Налог на зарплату в россии 2018: Налоги и взносы с зарплаты в 2018 году: ставки, таблица

НДС обычно применяется к стоимости товаров, работ, услуг или имущественных прав, поставляемых в Россию. Стандартная ставка НДС в России составляет 20% (18% до 2019 года) (более низкая ставка 10% применяется к некоторым основным продуктам питания, детской одежде, лекарствам и медицинским товарам, печатным публикациям и т. Д.). Те же ставки НДС (как и для внутренних поставок) применяются к импорту товаров в Россию.

Экспорт товаров, международные перевозки и другие услуги, связанные с экспортом товаров из России, международными пассажирскими перевозками, а также некоторые другие поставки имеют нулевую ставку с правом возмещения входящего НДС.Применение ставки НДС 0% и возмещение соответствующих сумм входящего НДС подтверждается предоставлением ряда документов в налоговые органы в определенные сроки. Взыскание входящего НДС, связанного с экспортом товаров (кроме экспорта сырья), осуществляется в соответствии с общими правилами взыскания (т.е. до подачи подтверждающих документов в налоговые органы). Для документального подтверждения права облагать экспортные поставки в страны-участницы Таможенного союза особые правила действуют по ставке НДС 0%.С 1 января 2018 года можно отказаться от применения ставки НДС 0% в отношении экспорта товаров, международных перевозок и других услуг, связанных с экспортом товаров из России, и применить стандартную ставку НДС.

Список товаров и услуг, не облагаемых НДС, включает базовые банковские и страховые услуги, услуги, предоставляемые финансовыми компаниями (депозитариями, брокерами и некоторыми другими), образовательные услуги, предоставляемые сертифицированными учреждениями, продажу определенного основного медицинского оборудования, пассажирские перевозки и некоторые другие социально значимые услуги.Большинство аккредитованных офисов ИФВ (а также их аккредитованные сотрудники) могут быть освобождены от уплаты НДС по арендной плате за недвижимость.

С 1 января 2021 года освобождение от НДС, применимое к передаче программного обеспечения и баз данных, включая лицензирование, будет значительно сужено. В результате иностранные поставщики программного обеспечения на российском рынке, вероятно, потеряют право применять это освобождение, и такие поставки будут облагаться российским НДС по ставке 20%.

Освобождение от НДС поставок не влечет за собой право на возмещение относимого входящего НДС.Вместо этого затраты, связанные с невозмещаемым входящим НДС, в большинстве случаев вычитаются для целей КПН.

НДС у источника выплаты

Российское законодательство о НДС предусматривает правила определения места оказания услуг с учетом НДС. Эти правила делят все услуги на разные категории, чтобы определить, где они считаются оказанными для целей НДС. Например, определенные услуги считаются оказанными там, где они выполняются, тогда как некоторые считаются оказанными там, где «покупатель» услуг осуществляет свою деятельность, некоторые — там, где находится соответствующее движимое или недвижимое имущество, и все же другие места, где «продавец» осуществляет свою деятельность и т. д.

В соответствии с механизмом обратного начисления российский покупатель должен учитывать НДС по любому платежу, который он производит не зарегистрированной в налоговой системе иностранной компании, если платеж связан с поставкой товаров или услуг, которые считаются поставленными в Россию, на основании правила о месте поставки НДС, и которые не подпадают под какие-либо освобождения от НДС в соответствии с внутренним законодательством о НДС. При таких обстоятельствах в соответствии с законодательством российский покупатель должен действовать в качестве налогового агента для целей российского НДС, удерживая российский НДС по ставке 20/120 (18/118 до 2019 г.) из платежей иностранному поставщику и перечисляя такой НДС Российский бюджет.Удержанный НДС может быть возмещен российскими плательщиками в соответствии со стандартными правилами возмещения входящего НДС в соответствии с законодательством.

Возмещение входящего НДС

Налогоплательщики обычно имеют право на возмещение входящего НДС, связанного с покупкой товаров, работ, услуг или имущественных прав, при условии, что они соблюдают набор правил, установленных законодательством о НДС. Входящий НДС потенциально может быть возмещен налогоплательщиком в следующих случаях:

• НДС в отношении товаров, услуг или работ, приобретенных с целью проведения операций, облагаемых НДС.
• Входящий НДС относится к авансовым платежам, перечисленным российским поставщикам товаров (работ, услуг), при условии, что такие приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС. Обратите внимание, что налогоплательщики имеют право (а не обязаны) применять это правило, и они могут выбирать, использовать это право или нет.

В ряде случаев необходимо восстановить входящий НДС.

С 1 января 2018 года в России действует безналоговая система.Иностранные физические лица имеют право на возврат НДС, уплаченного при розничной покупке товаров. Возврат возможен, если сумма покупки превышает 10 000 российских рублей (RUB) и место, где был приобретен товар, внесено в специальный список, установленный государством.

Начиная с 1 июля 2019 года, корпоративные налогоплательщики получают право на возмещение входящего НДС в отношении экспорта многих видов услуг, включая разработку программного обеспечения, консалтинговые, юридические и маркетинговые услуги (несмотря на то, что они не платят выходной НДС при оказании таких услуг). Сервисы).Однако новые положения не распространяются на экспорт не облагаемых НДС услуг, перечисленных в статье 149 НК РФ. Например, налогоплательщики, которые передают / лицензируют права на программные продукты, изобретения, ноу-хау и некоторые другие объекты интеллектуальной собственности (ИС) иностранным клиентам или предоставляют определенные виды услуг в области исследований и разработок (НИОКР), по-прежнему не будут право на возмещение входящего НДС.

Требования по НДС

Каждый налогоплательщик, осуществляющий облагаемые НДС поставки товаров, работ, услуг или имущественных прав, должен выписывать счета-фактуры и предоставлять их покупателям.Налогоплательщик, поставляющий товары, работы или услуги, облагаемые НДС, покупателю, не являющемуся плательщиком НДС, может отказаться выставлять счет-фактуру по НДС, если это письменно согласовано с покупателем. Счета-фактуры НДС должны быть выставлены в течение пяти дней после поставки. Счет-фактура НДС — это стандартная форма, устанавливаемая правительством. Соблюдение требований к выставлению счетов имеет решающее значение для возможности покупателя возместить входящий НДС.

Входящие и исходящие счета-фактуры НДС обычно должны регистрироваться налогоплательщиками в специальных регистрах НДС покупок и продаж.

декларации по НДС должны подаваться в налоговые органы ежеквартально в электронном виде. НДС должен уплачиваться после окончания каждого квартала тремя частями, не позднее 25-го дня каждого из трех последовательных месяцев, следующих за кварталом, за исключением возврата НДС, удержанного российскими покупателями в соответствии с механизмом обратного начисления, который должен переводиться в дату внешнего платежа.

НДС на импорт

НДС уплачивается таможне при ввозе товаров.Налоговой базой для импортного НДС обычно является таможенная стоимость импортируемых товаров, включая акцизы. При ввозе товаров в Россию может применяться ставка НДС 20% (18% до 2019 г.) или 10%, в зависимости от специфики товаров. Как правило, импортный НДС может быть востребован для возмещения импортером при условии соблюдения установленных требований для такого возмещения.

Ограниченный ассортимент товаров может быть освобожден от импортного НДС. В перечень таких товаров входят, например, некоторые медицинские изделия и товары, предназначенные для дипломатического корпуса.Освобождение от импортного НДС возможно на определенное технологическое оборудование (включая его комплектующие и запчасти), аналоги которого в России не производятся. Перечень такого оборудования установлен Правительством России.

Ввозные пошлины

Товары, ввозимые в Российскую Федерацию, облагаются таможенными пошлинами. Ставка зависит от типа актива и страны его происхождения (обычно от 0% до 20% от таможенной стоимости). Особое освобождение от таможенных пошлин распространяется на товары, внесенные в уставный капитал российских компаний с иностранными инвестициями.

Россия была принята во Всемирную торговую организацию (ВТО) в 2012 году.

Россия также является членом Евразийского экономического союза (ЕАЭС) (вместе с Беларусью, Казахстаном, Арменией и Кыргызстаном). Союз имеет единую таможенную территорию, и продажи между странами-членами освобождены от таможенных формальностей. Члены ЕАЭС применяют единые таможенные тарифы и методологию таможенной оценки.

Сбор за таможенное оформление

Товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, облагаются таможенным сбором по фиксированной ставке.Размер сбора зависит от таможенной стоимости перевозимых товаров. Комиссия обычно незначительна.

Акцизный сбор

Акцизы обычно уплачиваются производителями подакцизных товаров на свои внутренние поставки. Акцизы также взимаются с импорта подакцизных товаров. Экспорт подакцизных товаров обычно освобождается от акцизных сборов. Подакцизными товарами являются автомобили, табак, алкоголь и некоторые нефтепродукты. Специальные ставки акцизов на каждый вид подакцизных товаров устанавливаются в НКР.Ставки варьируются в широких пределах и зависят от различных факторов.

Налог на имущество

Максимальная ставка налога на имущество составляет 2,2%, региональные законодательные органы вправе ее снизить.

Движимое имущество налогом не облагается. Нет четкого определения того, какое имущество следует считать движимым, а какое — недвижимым. На практике налоговые органы склонны применять широкое толкование недвижимого имущества.

Начиная с 2020 года налог рассчитывается следующим образом:

• Недвижимость, учитываемая как основные средства, облагается налогом по среднегодовой стоимости в соответствии с российскими ОПБУ.
• Некоторые статьи облагаются налогом по кадастровой стоимости (строка баланса не имеет значения). В перечень таких объектов входят: торговые и бизнес-центры, офисы (перечень объектов утверждается соответствующим регионом России), жилые помещения, объекты незавершенного строительства, гаражи, парковочные места, а также жилые дома, садовые домики. , хозяйственные постройки (сооружения), расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, овощеводства, садоводства или индивидуального жилищного строительства (если это установлено в уставе субъекта Российской Федерации, на территории которого находится имущество).Ставка налога на такую ​​недвижимость не может превышать 2%.

С 2015 по 2034 год нулевая ставка применяется к магистральным газопроводам и сооружениям, составляющим неотъемлемые части таких трубопроводов, а также к объектам добычи газа и объектам производства и хранения гелия при соблюдении определенных условий (например, первоначальный ввод в эксплуатацию после 1 января 2015 года. ).

