоговом районе, даже если это лицо проживает в другом городе или штате без налога. Отдельно в Канзасе облагаются налогом только проценты и дивиденды (не заработная плата).
В 2017 году индивидуальные подоходные налоги в процентах от местных доходов из собственных источников варьировались от менее 1 процента в Канзасе и Орегоне до 26 процентов в Мэриленде.Местные органы власти в Кентукки, Огайо и Пенсильвании также собрали более 10 процентов собственных доходов от подоходного налога (или налога на заработную плату) в 2017 году.
НА ЧТО ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ?
База индивидуального подоходного налога в большинстве штатов аналогична федеральной налоговой базе. Большинство штатов начинают с федерального скорректированного валового дохода, но некоторые начинают с федерального налогооблагаемого дохода.
В качестве альтернативы несколько штатов используют собственное определение дохода, но даже эти штаты в значительной степени полагаются на федеральные правила при установлении своей налоговой базы.
Однако даже штаты, которые начинают с федеральной налоговой базы, часто применяют разные правила для определенных видов доходов. Например, в отличие от федерального правительства, штаты часто облагают налогом проценты по муниципальным облигациям по ценным бумагам, выпущенным за пределами этого штата. Во многих штатах разрешено полное или частичное освобождение от пенсионного дохода. И в большинстве штатов, но не во всех, требуется, чтобы налогоплательщики, которые перечисляют свои федеральные налоговые вычеты и претендуют на вычеты по налогам на прибыль штата и местным налогам, добавляли этот вычет в свою налоговую декларацию штата.
КАК СТАВКИ НАЛОГОВОГО НАЛОГА НА ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ДОХОД РАЗЛИЧАЮТСЯ В РАЗЛИЧНЫХ Штатах?
Большинство государственных подоходных налогов довольно плоские, даже в тех штатах, которые применяют дифференцированные ставки.
Девять штатов устанавливают единую налоговую ставку для всех доходов, а на Гавайях больше всего с 12 налоговыми категориями и ставками. Максимальные предельные ставки подоходного налога штата в 2020 году варьировались от 2,9 процента в Северной Дакоте до 13,3 процента в Калифорнии, включая надбавку в размере 1 процента на доходы свыше 1 миллиона долларов (диаграмма 2).
В некоторых штатах с несколькими налоговыми категориями верхняя налоговая категория часто начинается с низкого уровня налогооблагаемого дохода.В Алабаме, например, есть три ставки, но верхняя налоговая категория применяется к налогооблагаемому доходу свыше 3000 долларов, что делает его, по сути, фиксированным налогом. В других штатах разница между самой низкой и самой высокой налоговой ставкой невелика: например, около 2 процентных пунктов в Аризоне и Миссисипи.
В то время как большинство штатов в 1980-х годах последовали примеру федерального правительства в сокращении количества групп подоходного налога, с тех пор некоторые из них увеличили количество ставок.
Калифорния и Нью-Йорк ввели новые скобки (часто называемые «налогами миллионеров») для налогоплательщиков с высокими доходами.Калифорния утвердила налог на миллионеров в 2004 году, который добавляет 1 процентный пункт к ставке, применяемой к доходам свыше 1 миллиона долларов, и дополнительно увеличил структуру прогрессивных скобок с помощью другой меры голосования в 2012 году. Точно так же максимальная ставка налога в Нью-Йорке в размере 8,82 процента применяется к доходам выше около 1 миллиона долларов.
В начале 2020 года максимальные ставки подоходного налога в Калифорнии, Гавайях, Нью-Джерси, Миннесоте и Орегоне превышали 9 процентов, а в еще шести штатах и округе Колумбия самые высокие ставки подоходного налога были на уровне 7 процентов или выше.
КАК ГОСУДАРСТВА ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ НАЛОГОВОГО КАПИТАЛА?
В пяти штатах и округе Колумбия к приросту капитала и убыткам относятся так же, как и в соответствии с федеральным законом. Они облагают налогом весь реализованный прирост капитала, позволяют вычесть до 3000 долларов чистых капитальных убытков и позволяют налогоплательщикам переносить неиспользованные капитальные убытки на последующие годы.