Трансфертные налоги

В России нет трансфертных налогов.

Транспортный налог

Транспортным налогом облагаются отдельные виды наземного, водного и воздушного транспорта, зарегистрированные в России.Применяются фиксированные ставки (за единицу мощности, валовую вместимость или транспортную единицу), которые могут отличаться в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости и типа транспорта. Фактические ставки в регионах России могут быть максимально увеличены / снижены законодательными органами отдельных субъектов Российской Федерации. Правила отчетности и оплаты установлены региональными законодательными органами.

Множитель (до трех) зависит от возраста и стоимости автомобиля.

Налоги на заработную плату

В дополнение к социальным взносам, за которые несет ответственность работодатель, нет налогов на фонд заработной платы.

Социальные отчисления

Годовая заработная плата всех сотрудников в 2021 году облагается налогом по следующим правилам:

• Взносы в Фонд социального страхования: Облагается налогом только первые 966 000 рублей заработной платы (по ставке 2,9%).
• Взносы в Пенсионный фонд: первые 1 465 000 рублей облагаются налогом по ставке 22%, превышение — по ставке 10%.
• Взносы в фонд медицинского страхования: к общей заработной плате применяется ставка 5,1%.

Вознаграждение иностранных граждан, временно пребывающих в России, покрывается (i) взносами на пенсионное страхование по ставке 22% в пределах порогового значения 1 465 000 руб. И 10% -ным надбавкой к вознаграждению, выплачиваемому сверх порога, и (ii ) взносы на социальное страхование в размере 1.8% в пределах 966 000 рублей. Единственное доступное исключение — для высококвалифицированных специалистов, имеющих соответствующее разрешение на работу.

Начиная с 1 апреля 2020 года и в дальнейшем социальные отчисления для МСП были снижены почти до 15%.

Следующие социальные пособия будут доступны для ИТ-компаний и технологических компаний с 1 января 2021 года при соблюдении определенных критериев:

Работодатели также обязаны уплачивать взносы по страхованию от несчастных случаев на работе и профессиональных заболеваний.Ставка этого взноса варьируется от 0,2% до 8,5% от фонда оплаты труда в зависимости от вида деятельности работодателя.

Налог на добычу полезных ископаемых (MRET)

Расчет MRET зависит от типа минерального ресурса.

MRET для угля, нефти, газа и газового конденсата рассчитывается с использованием извлеченного объема соответствующего ресурса. Ставка налога устанавливается как фиксированная ставка, умноженная на различные коэффициенты, привязанные к мировым ценам и характеристикам отрасли.Нулевая ставка MRET применяется к нефти, добываемой с новых месторождений в определенных регионах России (например, Восточная Сибирь, внутренние и территориальные воды в северной полярной зоне, Азовское и Каспийское моря, а также Ненецкий и Ямальский регионы) на начальном этапе их добычи.

MRET для других природных ресурсов зависит от стоимости добытых ресурсов. Ставка налога варьируется от 3,8% до 8%. Например, 3,8% для калийной соли, 4,8% для черных металлов, 6% для продуктов, содержащих золото, и 8% для цветных металлов и алмазов.

Сниженные ставки MRET применяются к инвесторам на Дальнем Востоке России ( см. Региональные льготы в разделе «Налоговые льготы и льготы», чтобы получить более подробную информацию ).

Экологический сбор

Производители и импортеры товаров, подлежащих утилизации, должны уплачивать экологический сбор после того, как они больше не пригодны для использования или потребления из-за износа, в разбивке по определенным группам товаров. К ним относятся бумага и бумажные изделия, резина и пластмассовые изделия, текстиль и кожа, металлы и электроника.

Следует отметить, что комиссия технически не является налогом и устанавливается специальным законом, который не является частью НК РФ. Он взимается с предприятий, работающих в определенных отраслях, чья продукция оказывает воздействие на окружающую среду, требующее компенсации.

Сбор рассчитывается путем умножения трех значений: (масса / количество товаров, подлежащих утилизации [или масса упаковки]) * (ставка сбора) * (норма утилизации в относительных единицах).

Следующие группы товаров облагаются самым высоким экологическим сбором: аккумуляторные батареи, компьютерное оборудование, бытовая электроника и некоторые виды промышленного оборудования.

Торговый сбор

Региональные власти могут вводить торговый сбор в своих муниципалитетах (или городах федерального значения). Он должен применяться к активам, используемым в розничной и оптовой торговле.

На сегодняшний день налог введен только Москвой.

Кратко о глобальном капитале сотрудников за 2018 год: Россия | ТОО «Уайт энд Кейс»

Добро пожаловать на российскую страницу нашей серии Global Employee Equity вкратце серии .

Проблемы труда

Существует риск того, что сотрудники заявят, что они имеют право на компенсацию за потерю прав в соответствии с Планом, если в План вносятся изменения или прекращается, или когда их трудовая деятельность прекращается, особенно если участие в Плане структурировано как часть работы сотрудника с Дочерняя компания.

Существуют законы, запрещающие дискриминацию и / или менее благоприятное отношение к сотрудникам по определенным признакам, включая возраст, пол, инвалидность и статус неполного рабочего дня. Компании должны помнить об этом при определении права сотрудников на участие в Плане, предоставляемых льгот и использования любых дискреционных полномочий.

Неясно, может ли Дочерняя компания удерживать часть заработной платы сотрудника в связи с Планом. Любые удержания и / или переводы любой части заработной платы сотрудника в связи с Планом должны производиться с явного согласия сотрудника.

Связь

Заявление об отказе от ответственности должно быть включено в соглашение о присуждении контракта, в котором подтверждается получение каждым сотрудником документов Плана и дискреционный характер Плана, а также подтверждается, что увольнение приведет к потере неинвестированных прав.

Хотя закон не требует этого, рекомендуется переводить документы Плана.

Государственные документы должны быть сделаны на русском языке.

Электронное исполнение соглашений о присуждении контракта может быть приемлемым при определенных условиях, которые не являются обременительными.

Планы опционов на акции

Соответствие ценных бумаг

Существует общий запрет на предложение иностранных ценных бумаг сотрудникам в России, что означает неопределенность позиции. Однако ни предоставление, ни исполнение Опционов не должны приводить к возникновению требований к ценным бумагам при условии, что: (i) сотрудники являются «квалифицированными инвесторами» в соответствии с российским законодательством о ценных бумагах; (ii) предложение об участии в Плане было сделано за пределами России; или (iii) субсидия предоставляется в связи с трудоустройством сотрудников в Дочерней компании (хотя это может увеличить риск того, что сотрудники потребуют выплаты по Плану, и повысит вероятность применения обязательств по удержанию).

Обмен валюты

Как правило, платежи резидентам России (как юридическим, так и физическим лицам) или от них должны осуществляться через банковские счета в уполномоченных российских банках. В случае, если российский резидент хочет использовать банковский счет в не российском уполномоченном банке, могут применяться дополнительные требования к отчетности.

Защита данных

Как правило, платежи резидентам России (как юридическим, так и физическим лицам) или от них должны осуществляться через банковские счета в уполномоченных российских банках.В случае, если российский резидент хочет использовать банковский счет в не российском уполномоченном банке, могут применяться дополнительные требования к отчетности.

Планы опционов на акции

Налоговый режим для сотрудников

Сотрудник, как правило, облагается подоходным налогом с прибыли от исполнения (т. Е. Превышения рыночной стоимости приобретенных Акций над совокупной ценой исполнения). Однако существует риск того, что налоговые органы могут занять иную позицию и попытаться наложить налоговые сборы на безвозмездной основе.

Налог на прирост капитала также уплачивается с любой прибыли от чистой выручки от продажи Акций.

Взносы на социальное страхование

Никакие взносы на социальное обеспечение или обязательные взносы на страхование от несчастных случаев не должны возникать при предоставлении или исполнении Опционов при условии, что Опционы предоставляются вне рамок трудовых отношений и расходы по Плану не возмещаются Дочерней компании, хотя существует риск того, что налог власти могут занять иную позицию.

Программа льготного налогообложения

К планам опционов на акции не применяется программа льготного налогообложения.

Удержание и отчетность

Дочерняя компания, как правило, не должна иметь каких-либо обязательств по удержанию подоходного налога, взносов на социальное страхование или взносов на обязательное страхование от несчастных случаев при условии, что участие в Плане не связано с трудовыми отношениями и расходы не возмещаются на счет Дочерней компании. Однако даже если План структурирован таким образом, что он выходит за рамки трудовых отношений между Дочерней компанией и сотрудниками, Дочерняя компания может быть обязана действовать в качестве налогового агента и удерживать налог с сумм, подлежащих выплате сотрудникам.

Если удержание не производится, сотрудники обязаны указывать доход в своих налоговых декларациях и сами платить налог.

Налоговый режим для работодателей

Налоговый вычет может быть доступен, если Дочерняя компания возмещает Эмитенту затраты на План, хотя существует риск того, что такое возмещение затрат укажет на связь между участием в Плане и занятостью сотрудников.

Проблемы труда

Существует риск того, что сотрудники заявят, что они имеют право на компенсацию за потерю прав в соответствии с Планом, если в План вносятся изменения или прекращается, или когда их трудовая деятельность прекращается, особенно если участие в Плане структурировано как часть работы сотрудника с Дочерняя компания.

Существуют законы, запрещающие дискриминацию и / или менее благоприятное отношение к сотрудникам по определенным признакам, включая возраст, пол, инвалидность и статус неполного рабочего дня. Компании должны помнить об этом при определении права сотрудников на участие в Плане, предоставляемых льгот и использования любых дискреционных полномочий.

Неясно, может ли Дочерняя компания удерживать часть заработной платы сотрудника в связи с Планом. Любые удержания и / или переводы любой части заработной платы сотрудника в связи с Планом должны производиться с явного согласия сотрудника.

Связь

Заявление об отказе от ответственности должно быть включено в соглашение о присуждении контракта, в котором подтверждается получение каждым сотрудником документов Плана и дискреционный характер Плана, а также подтверждается, что увольнение приведет к потере неинвестированных прав.

Хотя закон не требует этого, рекомендуется переводить документы Плана.

Государственные документы должны быть сделаны на русском языке.

Электронное исполнение соглашений о присуждении контракта может быть приемлемым при определенных условиях, которые не являются обременительными.

Соответствие ценных бумаг

Существует общий запрет на предложение иностранных ценных бумаг сотрудникам в России, что означает неопределенность позиции. Однако ни предоставление, ни исполнение Опционов не должны приводить к возникновению требований к ценным бумагам при условии, что: (i) сотрудники являются «квалифицированными инвесторами» в соответствии с российским законодательством о ценных бумагах; (ii) предложение об участии в Плане было сделано за пределами России; или (iii) субсидия предоставляется в связи с трудоустройством сотрудников в Дочерней компании (хотя это может увеличить риск того, что сотрудники потребуют выплаты по Плану, и повысит вероятность применения обязательств по удержанию).

Обмен валюты

Учитывая, что Ограниченные акции или RSU будут предоставлены бесплатно, не будет необходимости соблюдать какие-либо валютные ограничения.

Защита данных

Как правило, обработка персональных данных (включая их сбор, использование и передачу) требует согласия соответствующего сотрудника. Передача личных данных сотрудников лицу за пределами России будет считаться передачей личных данных третьему лицу, а также трансграничной передачей личных данных, для которой требуется письменное согласие.Как правило, работодатель должен зарегистрироваться в качестве оператора персональных данных и обеспечить хранение персональных данных сотрудников, являющихся гражданами России, в России.

Налоговый режим для сотрудников

Применительно к Акциям с ограниченным доступом сотрудник, как правило, облагается подоходным налогом от справедливой рыночной стоимости предоставленных Акций.

В случае RSU сотрудник обычно облагается подоходным налогом по справедливой рыночной стоимости Акций, полученных при переходе прав.Однако существует риск того, что налоговые органы могут занять иную позицию и попытаться наложить налоговые сборы на безвозмездной основе. Этот риск возрастает при расчетах по RSU наличными.

Налог на прирост капитала также уплачивается с любой прибыли от чистой выручки от продажи Акций.

Взносы на социальное страхование

Никакие отчисления на социальное обеспечение или обязательные взносы на страхование от несчастных случаев не должны возникать при предоставлении или передаче Ограниченных акций и RSU при условии, что участие в Плане не связано с трудовыми отношениями и расходы по Плану не возмещаются Дочернему предприятию, хотя существует риск того, что налоговые органы могут занять иную позицию.

Программа льготного налогообложения

К Плану не применяется программа льготного налогообложения.

Удержание и отчетность

Дочерняя компания, как правило, не должна иметь каких-либо обязательств по удержанию подоходного налога, взносов на социальное страхование или взносов на обязательное страхование от несчастных случаев при условии, что участие в Плане не связано с трудовыми отношениями и расходы не возмещаются на счет Дочерней компании. Однако даже если План структурирован таким образом, что он выходит за рамки трудовых отношений между Дочерней компанией и сотрудниками, Дочерняя компания может быть обязана действовать в качестве налогового агента и удерживать налог со всех денежных средств, подлежащих выплате сотрудникам.

Если удержание не производится, сотрудники обязаны указывать любой доход в своих налоговых декларациях и сами платить налог.

Налоговый режим для работодателей

Налоговый вычет может быть доступен, если Дочерняя компания возмещает Эмитенту затраты на План, хотя существует риск того, что такое возмещение затрат укажет на связь между участием в Плане и занятостью сотрудников.

Проблемы труда

Существует риск того, что сотрудники заявят, что они имеют право на компенсацию за потерю прав в соответствии с Планом, если в План вносятся изменения или прекращается, или когда их трудовая деятельность прекращается, особенно если участие в Плане структурировано как часть работы сотрудника с Дочерняя компания.

Существуют законы, запрещающие дискриминацию и / или менее благоприятное отношение к сотрудникам по определенным признакам, включая возраст, пол, инвалидность и статус неполного рабочего дня. Компании должны помнить об этом при определении права сотрудников на участие в Плане и при использовании любых дискреционных полномочий.

Неясно, может ли Дочерняя компания удерживать часть заработной платы сотрудника в связи с Планом. Любые удержания и / или переводы любой части заработной платы сотрудника в связи с Планом должны производиться с явного согласия сотрудника.

Связь

Заявление об отказе от ответственности должно быть включено в соглашение о присуждении контракта, в котором подтверждается получение каждым сотрудником документов Плана и дискреционный характер Плана, а также подтверждается, что увольнение приведет к потере неинвестированных прав.

Хотя закон не требует этого, рекомендуется переводить документы Плана.

Государственные документы должны быть сделаны на русском языке.

Электронное исполнение соглашений о присуждении контракта может быть приемлемым при определенных условиях, которые не являются обременительными.

Соответствие ценных бумаг

Существует общий запрет на предложение иностранных ценных бумаг сотрудникам в России, что означает неопределенность позиции. Однако ни предоставление, ни осуществление прав покупки не должны приводить к возникновению требований по ценным бумагам при условии, что: (i) сотрудники являются «квалифицированными инвесторами» в соответствии с российским законодательством о ценных бумагах; (ii) предложение об участии в Плане было сделано за пределами России; или (iii) субсидия предоставляется в связи с трудоустройством сотрудников в Дочерней компании (хотя это может увеличить риск того, что сотрудники потребуют выплаты по Плану, и повысит вероятность применения обязательств по удержанию).

Обмен валюты

Как правило, платежи резидентам России (как юридическим, так и физическим лицам) или от них должны осуществляться через банковские счета в уполномоченных российских банках. В случае, если российский резидент хочет использовать банковский счет в не российском уполномоченном банке, могут применяться дополнительные требования к отчетности.

Защита данных

Как правило, обработка персональных данных (включая их сбор, использование и передачу) требует согласия соответствующего сотрудника.Передача личных данных сотрудников лицу за пределами России будет считаться передачей личных данных третьему лицу, а также трансграничной передачей личных данных, для которой требуется письменное согласие. Как правило, работодатель должен зарегистрироваться в качестве оператора персональных данных и обеспечить хранение персональных данных сотрудников, являющихся гражданами России, в России.

Планы покупки акций сотрудников: налог

Налоговый режим для сотрудников

Сотрудник обычно облагается подоходным налогом со стоимости любой скидки при покупке Акций.Однако существует риск того, что налоговые органы могут занять иную позицию и попытаться обложить налогом стоимость права покупки.

Налог на прирост капитала также уплачивается с любой прибыли от чистой выручки от продажи Акций.

Взносы на социальное страхование

Никаких взносов на социальное обеспечение или обязательных взносов на страхование от несчастных случаев возникать не должно, при условии, что участие в Плане не связано с трудовыми отношениями и расходы Плана не возмещаются Дочерней компании, хотя существует риск того, что налоговые органы могут занять иную позицию. .

Программа льготного налогообложения

К планам покупки акций для сотрудников не применяется программа льготного налогообложения.

Удержание и отчетность

Дочерняя компания, как правило, не должна иметь каких-либо обязательств по удержанию подоходного налога, взносов на социальное страхование или взносов на обязательное страхование от несчастных случаев при условии, что участие в Плане не связано с трудовыми отношениями и расходы не возмещаются на счет Дочерней компании.Однако даже если План структурирован таким образом, что он выходит за рамки трудовых отношений между Дочерней компанией и сотрудниками, Дочерняя компания может быть обязана действовать в качестве налогового агента и удерживать налог со всех денежных средств, подлежащих выплате сотрудникам.

Если удержание не производится, сотрудники обязаны указывать доход в своих налоговых декларациях и сами платить налог.

Налоговый режим для работодателей

Налоговый вычет может быть доступен, если Дочерняя компания возмещает Эмитенту затраты на План, хотя существует риск того, что такое возмещение затрат укажет на связь между участием в Плане и занятостью сотрудников.

[Просмотреть источник.]

Публикация 515 (2021), Удержание налога с иностранцев-нерезидентов и иностранных юридических лиц

В этом разделе объясняются правила удержания налога с оплаты личных услуг. Как правило, вы должны удерживать налог по ставке 30% с компенсации, которую вы выплачиваете иностранному физическому лицу-нерезиденту за труд или личные услуги, оказанные в Соединенных Штатах, если только эта заработная плата не освобождена от удержания или подлежит постепенному удержанию. Это правило применяется независимо от вашего места жительства, места заключения договора об оказании услуг или места оплаты.

Платежи за личные услуги не являются платежами, подлежащими удержанию в соответствии с главой 4, если они являются нефинансовыми платежами. См. Раздел 1.1473-1 (a) (4) (iii) Правил для описания этих платежей и их исключения в качестве платежей, подлежащих удержанию.

Заработная плата, выплаченная сотрудникам — прекращенное удержание

Заработная плата, бонусы или любые другие выплаты за личные услуги (в совокупности именуемые заработной платой), выплачиваемые иностранным работникам-нерезидентам, подлежат постепенному удержанию так же, как и для U.S. граждане и резиденты, если заработная плата напрямую связана с ведением торговли или бизнеса в США.

Примечание.

Любая заработная плата, выплачиваемая иностранцу-нерезиденту за личные услуги, выполняемые в качестве наемного работника для работодателя, как правило, не подлежит удержанию 30%, если заработная плата подлежит постепенному удержанию.

Кроме того, удержание 30% не применяется к оплате личных услуг, оказываемых работодателем в качестве наемного работника, если это фактически связано с поведением U.S. торговля или бизнес и специально освобождены от определения заработной платы. к этим платежам не применяется удержание согласно главе 4. См. Ниже Pay, которая не является заработной платой .

Особые правила для некоторых сельскохозяйственных рабочих.

30% удержание не применяется к оплате личных услуг, оказываемых иностранным сельскохозяйственным рабочим в Соединенных Штатах по визе H-2A. Однако, если общая заработная плата составляет 600 долларов США или больше и работник не дает вам ИНН, вам может потребоваться резервное удержание.Вы можете отказаться от выплаты по дифференцированной ставке, если сотрудник попросит вас об этом, предоставив вам заполненную форму W-4.

Плата за личные услуги, не подлежащая удержанию, не подлежит отчетности по форме 1042-S. Если компенсация превышает 600 долларов США, укажите ее в форме W-2 (если сотрудник предоставил вам ИНН) или в форме 1099-MISC «Прочая информация» (если сотрудник не предоставил вам ИНН).