В других штатах предусмотрены исключения и вычеты, выходящие за рамки федеральных правил. Нью-Гэмпшир полностью освобождает от прироста капитала, а Теннесси облагает налогом только прирост капитала от продажи паев паевых инвестиционных фондов.Аризона освобождает от налога 25 процентов долгосрочного прироста капитала, а Нью-Мексико освобождает от налога 50 процентов. Массачусетс имеет свою собственную систему налогообложения прироста капитала, в то время как на Гавайях действует альтернативный налог на прирост капитала. Пенсильвания и Алабама позволяют вычитать убытки только в том году, в который они были понесены, в то время как Нью-Джерси не позволяет вычитать убытки из обычного дохода.
Остальные указывают, что налоговый доход обычно соответствует федеральному режиму прироста капитала, за исключением различных исключений и вычетов для конкретных штатов.
Большинство штатов облагают налогом прирост капитала по той же ставке, что и обычный доход, в то время как федеральное правительство устанавливает льготную ставку.
КАК ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ДОХОД, ЗАРАБАТЫВАЕМЫЙ В ДРУГИХ ЮРИСДИКЦИЯХ?
Подоходный налог штата обычно взимается штатом, в котором получен доход, а не штатом, в котором он проживает. Некоторые штаты, однако, заключили соглашения о взаимности с другими штатами, которые позволяют облагать налогом внешний доход в государстве проживания. Например, взаимное соглашение Мэриленда с округом Колумбия позволяет Мэриленду облагать налогом доход, полученный в округе резидентом Мэриленда.По состоянию на 2010 год 15 штатов и округ Колумбия заключили соглашения о взаимности с конкретными штатами. Как правило, это государства с крупными работодателями, расположенными близко к границе, и большими пригородными потоками в обоих направлениях.
Форма отчетности 1099-R Сумма доходов
Получение денег с пенсионных счетов означает, что вы получите форму 1099-R в течение следующего налогового сезона. Мы рассмотрим основы формы 1099-R, что это за форма и что она показывает.
Затем мы поможем вам обрисовать, как эта форма используется для ваших федеральных налогов.
Что такое форма 1099-R?
Если вы по какой-либо причине снимете деньги со своего пенсионного счета, вы получите форму 1099-R. Форма 1099-R, которая называется «Распределение пенсий, аннуитетов, пенсионных планов или планов распределения прибыли, IRA, договоров страхования и т. Д.» Существует ряд причин, по которым пенсионные счета распределяются, но большинство из них попадают в следующие категории:
- Аннуитетные и пенсионные выплаты
- Ролловеры пенсионных счетов
- Ссуды под пенсионные планы
- Распределение по счетам досрочного выхода на пенсию
Скорее всего, вы укажете суммы из формы 1099-R как обычный доход в строках 4b и 5b формы 1040.
Форма 1099-R — это информационная декларация, что означает, что вы будете использовать ее для отчета о доходах в своей федеральной налоговой декларации. Если форма показывает удержанный федеральный подоходный налог в Графе 4, приложите копию — Копия B — к своей налоговой декларации.
Отправляется вам не позднее 31 января после календарного года распределения пенсионных счетов.
Какая информация содержится в форме 1099-R?
Форма включает следующую информацию. Мы назвали несколько важных номеров, по которым часто возникают налоговые вопросы.
- Поле 1 показывает общую сумму распределения из пенсионного плана или аннуитета, это общая сумма долларов, полученных вами от плана. Он может облагаться налогом или не облагаться налогом в зависимости от многих факторов.
- В графе 2 указывается налогооблагаемая сумма распределения, указанная плательщиком. Таким образом, пенсионный план или аннуитет определяют, какую сумму включать в доход. Эта сумма должна быть указана в строке 4b или 5b формы 1040.
- В поле 4 указывается сумма, удержанная плательщиком из распределения; эта сумма очень важна для вас, поскольку она отражает сумму налогов, которые вы уже уплатили с распределенной суммы.