Для получения дополнительной информации об удержании налогов для иностранных сельскохозяйственных рабочих перейдите на IRS.gov и введите «сельскохозяйственные рабочие» в поле поиска.

Отношения между работодателем и сотрудником.

Для того, чтобы оплата личных услуг могла считаться заработной платой, должны существовать отношения между работодателем и работником.

Согласно нормам общего права, каждое лицо, оказывающее услуги с учетом воли и контроля работодателя, как в отношении того, что должно быть сделано, так и того, как это должно быть сделано, является наемным работником. Не имеет значения, что работодатель предоставляет сотруднику значительную свободу действий и свободу действий, если работодатель имеет законное право контролировать как метод, так и результат услуг.

Если существуют отношения между работодателем и сотрудником, не имеет значения, как стороны называют эти отношения. Не имеет значения, называется ли сотрудник партнером, соавтором приключений, агентом или независимым подрядчиком. Не имеет значения, как измеряется оплата, как платят физическому лицу или как называются выплаты. Также не имеет значения, работает ли человек полный или неполный рабочий день.

Существование отношений работодателя и работника в соответствии с обычными нормами общего права будет определяться в сомнительных случаях путем изучения фактов каждого дела.

Сотрудник.

Под работником обычно понимается любое физическое лицо, оказывающее услуги, если отношения между физическим лицом и лицом, для которого предоставляются услуги, являются правовыми отношениями работодателя и работника. Сюда входят лица, получающие дополнительное пособие по безработице, которое считается заработной платой.

Никаких различий между классами сотрудников не проводится.

Суперинтенданты, менеджеры и другой контролирующий персонал являются сотрудниками.В большинстве случаев должностное лицо корпорации является наемным работником, а директор, действующий в этом качестве, — нет. Сотрудник, который не выполняет никаких услуг или предоставляет только второстепенные услуги, но не получает и не имеет права на получение какой-либо оплаты, не считается работником.

Работодатель.

Работодатель — это любое лицо или организация, для которых физическое лицо выполняет или выполняло какие-либо услуги любого характера в качестве наемного работника. Термин «работодатель» включает не только отдельных лиц и организации, занимающиеся торговлей или бизнесом, но и организации, освобожденные от уплаты подоходного налога, такие как религиозные и благотворительные организации, образовательные учреждения, клубы, общественные организации и общества.В него также входят правительства Соединенных Штатов, Штатов, Пуэрто-Рико и округа Колумбия, а также их агентства, органы и политические подразделения.

Два специальных определения работодателя, которые могут иметь большое значение для иностранцев-нерезидентов:

• Работодатель включает любое лицо, выплачивающее заработную плату иностранному физическому лицу-нерезиденту, иностранному партнерству или иностранной корпорации, не занимающимся торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах (включая Пуэрто-Рико, как если бы это часть Соединенных Штатов), и

• Работодатель включает в себя любое лицо, которое контролирует выплату заработной платы за услуги, оказываемые другому лицу, не имеющему такого контроля.

Например, если траст выплачивает заработную плату, такую ​​как определенные виды пенсий, дополнительное пособие по безработице или пенсионное пособие, и лицо, для которого были оказаны услуги, не имеет юридического контроля над выплатой заработной платы, траст является работодателем. .

Эти специальные определения не влияют на отношения между иностранным работником и фактическим работодателем при определении того, считается ли полученная заработная плата заработной платой.

Если существуют отношения между работодателем и работником, работодатель обычно должен удерживать подоходный налог из выплат заработной платы, используя процентный метод или таблицы размеров заработной платы, как показано в Pub.15-Т.

Плата, не являющаяся заработной платой.

Работа, при которой заработная плата не считается заработной платой (для дифференцированного удержания подоходного налога), включает, помимо прочего, следующие элементы.

• Сельскохозяйственный труд, если общая денежная заработная плата, выплачиваемая отдельному работнику в течение года, составляет менее 150 долларов США, а общая сумма, выплачиваемая всем работникам в течение года, составляет менее 2500 долларов США. Но даже если общая сумма, выплачиваемая всем работникам, составляет 2500 долларов или более, заработная плата менее 150 долларов в год, выплачиваемая работнику, не подлежит удержанию подоходного налога при соблюдении определенных условий.Для этих условий см. Pub. 51 (Циркуляр А).

• Услуги домашнего характера, оказываемые в частном доме работодателя или около него, или в клубных залах или дома местного колледжа, клуба, братства или женского общества. Клуб местного колледжа, братство или женское общество не включает в себя клуб или отделение выпускников и не может работать в основном как коммерческое предприятие. Примеры этих услуг включают услуги повара, дворника, домработницы, гувернантки, садовника или воспитателя.

• Определенные услуги, оказываемые вне коммерческой или коммерческой деятельности работодателя, оплата которых наличными составляет менее 50 долларов за календарный квартал.

• Услуги, оказываемые в качестве сотрудника иностранного правительства, независимо от гражданства, места жительства или места оказания услуг. К ним относятся услуги, оказываемые послами, другими дипломатическими и консульскими должностными лицами и сотрудниками, а также недипломатическими представителями. Они не включают услуги для U.S. или пуэрториканская корпорация, принадлежащая иностранному правительству.

• Услуги, оказываемые в США или за их пределами сотрудником или должностным лицом (независимо от гражданства или места жительства) международной организации, указанной в соответствии с Законом об иммунитете международных организаций.

• Службы, выполняемые должным образом рукоположенным, уполномоченным или имеющим лицензию священником церкви, но только если они выполняются в рамках служения, а не в качестве сотрудника Соединенных Штатов, U.S. владение, или иностранное правительство, или любое из их политических подразделений. Сюда также входят услуги, выполняемые членом религиозного ордена при выполнении обязанностей, предусмотренных этим орденом.

• Чаевые, выплачиваемые сотруднику, если они выплачиваются любым способом, кроме наличных денег, или, если они выплачиваются наличными, они составляют менее 20 долларов за любой календарный месяц в процессе работы.

Услуги оказываются за пределами США.

Компенсация, выплачиваемая иностранцу-нерезиденту (кроме резидента Пуэрто-Рико, обсуждаемого ниже) за услуги, оказанные за пределами Соединенных Штатов, не считается заработной платой и не подлежит удержанию.

Особые инструкции для формы W-4.

Иностранный гражданин-нерезидент, подлежащий удержанию из заработной платы, должен предоставить работодателю заполненную форму W-4, чтобы работодатель мог определить размер подоходного налога, подлежащего удержанию.

. Иностранец-нерезидент не может требовать освобождения от удержания в форме W-4. Используйте форму 8233, чтобы подать заявление об освобождении от налогового соглашения от удержания. См. Форму 8233 ранее. .

При заполнении формы W-4 иностранцы-нерезиденты должны использовать следующие инструкции вместо инструкций в форме W-4.

1. Отметьте «Не замужем или не женат» на шаге 1 (c) (независимо от фактического семейного положения).

2. Напишите «Иногородний иностранец» или «НОР» в графе под Шагом 4 (c).

Для получения дополнительной информации см. Уведомление 1392.

. Иностранные служащие-нерезиденты не обязаны запрашивать дополнительную удерживаемую сумму, но они могут выбрать удержание дополнительной суммы. .

Определение суммы удержания.

Работодатели обязаны добавлять сумму к заработной плате иностранного работника-нерезидента исключительно для целей расчета удерживаемого подоходного налога. Конкретные суммы зависят от периода расчета. Эти суммы можно найти в Корректировка удержания для иностранных сотрудников-нерезидентов в Введении Pub. 15-Т. Эта корректировка не распространяется на студентов и бизнес-учеников из Индии.

. Не включайте дополнительную сумму в форму W-2, отчет о заработной плате и налоге сотрудника..

Требования к отчетности по заработной плате и удержанным налогам, выплачиваемым иностранцам-нерезидентам.

Работодатель должен сообщить сумму заработной платы и депозитов удерживаемого дохода и налогов на социальное обеспечение и Medicare, заполнив форму 941. Домашние работодатели должны видеть Pub. 926, для получения информации об отчетности и уплате налогов на заработную плату, выплачиваемую домашним работникам.

Форма W-2.

Работодатель также должен указать в Форме W-2 заработную плату, удерживаемую у источника согласно главе 3, и удержанные налоги.Вы должны передать копии этой формы сотруднику. Если работник подает форму 8233, чтобы потребовать освобождения от удержания в соответствии с налоговым соглашением, заработная плата указывается в форме 1042-S, а не в поле 1 формы W-2. Заработная плата, освобожденная от налогов в соответствии с налоговым соглашением, может по-прежнему указываться в графах о заработной плате штата или округе Формы W-2, если такая заработная плата подлежит налогообложению штатом или местным налогом. Для получения дополнительной информации см. Инструкции к этим формам.

Штраф за возмещение целевого фонда.

Если вы являетесь лицом, ответственным за удержание, учет, внесение или уплату налогов на трудоустройство, и умышленно не делаете этого, вы можете понести штраф, равный полной сумме неуплаченного налога на доверительный фонд, плюс проценты.Ответственное лицо для этой цели может быть должностным лицом корпорации, партнером, индивидуальным предпринимателем или сотрудником любой формы бизнеса. Доверительный управляющий или агент, обладающий полномочиями в отношении средств бизнеса, также может нести ответственность за штраф.

«Умышленно» в данном случае означает добровольно, сознательно и намеренно. Вы действуете умышленно, если оплачиваете другие расходы бизнеса вместо удерживаемых налогов.

Налог на социальное обеспечение и медицинское обслуживание.

Как правило, работодатель также должен удерживать налог по Федеральному закону о страховых взносах (FICA) и подавать форму 941. В некоторых случаях заработная плата, выплачиваемая студентам, железнодорожникам и сельскохозяйственным рабочим, освобождается от налога FICA. Заработная плата, выплачиваемая иностранным студентам-нерезидентам, учителям, исследователям, стажерам и другим иностранцам-нерезидентам, имеющим неиммиграционный статус «F-1», «J-1», «M-1» или «Q», не подлежит FICA. См. Паб. 15-Т о правилах удержания.

В дополнение к удерживаемому налогу на Medicare по 1.45%, вы должны удержать 0,9% дополнительный налог на Medicare из заработной платы, которую вы выплачиваете сверх 200 000 долларов в календарный год. См. Pub.15 для получения дополнительной информации.

Федеральный налог по безработице (FUTA).

Работодатель должен уплатить налог FUTA и подать форму 940. Только работодатель платит этот налог; он не вычитается из заработной платы работника. В некоторых случаях заработная плата студентов, железнодорожников и сельскохозяйственных рабочих освобождается от налога FUTA. Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 940.

Заработная плата, выплачиваемая иностранным студентам-нерезидентам, учителям, исследователям, стажерам и другим иностранцам-нерезидентам, имеющим неиммиграционный статус «F-1», «J-1», «M-1» или «Q», не облагается налогом FUTA.

Оплата личных услуг иждивенцев (код дохода 18).

Зависимые личные услуги — это личные услуги, оказываемые в Соединенных Штатах иностранным физическим лицом-нерезидентом в качестве наемного работника, а не в качестве независимого подрядчика.

Плата за иждивенческие личные услуги подлежит удержанию и отчетности согласно главе 3, как указано ниже.

Выпускные курсы.

Обычно вы должны удерживать из заработной платы за иждивенческие личные услуги по дифференцированным ставкам. Иностранец-нерезидент должен заполнить форму W-4, как обсуждалось ранее в разделе Особые инструкции для формы W-4 , и вы должны указать заработную плату и удержанный подоходный налог в форме W-2. Однако вам не нужно отказываться от оплаты, если применяется какое-либо из следующих четырех исключений.

Исключение 1.

Компенсация, выплачиваемая за рабочую силу или личные услуги, оказанные в Соединенных Штатах, не считается доходом из источников в Соединенных Штатах и ​​не облагается налогом в США.S. подоходный налог, если:

1. Работа или услуги выполняются иностранцем-нерезидентом, временно находящимся в Соединенных Штатах в течение периода или периодов, не превышающих в общей сложности 90 дней в течение налогового года;

2. Общая заработная плата не превышает 3000 долларов США; и

3. Оплата выплачивается за труд или услуги, выполненные в качестве наемного работника или по контракту с:

   1. Иностранное физическое лицо-нерезидент, иностранное товарищество или иностранная корпорация, которые не занимаются торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах; или

   2. A U.S. гражданин или иностранное физическое лицо-резидент, национальное товарищество или национальная корпорация, если работа или услуги выполняются для офиса или коммерческого предприятия, находящегося в иностранной стране или находящегося во владении Соединенных Штатов этим физическим лицом, товариществом, или корпорация.

Если общая заработная плата превышает 3000 долларов, вся сумма является доходом из источников в Соединенных Штатах и ​​облагается налогом в США.

Также компенсация, выплаченная за труд или услуги, выполненные в Соединенных Штатах иностранцем-нерезидентом в связи с временным пребыванием лица в Соединенных Штатах в качестве постоянного члена экипажа иностранного судна, осуществляющего перевозки между США и иностранным государством. страна или U.S. владение не является доходом из источников в Соединенных Штатах.

Исключение 2.

Компенсация, выплачиваемая иностранным работодателем иностранцу-нерезиденту за период, в течение которого иностранец временно находится в США по визе «F», «J» или «Q», освобождена от подоходного налога в США. Для этого иностранный работодатель означает:

• Иностранное физическое лицо-нерезидент, иностранное товарищество или иностранная корпорация; или

• Офис или коммерческое предприятие, открытое в иностранном государстве или в США.S. владение внутренней корпорацией, домашним партнерством или отдельным гражданином или резидентом США.

Вы можете освободить платеж от удержания, если можете надежно связать платеж с формой W-8BEN, содержащей ИНН получателя.

Исключение 3.

Компенсация, выплачиваемая некоторым резидентам Канады или Мексики, которые въезжают или покидают Соединенные Штаты через определенные промежутки времени, не подлежит удержанию.Эти инопланетяне должны либо:

• Выполнять обязанности по транспортным услугам (например, железной дорогой, автобусом, грузовиком, паромом, пароходом, самолетом и т. Д.) Между США и Канадой или Мексикой; или

• Выполнять обязанности, связанные с международным проектом, относящимся к строительству, техническому обслуживанию или эксплуатации водного пути, виадука, плотины или моста, пересекаемого или пересекающего границу между США и Канадой или границу между США и Канадой. Мексика.

Чтобы претендовать на освобождение от удержания в течение налогового года, резидент Канады или Мексики должен предоставить работодателю справку с именем, адресом и идентификационным номером работника, подтверждающую, что резидент:

• не является гражданином или резидентом США;

• является резидентом Канады или Мексики, в зависимости от того, что применимо; и

• Предполагается выполнять указанные обязанности в течение рассматриваемого налогового года.

Заявление может быть в любой форме, но оно должно быть датировано и подписано сотрудником и должно включать письменное заявление о том, что оно сделано в соответствии с наказанием за лжесвидетельство.

Резиденты Канады и Мексики, полностью работающие на территории США.

Ни исключение в отношении транспортных услуг, ни исключение для международных проектов не применяется к оплате жителя Канады или Мексики, который полностью работает в Соединенных Штатах и ​​который добирается из дома в Канаде или Мексике на работу в США.Если физическое лицо работает в фиксированном месте или точках в Соединенных Штатах (например, на фабрике, магазине, офисе или в специально отведенном месте или районах), заработная плата за услуги, оказанные в качестве наемного работника для работодателя, подлежит постепенному удержанию.

Исключение 4.

Компенсация, выплаченная за услуги, оказанные в Пуэрто-Рико иностранцем-нерезидентом, который является резидентом Пуэрто-Рико для работодателя (кроме США или одного из их агентств), не подлежит удержанию.

Компенсация, выплаченная за любой из следующих типов услуг, не подлежит удержанию, если иностранец не предполагает быть резидентом Пуэрто-Рико в течение всего налогового года.

• Услуги, оказываемые за пределами США, но не в Пуэрто-Рико, иностранцем-нерезидентом, который является резидентом Пуэрто-Рико для работодателя, отличного от США или одного из их агентств.

• Услуги, оказываемые за пределами США иностранцем-нерезидентом, который является резидентом Пуэрто-Рико в качестве сотрудника США или любого из их агентств.

Чтобы претендовать на освобождение от удержания в течение любого налогового года, работник должен предоставить работодателю справку, в которой указаны имя и адрес сотрудника и подтверждающие, что сотрудник:

• не является гражданином или резидентом США, а

• является резидентом Пуэрто-Рико, который не планирует оставаться резидентом в течение всего этого налогового года.

Заявление должно быть подписано и датировано сотрудником и содержать письменное заявление о том, что оно сделано под угрозой наказания за лжесвидетельство.

Налоговые соглашения.

Плата за иждивенческие личные услуги в соответствии с некоторыми налоговыми соглашениями освобождается от подоходного налога в США только в том случае, если и работодатель, и работник являются резидентами страны-участницы соглашения, а иностранный работник-нерезидент оказывает услуги, временно проживая в Соединенных Штатах (обычно не более 183 человек). дней). Другие соглашения предусматривают освобождение от уплаты налога США на оплату иждивенцев личных услуг, если работодатель является иностранным резидентом, а работник — резидентом страны-участницы соглашения, а иностранный работник-нерезидент выполняет услуги, находясь временно в Соединенных Штатах.См. Налоговые соглашения , далее, для получения информации о льготах по соглашению.

Оплата обучения (код дохода 19).

Этой категории присвоен отдельный кодовый номер дохода, поскольку некоторые налоговые соглашения освобождают учителя от уплаты налога на ограниченное количество лет. Плата за обучение означает выплаты иностранному профессору, преподавателю или исследователю, не проживающему в стране, университетом или другим аккредитованным учебным заведением США за преподавание или исследовательскую работу в этом учреждении.

Выпускные курсы.

Постепенное удержание подоходного налога обычно применяется ко всей заработной плате, окладам и прочим выплатам за обучение и исследования, выплачиваемым учебным заведением США в течение периода, когда иностранец-нерезидент преподает или проводит исследования в этом учреждении.

Налог на социальное обеспечение и медицинское обслуживание.

Иностранец-нерезидент, временно пребывающий в США по визе «F-1», «J-1», «M-1» или «Q-1», не облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare на оплату оказанных услуг. для достижения цели, с которой иностранец был допущен в Соединенные Штаты.Налоги на социальное обеспечение и Medicare не должны удерживаться или выплачиваться с этой суммы.

Пример.

Иностранцу-иногороднему выдается виза для преподавания в университете. Находясь в США, он подрабатывает в химической компании. Заработная плата, полученная во время обучения в университете, освобождена от налогов на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь. Заработная плата, полученная на химической компании, облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare.

Если иностранец считается иностранцем-резидентом, как обсуждалось ранее, эта заработная плата подлежит обложению налогами на социальное обеспечение и Medicare, даже если иностранец все еще находится в одном из неиммиграционных статусов, упомянутых выше.Это правило также применяется к налогам FUTA (безработица), уплачиваемым работодателем. Учителя, исследователи и другие сотрудники, временно присутствующие в Соединенных Штатах по другим неиммиграционным визам или иммиграционному статусу беженца или беженца, несут полную ответственность по уплате налогов на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, за исключением случаев, когда освобождение применяется в соответствии с одним из действующих соглашений о суммировании между Соединенными Штатами и несколько других народов.

. Управление социального обеспечения (SSA) публикует полные тексты и пояснительные брошюры к соглашениям о суммировании, которые можно получить по телефону 800-772-1213 или по телефону SSA.gov / international / totalization_agreements.html . .

Налоговые соглашения.

Согласно большинству налоговых соглашений, плата за обучение или исследования освобождается от подоходного налога США и удержания в течение определенного периода времени, когда выплачивается профессору, учителю или исследователю, который был резидентом страны договора непосредственно перед въездом в США и который не является гражданином США. Учебное заведение США, выплачивающее компенсацию, должно указать сумму компенсации, выплачиваемой ежегодно, которая освобождена от налога в соответствии с налоговым соглашением, в форме 1042-S.См. Налоговые соглашения , далее, для получения информации о льготах по соглашению. Работодатель также должен указать компенсацию в графах заработной платы штата и местного самоуправления формы W-2, если заработная плата облагается государственными и местными налогами, или в полях заработной платы социального обеспечения и Medicare формы W-2, если заработная плата подлежит налогообложению. налоги на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь.