- Поле 7 — это код распределения, он описывает тип распределения, который налогоплательщик использовал, как известно плательщику. Код поможет определить налогооблагаемость распределения. Если плательщик знает, что распределение было ссудой или пролонгацией, распределение будет описано как таковое с помощью кодового номера или буквы. Коды описаны на задней стороне 1099-R.
- Поле 9b сообщает о ваших инвестициях в пожизненный аннуитет по квалифицированному плану или 403 (b).Это уже облагаемая налогом сумма, которую вы инвестировали в план. Это ваша основа в плане. Суммы, уже облагаемые налогом, не облагаются налогом Часть каждого полученного вами дистрибутива будет содержать возврат базы. Налогоплательщику необходимо знать этот номер, чтобы точно определить налогооблагаемую сумму распределения, указанную в 1099-R.
Имя плательщика и идентифицирующая информация, включая федеральный идентификационный номер
Имя и идентификационный номер получателя
- 1- Распределение брутто
- 2- Налогооблагаемые суммы. Если вы пытаетесь выяснить, нужно ли платить налоги по распределению 1099-R, вам стоит посмотреть здесь.
- 2b- Налогооблагаемая сумма не определена и общее распределение
- 3- Прирост капитала
- 4- Удержанный федеральный подоходный налог
- 5- Взносы сотрудников / Целевые взносы ROTH или страховые взносы
- 6- Чистое нереализованное повышение стоимости ценных бумаг работодателя
- 7- Код распространения — здесь вы можете увидеть, как классифицируется ваш дистрибутив. Мы углубимся в эти коды распределения 1099-R ниже.
- 8- Прочие
- 9а- Процент от общего распределения
- 9b- Итого взносы сотрудников
- 10- Сумма, разрешенная к IRR в течение пяти лет
- 11- 1 -й год назначенных взносов Рота
- 12- Требования к регистрации FATCA
- 13- Дата платежа
- 14- Удерживается государственная пошлина
- 15- Государственный / Государственный плательщик №
- 16- Госраспределение
Если вы пытаетесь выяснить, нужно ли платить налоги по распределению 1099-R, вам стоит посмотреть здесь.Коды распределения 1099-R
1099-R включает поле формы, в котором используется код для определения типа распределения.
Это проиндексировано в рамке 7.
- Код 1: Раннее распространение, без известных исключений
- Код 2: Раннее распространение, применяется исключение
- Код 3: Инвалидность
- Код 4: Смерть
- Код 7: Нормальное распределение
- Код 8: Корректирующие возмещения, подлежащие налогообложению в текущем году
- Код G: Прямой переход на квалифицированный план, 403 (b), правительственный 457 (b) или IRA
- Код L: Заем, рассматриваемый как распределение
- Код M: Зачет кредита по квалифицированному плану
Что касается кодов распределения 1099-R, распределения пенсионных счетов по форме 1099-R, код 4 облагаются налогом на основе сумм, указанных в поле 2a.
Включите сумму федерального удержания, указанную во вставке 4, в качестве дополнительного удержания.
Дополнительная помощь с формой 1099-R
Надеюсь, мы помогли ответить: «Должен ли я платить налоги на 1099 R?» Но разобраться в этой теме и собственно заполнить необходимые налоговые формы — совсем другое дело.
Если вы получаете пенсионный доход и не понимаете, как к нему относятся с точки зрения налогообложения, мы вас поддержим. Один из наших знающих налоговых профи в H&R Block будет рад помочь.
Простое руководство по налоговой форме K-1
Что такое таблица K-1?
Schedule K-1 — это таблица формы IRS 1065, которую члены делового партнерства используют для отчета о своей доле в прибыли, убытках, вычетах и кредитах партнерства в IRS.
Вы должны заполнить График K-1 как часть формы 1065 налоговой декларации партнерства, в которой указывается общий чистый доход вашего партнерства.
Поскольку партнерства являются так называемыми «сквозными» структурами — они позволяют прибыли или убыткам бизнеса «перетекать» к его владельцам без уплаты корпоративных налогов, Таблица K-1 является важной частью процесса налоговой декларации партнерства.