должны предоставить вам форму W-8BEN или форму 8233, в зависимости от обстоятельств, для получения этих льгот по соглашению.

Оплата во время учебы и обучения (код дохода 20).

Эта категория относится к оплате (в отличие от денежных переводов, надбавок или других форм стипендий или стипендий — см. Стипендии и стипендии, подпадающие под действие главы 3 удержания ранее) за личные услуги, оказываемые в то время, когда иностранец-нерезидент временно находится в стране. Соединенные Штаты в качестве студента, стажера или ученика, либо при получении технического, профессионального или делового опыта.

Выпускные курсы.

Заработная плата, оклады или другая компенсация, выплачиваемая иностранному студенту, стажеру или ученику-нерезиденту за работу или личные услуги, оказываемые в Соединенных Штатах, подлежат постепенному удержанию.

Налог на социальное обеспечение и медицинское обслуживание.

Иностранец-нерезидент, временно пребывающий в США по визе «F-1», «J-1», «M-1» или «Q-1», не облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare на оплату оказанных услуг. для достижения цели, с которой иностранец был допущен в Соединенные Штаты. Налоги на социальное обеспечение и Medicare не должны удерживаться или выплачиваться с этой суммы. Это освобождение от налогов на социальное обеспечение и Medicare также распространяется на работу, выполняемую в рамках учебной практики и факультативной практической подготовки на территории кампуса или за его пределами иностранными студентами в категориях «F-1», «J-1», «M-1» или Статус «Q», если прием на работу разрешен U.S. Служба гражданства и иммиграции.

Пример.

Иностранец-нерезидент принят в Соединенные Штаты для изучения геодезии. В рамках своего курса она учится у геодезиста. Она также работает неполный рабочий день в ресторане, чтобы пополнить свой доход. Заработная плата, которую она зарабатывает в качестве ученицы, не облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare. Заработная плата и чаевые, которые она зарабатывает в ресторане, облагаются налогами на социальное обеспечение и Medicare.

Если иностранец считается иностранцем-резидентом, как обсуждалось ранее, эта заработная плата подлежит обложению налогами на социальное обеспечение и Medicare, даже если иностранец все еще находится в одном из неиммиграционных статусов, упомянутых выше.Это правило также применяется к налогам FUTA (безработица), уплачиваемым работодателем.

Любой учащийся, который зачислен и регулярно посещает занятия в школе, может быть освобожден от налогов на социальное обеспечение, Medicare и FUTA на оплату услуг, оказываемых для этой школы. См. Pub.15.

Налоговые соглашения.

Некоторые налоговые соглашения предусматривают ограниченное освобождение от подоходного налога в США и от удержания компенсации, выплачиваемой иностранным студентам или стажерам-нерезидентам во время обучения в Соединенных Штатах в течение ограниченного периода.Кроме того, некоторые договоры предусматривают освобождение от налогов и удержаний для компенсации, выплачиваемой правительством США или его подрядчиком иностранному студенту или стажеру-нерезиденту, который временно находится в Соединенных Штатах в качестве участника программы, спонсируемой правительством США. См. Налоговые соглашения , далее, для получения информации о льготах по соглашению. Однако налоговый агент, который является резидентом США, государственным агентством США или его подрядчиком, должен указать сумму оплаты в форме 1042-S.

должны предоставить вам форму W-8BEN или форму 8233, в зависимости от обстоятельств, для получения этих льгот по соглашению.

Готовы к этим изменениям в российском законодательстве о бухгалтерском учете и НДС?

Компаниям, работающим в России или стремящимся расширить там свой бизнес, необходимо знать о некоторых изменениях в области бухгалтерского учета и налогообложения, которые могут повлиять на их предприятия.

Федеральные законы 335-ФЗ и 350-ФЗ вносят изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, уточняя, в частности, новые правила учета и уплаты НДС.Некоторые поправки вступили в силу 1 января этого года; остальные вступают в силу 1 января следующего года.

Поправки этого года включают изменение порядка распределения входящего НДС в отношении продаж, освобожденных от НДС. НДС на товары и имущественные права, приобретенные для совершения сделок, не подлежащих обложению НДС, не может быть востребован в качестве входящего кредита, но вместо этого должен быть включен в приобретение товаров и прав собственности. Правило 5% теперь будет применяться только к косвенным расходам.

С января 2018 года введен нулевой НДС при реэкспорте товаров. Это проясняет ситуацию для предприятий, экспортирующих готовую продукцию из сырья, ввезенного в рамках таможенной процедуры внутренней переработки. Закон 350-ФЗ также приводит документы, необходимые для обоснования применения нулевого НДС к товарам, экспортируемым международной почтой.

Этот же закон дает возможность не применять нулевой НДС к определенным операциям, включая товары, экспортируемые в соответствии с экспортной таможенной процедурой, и предоставление услуг, связанных с транспортировкой этих товаров.Новое правило устанавливает соответствующее обязательство по уплате НДС по ставке 10 или 18%.

С 1 января 2019 года иностранных поставщиков электронных услуг должны будут платить НДС за эти электронные услуги, которые считаются предоставленными в России иностранными поставщиками юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в налоговых органах России. Такие услуги включают продажу компьютерных программ через Интернет; хранение и обработка информации в сети Интернет; продажа электронных книг, графических изображений и музыки через Интернет; Услуги интернет-рекламы; услуги по размещению предложений о продаже товаров и имущественных прав в сети Интернет; поддержание коммерческого или личного присутствия в Интернете и обеспечение доступа к поисковым системам и статистике на Интернет-сайтах.

Иностранные компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, должны рассчитывать НДС по ставке 15,25% от стоимости предоставленных электронных услуг, подавать декларацию по НДС и самостоятельно уплачивать НДС на ежеквартальной основе. Российские компании и частные предприниматели могут компенсировать входящий НДС, взимаемый иностранной компанией, при условии, что они предоставят правильные документы для подтверждения покупки.

Также с 1 января 2018 года реализация лома и отходов черных и цветных металлов облагается НДС.До внесения вышеуказанных поправок эти операции были освобождены от налога.

Новое законодательство дает налогоплательщикам право на инвестиционный вычет из налога на прибыль. Это касается налогоплательщиков, которые приобретают или модернизируют (включая расширение, дальнейшее оснащение, реконструкцию и техническое перевооружение) основных средств. Закон содержит список налогоплательщиков, не имеющих права на инвестиционный налоговый вычет. Сюда входят, в частности, организации, применяющие льготы по налогу на прибыль (участники региональных инвестиционных проектов, резиденты особых экономических зон и др.) Инвестиционный налоговый вычет позволяет налогоплательщикам вычитать из налога на прибыль затраты на приобретение или модернизацию (включая расширение, дальнейшее оснащение, реконструкцию и переоборудование) основных средств. Инвестиционный налоговый вычет — альтернатива амортизации. Налогоплательщики имеют право выбирать, применять ли инвестиционный вычет или начислять амортизацию.

Российские юридические лица уплачивают налог со своего дохода по всему миру (для уплаченного иностранного налога предоставляется кредитная льгота в пределах суммы российского налогового обязательства, которое должно было бы причитаться с той же суммы в соответствии с российскими правилами).

Максимальная ставка КПН для всех налогоплательщиков в Российской Федерации установлена ​​в размере 20%. В период с 2017 по 2020 год применяется новая пропорция распределения: 3% поступлений КПН направляется в федеральный бюджет, тогда как 17% направляется в бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации (в 2016 году пропорция распределения составляла 2% и 18%. , соответственно). Отдельные субъекты РФ могут снизить ставки КПН до 12,5%; таким образом, общая минимальная ставка налога может быть снижена до 15.5%.

Иностранные юридические лица уплачивают налог на доход из российских источников, полученный через ИП, по ставке 20%, а также облагаются налогом у источника дохода из российских источников, не связанных с ИП (ставки варьируются от 10% до 20%, в зависимости от типа дохода и метод его расчета).

резидентов России облагаются налогом со своего дохода по всему миру. Нерезиденты облагаются налогом только с доходов из российских источников. Каждое физическое лицо должно подать налоговую декларацию.Фиксированная ставка 13% применяется к резидентам России по большинству видов доходов, а ставка 30% применяется к доходам нерезидентов из российских источников. Доход от найма высококвалифицированных иностранных специалистов облагается налогом по ставке 13%, а не 30%, которая применялась бы в противном случае. С 2018 года условный доход российских налоговых резидентов от льготных кредитов, когда процентная ставка по кредитам в иностранной валюте ниже 9%, полученный от аффилированных лиц, облагается налогом по ставке 35%. Работодатель обязан вносить связанные с заработной платой отчисления на пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Россия приняла трехуровневый подход к документации по трансфертному ценообразованию — локальный файл, мастер-файл и отчет по странам. Россия обязалась осуществлять автоматический обмен информацией в соответствии с Единым стандартом отчетности, начиная с 2018 года, при этом 2017 год является первым отчетным периодом. Не российские финансовые учреждения обязаны ежегодно предоставлять в налоговые органы определенную информацию о российских владельцах счетов.

Также увеличиваются пороги контролируемых транзакций. Для компаний, связанных с Россией, порог повышается с 1 миллиарда рублей до 3 миллиардов рублей, а порог трансграничных транзакций устанавливается на уровне 60 миллионов рублей.

TMF Russia имеет сильную международную команду менеджеров, состоящую из около 200 специалистов в области бухгалтерского учета, права, налогообложения, кадров и расчета заработной платы, которые обслуживают клиентов как на местном, так и на международном уровне. Мы предоставляем полный спектр корпоративных услуг, чтобы помочь вам снизить риски, соответствовать требованиям, лучше контролировать свои расходы и упростить операции.Если вы хотите вести бизнес в России или расширить существующее предприятие, наша команда экспертов может помочь вам добиться успеха в бизнесе.

Нужна дополнительная информация? Свяжитесь с нами сегодня.

Узнайте, как мы помогаем нашим клиентам сосредоточиться на своей основной деятельности.