Это помогает вам и IRS определить, насколько велик ваш кусок пирога в партнерстве и какую часть дохода (или убытков) партнерства вы должны фактически указать в своей личной налоговой декларации.
Где я могу найти образец налоговой формы K-1?
Вы можете скачать образец приложения K-1 (форма 1065) с [https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1065sk1.pdf).
Но вы, вероятно, получите копию Приложения K-1 незадолго до уплаты налогов от своего бухгалтера или лица, ответственного за заполнение формы 1065 вашего партнерства.
Помните, что IRS не примет вашу личную налоговую декларацию (форма 1040), если к ней не приложена таблица K-1.
Кто должен это подавать?
Если вы являетесь участником:
В течение налогового сезона вам необходимо сделать как минимум две вещи:
Убедитесь, что ваше партнерство подало налоговую декларацию партнерства, налоговую форму 1065
Составьте индивидуальное расписание K-1
Не уверены, состоите ли вы в партнерстве? Вот несколько характерных признаков:
Вы являетесь совместным владельцем бизнеса с одним или несколькими лицами, но это предприятие не зарегистрировано.
(Помните: вам не нужно подавать какие-либо формы в ваш штат, чтобы начать партнерство. Все, что вам нужно, это устное соглашение.)Вы подписали договор о партнерстве и зарегистрировали партнерство в государстве.
Ваша компания является ООО и не решила облагаться налогом как корпорация в этом году. (То есть форма 8832 не заполнена.)
(Помните: вам не нужно подавать какие-либо формы в ваш штат, чтобы начать партнерство. Все, что вам нужно, это устное соглашение.)На самом деле есть еще две формы, которые IRS называет «Расписание К-1»:
Приложение K-1 к форме 1041, которое должны подавать бенефициары трастов или имений
Приложение K-1 формы 1120S, которое должны подавать владельцы S-корпораций
Хотя эти формы похожи, в этом руководстве мы сосредоточимся исключительно на Приложении K-1 формы 1065, которое должно быть заполнено партнерствами.
Распределение К-1
Прибыль партнерства распределяется в соответствии с партнерским соглашением, заключенным каждым из партнеров. Другими словами, каждое товарищество само решает, как распределять прибыль.
Даже если партнерство принесло кучу денег, партнеры все равно могли согласиться реинвестировать эти деньги обратно в бизнес и, следовательно, не сообщать о доходах по отдельным K-1. Это на усмотрение партнеров.
К-1 и 1099
График K-1 — это то, как отдельные лица в партнерстве сообщают о своей доле прибыли или убытка.1099, с другой стороны, представляет собой форму, которую других предприятий отправят вашему партнерству, если они заплатили вам более 600 долларов в течение налогового года. Если сложить общий доход от всех 1099, вы получите большую часть (но не весь) дохода, полученного партнерством в течение года. Затем вы можете использовать эту информацию для заполнения формы 1065 от имени партнерства.
Другими словами, K-1 относится к отдельным лицам в партнерстве, а 1099 относится к партнерству в целом.
Налог на самозанятость К-1
Schedule K-1 покажет вам ваш доход от самозанятости от партнерства или LLC, членом которого вы являетесь.
Таким образом, вам нужно будет заплатить налог на самозанятость с этой суммы.
Но, как и все, что связано с IRS, есть несколько исключений.
Как это выглядит?
PDF-файл для приложения K-1 формы 1065, предоставленный IRS, занимает две страницы. Фактическое расписание находится на первой странице, а вторая страница посвящена глоссарию кодов отчетности, которые вы будете использовать в Части III формы (подробнее об этом ниже).
Первая страница выглядит так:
Как читать K-1, форма 1065
Большая часть информации, которая вам понадобится для заполнения формы K-1, будет поступать из раздела доходов и расходов формы 1065.
Помимо обычного коммерческого дохода (или убытков), в Графике K-1 также фиксируются такие вещи, как доход от недвижимости, проценты по облигациям, роялти и дивиденды, прирост капитала, иностранные операции и любые другие платежи, которые вы могли получить в рамках своего участия в партнерство.Эта информация понадобится вам для заполнения формы.