Компенсационные призы в соответствии с налоговыми правилами Чемпионата мира по футболу FIFA 2018 в России

Чемпионат мира по футболу FIFA 2018 — это футбольное зрелище, демонстрирующее мастерство спортсменов из 32 стран на одном из величайших спортивных этапов мира.Ожидается, что более 1,5 миллиона туристов со всего мира приедут в Россию в период между матчем открытия 14 июня 2018 года и финальным матчем 15 июля 2018 года, чтобы посмотреть, как эти страны соревнуются за звание чемпиона мира.

Приток туризма, несомненно, подстегнет российскую экономику, поскольку ожидается, что посетители потратят более 1,6 миллиарда долларов, по данным Financial Tribune. Тем не менее, Россия также предприняла шаги по введению в действие специальных положений о налогах на чемпионат мира, призванных упростить требования к налоговым декларациям посетителей и участников во время месячного фестиваля футбола.Они были подписаны через несколько лет после того, как Россия получила право на проведение чемпионата мира по футболу (права были предоставлены в декабре 2010 года).

Первые признаки особых положений начались 8 июня 2013 года, когда президент России Владимир Путин подписал новые федеральные законы, непосредственно связанные с организацией чемпионата мира по футболу 2018 года. Недавно подписанные законы обеспечивают полную основу, касающуюся виз, миграционного контроля, безопасности, торговой и коммерческой деятельности, таможенных правил, городского развития и налогового кодекса во время чемпионата мира по футболу.

В специальных положениях налогового кодекса указано, что члены руководящего органа ФИФА, сотрудники официальных спонсоров и аффилированных лиц Чемпионата мира ФИФА, судьи, футболисты, тренеры и члены футбольных делегаций не подлежат налогообложению в отношении компенсаций и призов, полученных в течение месяца. длинный турнир.

ФИФА опубликовала общий список призовых, в котором она распределяет средства между каждой участвующей страной в зависимости от ее окончательной позиции в турнире. Призовые выплаты за 2018 год увеличились на 13% до 400 миллионов долларов; однако поправки к специальному налоговому кодексу гарантируют, что все призовые деньги в размере 400 миллионов долларов, присужденные федерациям, освобождены от налогообложения в России.Ставка корпоративного налога в России варьируется от 15,5% до 20%, а это означает, что Россия потеряет около 80 миллионов долларов в виде подоходного налога.

В дополнение к призовым деньгам ФИФА каждая участвующая федерация имеет коллективное соглашение со своими игроками, в котором им присуждаются бонусные деньги на основе окончательного турнирного рейтинга команды. Например, Goal.com сообщает, что если сборная Англии выиграет чемпионат мира, ее 23 игрока разделят бонус в размере 5 миллионов фунтов стерлингов. Этот бонус в размере 217 500 фунтов стерлингов будет выплачен каждому спортсмену в дополнение к зарплате их игроков, суточным и стипендиям за участие в турнире.Доход, который каждый спортсмен может потенциально получить в качестве бонуса, будет освобожден от налогообложения в России в соответствии с изменениями налогового кодекса, принятыми Россией для чемпионата мира по футболу. Эти бонусные доходы могут облагаться налогом в стране, которую каждый игрок считает своим налоговым резидентом или гражданством. В некоторых странах, например в Соединенных Штатах, есть полномочия по предоставлению отчетов о доходах для всех своих граждан по всему миру.

Несмотря на очевидные экономические выгоды, связанные с привлечением туризма в их страны, некоторые страны (например, Норвегия, которая отозвала свою заявку на проведение зимних Олимпийских игр 2022 года в 2014 году) становятся все более утомленными от подачи заявок на проведение глобальных спортивных мероприятий из-за непредвиденных экономических доходов, особенно в свете налоговых положений, таких как принятые в России, возможно, не окажут такого положительного воздействия.

Экономика спорта: Чемпионат мира по футболу FIFA 2018
Россия принимает специальные налоговые правила Чемпионата мира по футболу FIFA 2018
Налогообложение спортсменов, участвующих в чемпионате мира по футболу FIFA 2018
7 способов, которыми чемпионат мира может повлиять на высшую футбольную лигу

НДФЛ для иностранных сотрудников

Автор: Сергей Шаботинский, Главный бухгалтер бухгалтера

Когда иностранные граждане начинают работать в России, их часто сбивает с толку расчет подоходного налога, поскольку он зависит от таких критериев, как тип разрешения на работу (разрешение на работу для высококвалифицированных специалистов или обычное разрешение на работу), налоговый статус в России и налоговый статус в стране происхождения иностранных граждан.

Ниже мы изложили особенности подоходного налога с физических лиц для иностранных сотрудников в России.

Главное различие: резидент или нерезидент

Для расчета подоходного налога с населения сначала необходимо определить статус резидента, поскольку от него зависит применимая ставка налога: ставка подоходного налога с населения составляет 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Статус резидента определяется тем, сколько дней иностранные граждане находились в Российской Федерации за последние 12 месяцев до начисления дохода.Дни начисления для разных видов доходов следующие:

• Последний день месяца для заработной платы;
• Дата начисления бонуса на бонусы;
• Дата начала отпуска для выплаты отпускных.

Если на дату начисления иностранные граждане провели в России более 183 дней, то они считаются налоговыми резидентами России.

НДФЛ для высококвалифицированных специалистов

Высококвалифицированные специалисты являются исключением из правила 30% ставки НДФЛ для нерезидентов.Доход высококвалифицированных специалистов действительно облагается налогом по ставке 13% вне зависимости от того, как долго они находятся в Российской Федерации. Однако закон прямо предусматривает эту льготную ставку только для заработной платы и аналогичных выплат. Следовательно, это не относится к доходам в натуральной форме.

Например, когда компания выплачивает высококвалифицированным специалистам компенсацию за проживание, питание или курсы русского языка, эти выплаты облагаются налогом по ставке 30%.

Где платить налоги с иностранных граждан? В своей стране или в России?

Этот вопрос обычно задают иностранные граждане, которые одновременно работают в иностранных компаниях и их российских подразделениях.

Например, гражданин Финляндии одновременно является руководителем отдела развития международного бизнеса финской компании и генеральным директором российского дочернего предприятия компании. Этот человек был нанят в России со статусом высококвалифицированного специалиста и пробыл в России 100 дней за последние 12 месяцев, а остальное время оставался в Финляндии. Согласно договору об избежании двойного налогообложения между Россией и Финляндией ставка подоходного налога для этого сотрудника будет следующей:

• Обычная общая налоговая ставка в Финляндии;
• Ставка НДФЛ в России 13%, так как этот сотрудник был принят на работу в качестве высококвалифицированного специалиста.

Если сотрудник из приведенного выше примера получает доход от компании в России, в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения с Финляндией, этот сотрудник будет облагаться налогом в России, если работа, за которую ему платят в России, не выполняется в Финляндии.

Когда страны подписали договоры об избежании двойного налогообложения (как в случае между Россией и Финляндией), существуют различные варианты уплаты налогов в разных странах в зависимости от положений подписанных договоров об избежании двойного налогообложения.

Как избежать двойного налога на прибыль

Главный принцип договоров об избежании двойного налогообложения заключается в том, что доход не должен облагаться налогом в некоторых странах. Чтобы избежать двойного налогообложения, необходимо подтвердить в одной стране, что налог был уплачен в другой.

Например, если сотруднику финской компании поручено открыть подразделение компании в России и он работает в России более шести месяцев, такой сотрудник будет автоматически платить налог в Финляндии, но его / ее финский доход также может быть облагается налогом в России, поскольку этот сотрудник теперь стал налоговым резидентом России.В этом случае работник может выбрать, в какой стране он будет платить налог.

Например, если сотрудник решит платить налог в России, ему потребуется:

• Платить налог в России. Чаще всего это делает работодатель. Если работодатель не может быть налоговым агентом, то работник должен будет платить налог сам;
• Получить документы в ФНС по месту нахождения его компании:
  • Свидетельство о проживании в России.Такой сертификат выдается по письменному запросу. Те, кто зарегистрирован на сайте Федеральной налоговой службы, могут сделать это в этом специальном разделе сайта;
  • Подтверждение уплаты налога в РФ.

Эти документы необходимо подавать в налоговые органы Финляндии с апостилем и нотариально заверенным переводом.

То же самое следует сделать, если свидетельство о резидентстве и подтверждение об уплате налога получены в Финляндии, когда работник решает платить налог там.Поскольку в России подоходный налог с населения уплачивается работодателями, работодатели должны быть уведомлены, если налог должен уплачиваться в Финляндии.

Однако в договорах об избежании двойного налогообложения есть некоторые особенности. Например, если сотрудник курирует строительство объекта только в России, то в России будет невозможно облагать налогом доход такого сотрудника.

Что делать, если между Россией и моей страной нет договора об избежании двойного налогообложения?

Россия подписала соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами.Полный список стран доступен на сайте Федеральной налоговой службы.

Если между Россией и вашей страной нет соглашения об избежании двойного налогообложения, подоходный налог должен уплачиваться в стране получения дохода.

Если у вас возникнут дополнительные вопросы, связанные с налогообложением в России, свяжитесь с нами.

Налоговая сводка по Закону CARES

25 марта 2020 года Сенат США опубликовал окончательный текст Закона о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) (H.R. 748) для оказания экстренной экономической помощи пострадавшим от нового коронавируса (COVID-19). Ожидается, что после принятия в Сенате Палата представителей США вскоре последует этому примеру и что закон будет подписан президентом Трампом. Ниже приводится краткое изложение основных налоговых положений законопроекта, многие из которых будут полезны как крупным, так и малым предприятиям:

Чистый операционный убыток (NOL) Ослабление правила

• Убытки, возникшие в 2018, 2019 и 2020 годах, могут быть перенесены на пять предшествующих лет.

В то время как компаниям, имевшим убыточную позицию на конец налогового года, было разрешено переносить эти убытки для компенсации дохода за предыдущий год (что приводило к возмещению — и вливанию денежных средств — компании) за предыдущие два года, Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) от 2017 года изменил закон, так что такие убытки вообще не могли быть возмещены. В последний раз во время рецессии (2008-2009 гг.) Законодатели решили предоставить большинству компаний возможность переносить и вычитать свои убытки за предыдущие пять лет.