Часть I. Информация о Товариществе
Поз. A
.Введите здесь идентификационный номер работодателя (EIN) вашего партнерства.
Поз. B
.Введите здесь контактную информацию вашего партнера.
Поз. C
.Укажите, в какой регистрационный центр IRS вы отправляете форму 1065. (Если вы не уверены, куда отправляете форму 1065 в этом году, сверьтесь с этой таблицей IRS.)
Поз. D
.Установите этот флажок, если ваше партнерство является публичным партнерством (PTP), акции которого покупаются и продаются на установленном рынке ценных бумаг. (Для получения дополнительной информации о PTP см. Это руководство от IRS.)
Часть II. Информация о партнере
Поз. E
Введите здесь свой идентификационный номер налогоплательщика (TIN), который может быть либо вашим номером социального страхования (SSN), либо индивидуальным идентификационным номером налогоплательщика (ITIN), либо идентификационным номером работодателя (EIN).
Узнайте больше о ИНН на сайте IRS.
Предметы F-I
Введите здесь свою контактную информацию, статус партнера и то, являетесь ли вы иностранным или внутренним партнером.
Поз. J
Здесь вы указываете свою долю прибыли, убытков и капитала партнерства. Как правило, эти суммы основаны на соглашении о партнерстве с бизнесом.
Если вы вступили в партнерство после начала отчетного периода этого года, вы должны ввести проценты, которые применялись к вам при вводе в столбце «Начало».Если вы вышли из партнерства до окончания отчетного периода, вы поместите проценты, применявшиеся к вам на момент выхода, в столбец «Окончание».
Товар K
Здесь вы вводите свою долю обязательств (или долгов) партнерства, отсортированную по типу ответственности: регресс, квалифицированный отказ от права регресса и регресс.
Задолженность с правом регресса — это долг, по которому заемщик несет личную ответственность (что означает, что кредитор может отобрать у вас вашу собственность), в то время как все остальные долги считаются невозвращаемыми.
Для получения дополнительной информации о разнице см. Руководство IRS по регрессу долга и инструкции к Приложению K-1.
Товар L
Здесь вы сообщите IRS, сколько капитала у вас было в бизнесе в начале налогового года, сколько вы вложили в течение года, уменьшилась или увеличилась ваша доля капитала, любые изъятия или распределения, которые вы сделали, и с каким капиталом вы закончили год.
Изделие M
Отметьте здесь «да», если в этом году вы внесли в партнерство имущество со встроенной прибылью или убытком.IRS определяет встроенную прибыль или убыток как «разницу между справедливой рыночной стоимостью собственности и вашей скорректированной базой в собственности на момент ее внесения в партнерство».
Часть III. Доля партнера в доходах текущего года, отчислениях, кредитах и других статьях
В этом разделе вы укажете свою долю дохода партнерства, убытков, вычетов, кредитов и любых других денег, которые вы могли получить в связи со своей долей в партнерстве.
Чтобы заполнить поля 11 и поля с 13 по 20, вам необходимо использовать коды, указанные на второй странице формы Schedule K-1.
Вставка 1. Обычный доход (убыток) от предпринимательской деятельности
Введите здесь свою долю обычного дохода (убытка) от торговли или коммерческой деятельности товарищества в этом году.
Вставка 2. Чистый доход (убыток) от аренды недвижимости
Введите здесь свою долю чистого дохода от аренды недвижимости (от аренды жилья, офисных помещений, торговых площадей и любого другого вида недвижимости) от партнерства.
Вставка 3. Прочий чистый доход (убыток) от аренды
Здесь вы указываете свою долю в любом другом доходе от аренды, полученном вами в рамках партнерства.
Вставка 4. Гарантированные платежи
Здесь вы сообщаете обо всех гарантированных платежах, полученных вами от партнерства. Это платежи, которые партнерство производит вам без учета дохода партнерства, обычно в обмен на услуги или за использование капитала.
Для получения дополнительной информации о гарантированных платежах и других видах платежей, которые партнерство производит своим партнерам, см. Это руководство от IRS.