Закон о CARES аналогичным образом позволяет переносить любые NOL, возникшие в налоговые годы с 2018 по 2020, на каждый из пяти налоговых лет, предшествующих году убытка. Компании с неиспользованными убытками, возникшими в 2018, 2019 или 2020 годах, которые уплатили налог в течение одного или нескольких из пяти предыдущих налоговых лет, смогут немедленно подать исправленные декларации с просьбой о возмещении уплаченных налогов, что может помочь таким компаниям в начислении заработной платы и арендной плате.

Законодательство включает специальные правила возврата NOL для инвестиционных фондов недвижимости (REIT) и компаний по страхованию жизни, а также правила, касающиеся взаимодействия положения о переносе NOL с условным налогом на репатриацию в соответствии с Разделом 965.Отдельный раздел (Закон о CARES, раздел 2304) смягчает правила убытков, которые применяются к налогоплательщикам, не являющимся корпорациями.

• Убытки могут полностью компенсировать налогооблагаемую прибыль — 80-процентное ограничение временно снято.
• Эти два изменения фактически отменит изменения NOL TCJA на 2018–2020 годы, в результате чего предполагаемая выгода для корпораций составит около 25,5 млрд долларов (и 169,6 млрд долларов для других налогоплательщиков).

С 2018 года компаниям не разрешается использовать NOL для обнуления их налогооблагаемой прибыли.В частности, для любых убытков, возникших в 2018 году или позже, вычет NOL не может превышать 80 процентов налогооблагаемого дохода, что увеличивает шансы того, что корпорации придется платить налоги.

Закон CARES временно отменяет это ограничение на налоговые годы с 2018 по 2020, позволяя налогоплательщикам требовать полного вычета NOL (включая перенос, описанный выше), эффективно отменяя изменение TCJA (и обеспечивая потенциальное вливание денежных средств в тех случаях, когда компании могут внести поправки в предыдущие год возвращается для требования полного вычета, что приводит к возмещению).Однако 80-процентный лимит возвращается, начиная с 2021 года.

Задержка налога с заработной платы работодателя

• Работодатели могут отложить уплату 6,2% налога на заработную плату на оставшуюся часть года до конца 2021, 2022 года.
• Конгресс считает, что чистая стоимость этого положения составляет около 12,3 миллиарда долларов, хотя оценки суммы дополнительных денежных средств, которые это предоставит предприятиям, намного больше (в зависимости от безработицы, около 732 миллиардов долларов в течение следующих двух лет).

Работодатели обычно должны платить определенные налоги на трудоустройство, известные как налоги Федерального закона о страховых взносах (FICA), в отношении своих сотрудников. Работодатель несет ответственность за уплату своей доли (6,2 процента) налогов на социальное обеспечение и своей доли (1,45 процента) налогов в рамках программы Medicare для покрываемой заработной платы каждого работника (отдельно от удерживаемых сумм, покрывающих часть каждого работника, и отдельно от удерживаемого обычного подоходного налога). , как правило, депонируя такие суммы в U.S. Казначейство в электронном виде, либо раз в пол недели, либо ежемесячно.

Закон CARES позволит работодателям (и самозанятым лицам) отложить выплату своей части налога на заработную плату социального страхования (6,2 процента), причитающуюся в противном случае. Как только Закон CARES вступит в силу, начнется отсрочка. Он продлится до 31 декабря 2020 года. В конечном итоге суммы должны быть переведены в Казначейство двумя частями. Половина отсроченной суммы налога на заработную плату с 2020 года должна быть уплачена 31 декабря 2021 года, а оставшаяся половина — 31 декабря 2022 года.Доверительный фонд социального обеспечения будет защищен посредством перечислений из общего фонда, как если бы выплаты по налогу на заработную плату никогда не откладывались.

Однако работодатели, получившие ссуды по Закону о малом бизнесе, которые были прощены в соответствии с Законом о CARES (так что федеральное правительство фактически предоставило им наличные, которые им не нужно было возвращать, чтобы покрыть расходы на заработную плату в течение восьми недель), не имеет права на отсрочку налога на заработную плату.

Налоговый кредит для удержания заработной платы сотрудников

• Некоторые работодатели могут получить налоговый кредит на фонд заработной платы в размере до 5000 долларов США на одного сотрудника в отношении заработной платы (и пособий по болезни), выплачиваемых после 12 марта 2020 года и до 1 января 2021 года.
• Если сумма кредита превышает ответственность работодателя, эта излишек подлежит возврату. Предполагается, что совокупная выгода по кредиту составит около 54,6 млрд долларов.

Любой работодатель, чья деятельность была полностью или частично приостановлена ​​в 2020 году из-за государственного заказа, связанного с COVID-19, или у которого произошло значительное снижение валовой выручки (или это организация, освобожденная от налогов), может иметь право на получение этого возвращаемого налога на занятость. кредит.Значительное снижение валовой выручки обычно наблюдается, когда валовая выручка предприятия за календарный квартал 2020 года составляет менее 50 процентов валовой выручки за тот же календарный квартал 2019 года.

Для целей кредита квалифицированная заработная плата варьируется в зависимости от того, имеет ли работодатель более 100 штатных сотрудников или нет. Для тех, у кого более 100 штатных сотрудников, квалифицированная заработная плата — это заработная плата, выплачиваемая сотрудникам, когда они не предоставляют услуги из-за вспышки COVID-19.Для тех, у кого 100 или менее штатных сотрудников, практически вся заработная плата имеет право на получение кредита. Сумма кредита равна 50 процентам квалифицированной заработной платы работника, но такая заработная плата не может превышать 10 000 долларов США на одного работника.

Увеличение ограничения вычета процентных расходов

• В 2019 и 2020 годах корпорации могут вычесть больше своих затрат по займам (до
  50 процентов своей прибыли вместо только 30 процентов своей прибыли).
• Те, кто надеется на временную приостановку лимита, будут разочарованы, хотя, по оценкам, этот резерв принесет выгоду примерно в 13,4 миллиарда долларов.

Согласно действующему законодательству, корпорации разрешается вычитать процентные расходы, которые она выплачивает по своим займам, только в том случае, если сумма не превышает 30 процентов «скорректированной налогооблагаемой прибыли» компании (которая сопоставима с прибылью до вычета процентов, налогов, износ и амортизация (EBITDA)).Этот лимит, наложенный TCJA, подвергся широкой критике со стороны фирм, особенно тех, которые имеют высокую долю заемных средств.

Закон CARES увеличит лимит до 50 процентов скорректированного налогооблагаемого дохода компании только на 2019 и 2020 годы. Однако он также позволит корпорациям использовать свой скорректированный налогооблагаемый доход за 2019 год на 2020 год, гарантируя, что даже если их прибыль может быть пострадали от вспышки COVID-19, в противном случае их бизнес-процент вычетов не будет.

Изменение возвращаемого минимального налогового кредита

• Корпорации с правомочными минимальными налоговыми льготами могут ускорить возврат средств.

Корпорации больше не облагаются альтернативным минимальным налогом (AMT), поскольку он был отменен для таких налогоплательщиков TCJA. Любые кредиты AMT, которые компания генерировала до TCJA и иным образом могла быть перенесена на будущие периоды, подлежали возмещению в период с 2018 по 2022 год, при этом сумма ежегодно ограничивалась (по существу) 50 процентами от остатка.Например, кредит AMT в размере 20 млн долларов, созданный до TCJA, может привести к возмещению 10 млн долларов в 2018 году, 5 млн долларов в 2019 году, 2,5 млн долларов в 2020 году, 1,25 млн долларов в 2021 году и 1,25 млн долларов в 2022 году.

Закон CARES изменяет возмещаемый кредит таким образом, чтобы корпорации брали всю сумму в 2018 и 2019 годах (так, в приведенном выше примере, возврат в размере 10 миллионов долларов в 2018 году и возврат в размере 10 миллионов долларов в 2019 году). Кроме того, корпорации, которые предпочитают, могут принять решение забрать всю сумму в 2018 году.

Закон определяет, что исключительно для целей возвращаемого кредита AMT налогоплательщик может подать заявку на предварительное возмещение в Налоговую службу (IRS), которая затем должна рассмотреть заявку и, при необходимости, оформить соответствующий возврат в течение 90 дн. Предварительное возмещение, вероятно, будет выплачено до любой необходимой проверки Объединенным комитетом по налогообложению, поскольку такие проверки требуются для крупных (5 миллионов долларов и более) корпоративных возмещений и могут занять недели.

Технические исправления для устранения «сбоев в розничной торговле»

• Компании могут полностью вычесть стоимость определенных улучшений собственности до 2018 года.

Когда в конце 2017 года Конгресс принял TCJA, он хотел расширить возможности учета расходов. Расходы (которые в данном случае представляют собой 100-процентную амортизацию бонусов) обычно позволяют бизнесу немедленно списывать (вычитать) стоимость определенных покупок.Конгресс хотел сделать доступными не только инвестиции в оборудование и другие капитальные активы, но и улучшения коммерческой собственности (чтобы от этого выиграли предприятия розничной торговли, включая рестораны и другие предприятия индустрии гостеприимства).

К сожалению, из-за ошибки проекта улучшения внутренней части нежилого здания (так называемая собственность с квалифицированным улучшением или QIP, которая потенциально включает в себя определенные структурные компоненты здания) фактически не подлежали списанию, поскольку их период восстановления был установлен на 39-летний обычный срок службы здания вместо предполагаемых 15 лет (поскольку только недвижимость с периодом восстановления 20 лет или менее имеет право на бонусную амортизацию).

Закон CARES исправляет этот технический сбой, имеющий обратную силу для собственности, введенной в эксплуатацию в 2018 году и позже. Законодатели не только надеются, что это изменение увеличит денежный поток компаний, позволив им изменить доходность за предыдущий год и получить возмещение, но также надеются, что это побудит компании инвестировать в улучшения, чтобы помочь стимулировать экономическую активность.

Дополнительные деньги для Налоговой службы

• IRS получает дополнительно 500 миллионов долларов для поддержки налогоплательщиков и усиления операций и правоприменения в течение продленного периода подачи документов.

20 марта IRS выпустило Уведомление 2020-18, подтверждающее, что любому лицу с уплатой или декларацией по федеральному подоходному налогу, подлежащим уплате 15 апреля 2020 года, будет предоставлена ​​автоматическая отсрочка такого срока до 15 июля 2020 года.