Вставка 5. Процентный доход
Здесь вы укажете любой процентный доход, полученный вами в течение года, от таких вещей, как облигации, депозитные сертификаты, банковские счета и т. Д.
Вставка 6. Дивиденды
Здесь вы регистрируете все обычные, квалифицированные и эквивалентные дивидендам выплаты, полученные вами от партнерства. (Дивиденды — это выплаты, которые люди получают за владение акциями компании.)
Вставка 7. Роялти
Здесь вы указываете все гонорары, полученные вами в ходе сотрудничества с партнерством.
Вставка 8. Чистая краткосрочная прибыль (убыток) от капитала
Сообщайте здесь обо всех краткосрочных приростах (или убытках) капитала, которые вы понесли в ходе деловых отношений с партнерством.
Вставка 9a-c. Прочие приросты капитала (убытки)
Этот раздел посвящен долгосрочным прибылям или убыткам, которые вы понесли в этом году.
Для получения подробной информации о том, какие доходы квалифицируются как краткосрочные и долгосрочные, см. Это руководство от IRS.
Вставка 10. Чистый раздел 1231 Прибыль (убыток)
Сделки по Разделу 1231 включают продажу или обмен собственности, арендованного имущества, крупного рогатого скота и лошадей, древесины, угля или железной руды и другого имущества.Для подробного обсуждения транзакций Раздела 1231 обратитесь к странице девятой Руководства по Приложению K-1 от IRS.
Вставка 11. Прочие доходы (убыток)
Если вам необходимо сообщить о каких-либо других убытках или доходах, не относящихся к категории процентов, обычных дивидендов, роялти или прироста капитала, сообщите о них здесь и приложите заявление, объясняющее, о каком доходе (или убытке) вы сообщаете. Инструкции к расписанию K-1 предлагают подробное описание того, о чем вы можете сообщить здесь.
Вставка 12. Вычеты по статье 179
Если вы требуете удержание по статье 179, укажите здесь свою долю от этого удержания.
Вставка 13. Прочие вычеты
Здесь вы будете использовать коды на странице 2 и инструкции для Schedule K-1, чтобы сообщить о любых других удержаниях, о которых вы заявляете, включая денежные взносы, неденежные взносы, пособия на образование, пенсии и IRA, а также любые другие вычеты, которые вы хотите. сообщить.
Вставка 14. Заработок (убыток) от самозанятости
Используйте это поле, чтобы сообщить о любых доходах (или убытках) от самозанятости.
Вставка 15. Кредиты
Здесь вы будете использовать коды на странице 2 и инструкции для Schedule K-1, чтобы сообщить о своей доле любых кредитов, на которые вы претендуете, включая жилищный кредит для малообеспеченных, кредит для инвалидов, кредит на возможность работы, исследование кредиты на деятельность и любые другие кредиты.
Вставка 16. Зарубежные операции
Если вы ведете бизнес за границей, используйте этот раздел, чтобы сообщить о своей доле в доходах или убытках, понесенных вами в результате любых зарубежных операций, в которых вы принимали участие.
Вставка 17. Альтернативные позиции минимального налога (AMT)
Введите здесь любую информацию об альтернативном минимальном налоге (AMT), которая может быть применима к вам. (Подробнее о AMT см. В инструкциях к форме 1040.)
Вставка 18. Не облагаемый налогом доход и невычитаемые расходы
Если вы получили доход, не облагаемый налогом, или понесли какие-либо расходы, не подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, укажите их здесь.
Вставка 19. Распределения
Сообщайте о любых распределениях, полученных вами в форме денежных средств, обращающихся на рынке ценных бумаг или собственности, или о любых распределениях, подпадающих под действие раздела 737 здесь.
Вставка 20. Прочая информация
Сообщайте здесь любую другую информацию, используя коды на странице 2 расписания K-1 и инструкции для расписания K-1.
Когда сдаются К-1?
Срок подачи формы 1065 обычно — 15 марта (если вы не подаете заявление о продлении на 6 месяцев с помощью формы 7004).